（三）健全反避税工作机制借鉴发达国家税务部门成熟经验，引入APA报告机制，作为预约定价管理的阶段性总结。加大行业联查和集团跨区域联查
的力度，实现案件调查的全国联动，制定较为统一的调整原则及方案，避免同一行业或者同一集团的不同子公司调整力度的区域性差异。近阶段拟
采取过渡性措施：1.各省市选拔10-20名反避税专家，根据工作部署参加省内案件会审，对案件各环节进行审核后，层报总局。2.对于
一些重大案件，由国际司分别确定4-5名专家负责，跟进案件的各环节工作，并层报总局。推动行业联查及区域联查引入APA报告机制
落实专家小组会审制度Anti-taxAvoidanceDivision（四）推进反避税信息化建设构建我国企业信息
数据库，改变目前可比信息筛选完全依靠境外第三方数据的被动局面。Anti-taxAvoidanceDivision（五）扩大
对外交流，参与国际规则制定Anti-taxAvoidanceDivision建议将反避税工作作为税务
系统对外交流的重点之一，积极向其他发展中国家宣传我国反避税工作取得的进展，分享我国相关立法经验，并就成本节约、市场溢价等问题同世界
各国进行沟通与交流，争取形成具有影响力和实践经验的价值理念。规则制定积极参与OECD专家授课以及联合国《转让定
价手册》的拟定，扩大我国反避税工作在国际社会的影响力。在国际规则制定中，积极争取话语权，更好地维护发展中国家的税收权益。（六）打
造高素质的反避税专职队伍Anti-taxAvoidanceDivisionAnti-taxAvoidanceD
ivisionLOGO中国反避税工作情况国际税务司反避税处王懿Anti-taxAvoidanc
eDivision反避税工作迫切性?跨国公司避税普遍目前全球有8万家跨国集团，拥有100万家跨国子公司，它们控制了50%的
全球产值，60－70%的国际贸易额，90%的国际投资。9成以上的跨国公司通过建立避税港控股公司、各种基金等形式利用转让定价等手段在
不同国家之间转移利润，使公司集团总体税收负担最低。?各国反避税竞争激烈上世纪90年代以来，各国纷纷从立法和管理两个方面强化反避
税工作，并将其作为维护本国税收利益的重要手段。各国之间为争夺国际税源展开的反避税竞争十分激烈。?国际组织制定反避税国际规范OE
CD和联合国等国际组织重视反避税研究，致力于制定国际规范，指导各国的反避税立法与实践。2009年，G20高峰会议决定对拒不合作的“
避税天堂”采取制裁行动，OECD也公布了“避税天堂”黑名单和灰名单。Anti-taxAvoidanceDivision
?我国企业避税问题突出1.我国外向型经济发展迅速Anti-taxAvoidanceDivision2.涉外经济的发
展，伴随企业避税问题的突出（1）涉外企业亏损面较高，并且微利或者利用优惠年度跳跃性盈利现象比较普遍Anti-taxAvo
idanceDivision（2）企业与避税港的联系日益密切2008年我国从三个避税港（维尔京、开曼和萨摩亚）吸引的外资
占全国利用外资总额的23.43%。2008年我国“走出去”企业对外投资的地区（香港、维尔京和开曼）占全国直接对外投资净额的75.
61%。Anti-taxAvoidanceDivision框架1234Anti-taxAvoidance
Division一、反避税工作主要内容转让定价预约定价安排成本分摊协议受控外国企业资本弱化一般反避税Anti-
taxAvoidanceDivision双边磋商示意图转让定价转让定价调查的补税可能会引起对企业的双重征税。双边磋商
避免双重征税预约定价纳税人在与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提出申请，解决和确定未来年度内关联交易的定价及相应的
税收问题。Anti-taxAvoidanceDivision转让定价示意图跨国集团可以利用产业链条中的关联交易，人为
操纵交易价格，控制各环节的利润留存量，并最终实现控制应缴税额。Anti-taxAvoidanceDivision受控外
国企业示意图受控外国企业是指由中国居民股东（包括企业股东和个人股东）控制的设立在实际税负较低的国家或地区，并非出于合理经
营需要不分或少分利润的外国企业。Anti-taxAvoidanceDivision资本弱化示意图资本弱化是指
企业通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例，提高可以在税前列支的利息支付额，进而减少应纳税所得额的行为。
Anti-taxAvoidanceDivision成本分摊协议示意图成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或
参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。共同开发，共同参与Anti-taxAvoidanceDivision
一般反避税示意图客观条件限制一般反避税是在其他反避税方法受客观条件限制不适用时，而采取的兜底性条款。Anti-t
axAvoidanceDivision二、近年反避税工作概况（一）完善法律法规建设Anti-taxAvoidan
ceDivision（二）规范工作机制，推动反避税工作开展有效措施积极效果Anti-taxAvoidanceDi
vision2.措施效果（1）年度补税金额持续高速增长Anti-taxAvoidanceDivision增长24%
增长48%增长47%增长69%（2）单案补税金额持续提高单案补税过千万4户单案补税过千万13户单案补税过千万29户
单案补税过千万23户，最大4.3亿Anti-taxAvoidanceDivision单案补税过千万40户，过亿4户，最
大4.61亿（3）反避税调查威慑力凸显，溢出效应显现反避税工作对税收收入的贡献不仅体现在个案调查补税收入，更重要的是，反避
税威慑作用的发挥可以带动行业整体利润水平的提高，从而带来整个行业企业所得税的增加。2009年以来，我们主要针对制鞋、电脑代工、高
速公路、轮胎行业、零售百货、酒店连锁等行业进行联查的筹备和部署。Anti-taxAvoidanceDivision（三）推
动双边磋商，消除纳税人的双重征税1.双边磋商数量自2005年以来，我国先后与日、美、韩、丹麦等国开展了双边磋商，并与日本建立了
反避税定期磋商机制，每年磋商3-5次，涉及近10个案件。目前，我国共对外签署了15个双边预约定价安排，9个转让定价相应调整的双边
协议，尚有50多个双边磋商项目正在审核，涉及美国、日本、瑞典、瑞士、韩国、新加坡等十几个国家。2.典型案例Anti-tax
AvoidanceDivision1.总局在国际税务司下设反避税处，共6人；2.14个东部沿海地区的省市税务机关设置反避
税专职岗位，共114人。加大培训力度（四）注重专业培训，强化人员队伍建设配备专职人员2006年以来，总局每年举办5-
6期培训，包括：“六员培训”、OECD培训、派员到英国税务局培训、案例交流以及金融业、制药业、无形资产等转让定价专项培训。Ant
i-taxAvoidanceDivision（五）研究反避税新理念，维护发展中国家利益现实需要我国作为新兴市场国家，在市
场购买力、廉价土地和劳动力等方面具有优势，需要发达国家认同并尊重这些特殊经济因素对企业创造价值的贡献，并获得相应的利润回报。研究
方向成本节约、市场溢价、来料加工成本核算等新理念、新方法。实践经验新理念已在一些调查和磋商案件中得到成功运用。Anti
-taxAvoidanceDivision（六）加强对外宣传，扩大国际交流1俄罗斯、哈萨克斯塔、新加坡等发展中国家向我国
咨询反避税立法和实践经验。2OECD邀请我国派专家参加OECD境外转让定价培训；联合国邀请我国参与《转让定价操作手册》的编写和
制定工作。32008年英国《转让定价周刊》根据调查，将我国列入全球“转让定价较严厉的国家”前十位，我国排名第八位。我们
积极参加OECD、联合国等国际组织的会议以及国外宣讲会，利用多种场合宣传我国反避税工作的发展。Anti-taxAvoidanc
eDivision三、反避税工作中存在的主要问题（一）法律尚需健全，存在管理漏洞和风险Anti-taxAvoidance
Division（二）工作内容集中，业务新领域仍未触及背景及实例：我国公司及个人对外资本输出的步伐在加速，
2008年对外直接投资规模达到559亿美元，比2007年增长110.92%，这其中隐含大量的受控外国企业潜在案源，但由于条件所限，
这些企业几乎完全游离于反避税调查范围之外，国家税收权益被转移至他国的风险极大。Anti-taxAvoidanceDivisi
on（三）工作发展失衡，案件办理质量面临挑战区域失衡行业失衡Anti-taxAvoidanceDivision（
四）可比信息不足，区域性数据有待整合规则OECD指南要求反避税案件调查过程中需要大量的公开市场数据进行对比分析，以此为基础，对
被调查企业是否存在避税行为进行评估。困难各地税务局仅掌握辖区内的企业申报数据，跨地区数据共享机制尚未形成，国际司也缺少全国汇总
的数据，造成反避税调查的信息来源不足。后果更多地依靠在境外上市公司数据，企业经营地点等客观条件的差异，要求调查人员做大量的额外
的定性分析和数据修正工作，增加工作难度和强度。Anti-taxAvoidanceDivision（五）专职人员匮乏，反避税队伍急需补充1.缺少专职人员引发的问题Anti-taxAvoidanceDivision2.强大的竞争对手Anti-taxAvoidanceDivision四、深化反避税工作的建议（一）继续完善反避税立法Anti-taxAvoidanceDivision（二）拓展反避税新领域Anti-taxAvoidanceDivisionLOGO |
|
