以网络开票信息为抓手强化风险管理堵塞征管漏洞
（学习沙龙市区一分部）
前言：推进税收风险管理是当前税源管理工作的重点。在全面实施税收风险管理的过程中，深入剖析税收流失风险发生的内在规律，分析识别纳税人不遵从行为的共同特征，其中一个比较普遍的现象就是利用虚假普通发票及相应的信息掩盖交易的真实性、完整性。因此，挖掘普通发票在税收风险管理中的情报价值，对深化、提高税收风险应对工作的质量和效率，有着广阔的空间。
数据信息情报管理是以风险管理为导向的税源专业化管理的基石，没有良好的数据信息情报管理，税收风险分析识别、税收风险应对处理等主要环节的专业化就无法正常开展。因此，提高税收数据信息情报管理能力是今后开展税源专业化管理工作的一个关键点。加强普通发票管理，提高普通发票风险应对能力，规范其开具和取得行为，以“普通发票网络开具系统”为突破口，强化数据信息的采集整理，深化数据信息的分析应用，对有效防范和化解普通发票的涉税风险进不失为一种积极有效的探索和尝试。
一、采集普票开具信息，挖掘排查普票风险
数据信息资源的齐全、完整是数据处理分析应用的基础。为了将普票数据作为一种重要资源加以开发和管理，要不断拓展和完善数据信息的采集渠道，确保采集数据信息的完整性。
（一）依托普通发票网络开具系统，按票面信息进行分类统计，重点关注有异常特征的发票。
过去，由于普通发票开具的信息难以进行全面采集，存在随意开具、查询困难等问题，不仅普通发票非法虚开、代开和借开等问题难以得到解决，也无法真正发挥以票控税的作用。使用普通发票网络开具系统后，我们可以及时地采集到普票开具和记载的交易信息，从而由表及里，由点及面，从票面信息中找出可能存在的风险、薄弱环节。
1、从发票记载的销售对象来看：
（1）销售对象的名称不规范
如存根联上销售对象的名称简单地填写为张三、李四，或者干脆就不填列销售对象的名称，这往往在发票审核时无法对销售情况的真实性进行核实，需要予以关注。
（2）销售对象的名称为消费者个人
有可能将发票联按据实金额开具给对方企业，而存根联和记账联却按照小金额写上个人姓名，不但造成偷税，而且让税务机关难以查实是否是大头小尾。
（3）销售对象为建筑安装行业且票面金额偏低
建筑安装行业购买使用假发票或大头小尾发票的现象较严重，如果存根联开票金额又偏低的，很可能存在偷逃税款的行为。
（4）销售对象为省外的企业且票面金额偏低
由于目前普票协查比对的电子化仅在省内实行，如果需要与省外的企业进行比对只能通过寄送纸质协查函的形式，协查工作的速度和回复率不高。如果企业利用这点，很可能造成税款的流失。
2、从发票记载的销售项目来看：
（1）销售项目的名称不规范
如存根联上销售项目的名称填写不全、不规范，只填写货物一批，也未附销售清单，销售的真实性值得怀疑。
（2）销售项目与企业的经营范围不一致
如发票开具的货物品种与企业的实际经营不符，也不合常理。
3、从发票记载的开票时间来看：
一般来说，正常生产经营企业的开票时间比较均衡，随季节、市场等因素的影响偶有变动，如果企业经常性地发生集中开票，突击开票的情况，有可能存在虚开、代开普通发票的情况。
4、从发票记载的票号区间来看：
注意发票票号和开票日期间的逻辑关系，如同一天开具的销售项目相同的发票，发票票号是否相差较远，与实际情况是否矛盾；对于票号连续且发票满版位（顶格）同一金额开具的，有可能存在非法代开的问题。
5、从发票记载的销售金额来看：
（1）开票金额与发票版本明显不符
票面月平均开具金额如果经常性地低于票面限额，特别是万元版以上的发票，月平均开具金额低于5000元且月度使用发票数量较多的可能存在问题。
（2）同一货物的销售单价偏差较大
如果销售的货物与以往的货物相同，但价格偏差较大，或低于市场正常行情且舍近求远进行销售的，不符合正常经营情况。
（3）发票销售金额经常为整数
对开票金额为1000元的整数倍的，并且占该企业当月开票份数比例达到50%以上的发票，要进行核对。
（4）红字发票金额较大、份数较多
由于红字普通发票的开具不需要审批，对于开具金额较大、份数较多，经常性以红字普票冲减销售收入和销项税额的企业需要重点关注。
（二）依托税源管理联动平台，多环节采集疑点发票信息。
在税收分析调研、日常税源监控、纳税评估、税务稽查等环节，发现购领异常的普通发票后，分类归入发票风险信息库，作为下一步检查的信息来源。
（三）依托涉税信息交换共享平台，充分挖掘第三方信息。
加强各部门间相关协作，通过信息交换共享平台获取相关涉税信息，如通过社保掌握医药零售行业信息，通过地税获取建筑安装行业信息等，为发现普票疑点问题，解剖典型企业打下了基础。
二、梳理普票风险数据，加工转化信息情报
在采集普通发票相关数据的基础上，开展数据的分析比对工作，并将数据转化为信息和情报进行应用。
（一）精细过滤采集信息。
1、核对异常普通发票存根联、发票联开具情况和纳税申报情况，核实开票收入是否及时申报以及开具情况的真实性。
2、对采集的信息，在普通发票管理信息系统中进行发票流向查询，对发票真伪进行验证，将开票时间与领购、验旧时间进行比对。
3、对查询流向相符,但仍有开票疑点的发票，在普通发票信息系统中进行跨地区异地顺差、逆查。根据反馈情况，判断出是否存在假发票、虚开发票、大头小尾票等问题。
（二）增值利用已有信息。
通过对疑点发票相关数据的比对、分析，及时发现异常情况和有价值的信息情报，对开具发票、经营业务的真实性进行有针对性的核实，从而发现存在的涉税问题，并对违规问题进行依法处理。
（三）深度挖掘利用信息。
在积累大量底层数据的基础上，应用数据挖掘等技术加以深度加工和增值利用，建立数据分析模型，为下一步普通发票税收管理工作提供参考。同时开展税收风险、纳税遵从、征管质效分析，提供宏观税收分析、税收预测、税收政策评价，增强对税源管理状态、规律的信息化解读和挖掘能力。
2010年度高层次复合型人才学习沙龙成果展示
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