◆整理人：李正付
整理时间：2012年3月28日
发票的有关基本常识
发票是指购销商品，提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、收取的收付凭证。由税务机关统一印制、发放和管理，纳税人根据经营范围向税务机关领购相关发票。
1．发票是记录经营活动的一种原始证明。由于发票上载明的经济事项较为完整，既有填制单位印章，又有经办人签章，还有监制机关、字轨号码、发票代码等，具有法律证明效力。它为工商部门检查经济合同，处理合同纠纷，法院裁定民事诉讼，消费者向销货方要求调换、退货、修理商品，公安机关核发车船牌照，保险公司理赔等，提供了重要依据。所以消费者个人养成主动索取发票的习惯是维护自身合法权益的保障。
2．发票是加强财务会计管理，保护国家财产安全的重要手段。发票是会计核算的原始凭证，只有填制合法、真实的发票，会计核算资料才会真实可信，会计核算质量才有可靠的保证，提供的会计信息才会准确、完整。
3．发票是税务稽查的重要依据。发票一经开具，票面上便载明征税对象的名称、数量、金额，为计税基数提供了原始可靠的依据；发票还为计算应税所得额、应税财产提供必备资料。离开了发票，要准确计算应纳税额是不可能的，所以税务稽查往往从发票检查入手。
4．发票是维护社会秩序的重要工具。发票具有证明作用，在一定条件下又有合同的性质。多年来的实践证明，各类发票违法行为，不仅与偷税骗税有关，还与社会秩序的诸多方面，如投机倒把、贪污受贿、走私贩私等案件关系甚大。发票这一道防线一松，将为经济领域的违法犯罪打开方便之门。所以，管好发票，不仅是税务机关自身的责任，也是整个社会的工作。
※知道或者应当知道是……非法取得或者废止的发票而受让……，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。【发票管理办法第三十九条】
※违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。【发票管理办法第四十一条】
※不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。【发票管理办法第二十一条】
※不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。【国税发「2008」88号】
※开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。【发票管理办法第二十二条】
★附山东省国家税务局新版普通发票
1、《山东省国家税务局通用机打发票》（平推式），适用于使用计算机及网络开票的纳税人，规格有4个。
通用机打发票（平推式）票样：
2、《山东省国家税务局通用机打发票》（卷式），适用于使用税控收款机等器具开票的纳税人，规格有5个。
通用机打发票（平推式）基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。用于农产品收购行业的发票为四联，即存根联、发票联、抵扣联、记账联。卷式发票基本联次为二联，即发票联、记账联。
通用机打发票（卷式）票样：
3、《山东省国家税务局通用手工发票》，适用于暂时不具备使用计算机和税控收款机开具发票的非定期定额征收方式的个体工商业户。金额版位为千元和百元。
通用手工发票基本联次为三联，即存根联、发票联、记账联。
手工普通发票票样：
4、《山东省国家税务局通用定额发票》，适用于不能使用计算机和税控收款机开票的定期定额征收方式的个体工商业户。
定额发票金额版位为壹元、贰元、伍元、壹拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元等7种面额。
定额发票联次为并列二联,即存根联和发票联；有奖发票为并列三联，即存根联、发票联、兑奖联。
定额普通发票（刮奖）票样：
定额普通发票（不刮奖）票样：
●发票全部加印“山东国税”无色荧光防伪油墨印记，发票监制章内边线使用大写汉语拼音“SHANDONGGUOSHUI”微型字母组成。
●在所有发票票面加印使用有效期限；在新版发票的一侧标有“开具金额超过10万元无效”字样。
●原来没有票额限制的旧版机打发票，新版有了10万元的限制，在新版发票的一侧标有“开具金额超过10万元无效”字样。
●山东省国家税务局新版普通发票不再设立刮奖区（定额发票除外）
●自2010年10月1日，启用山东省国家税务局新版普通发票，旧版发票（除机动车销售发票和二手车销售发票以外）一律停止使用。
★附山东省地方税务局新版普通发票
（一）定额发票
1、《山东省地方税务局通用定额发票》，有奖发票，面额为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元、伍拾元、壹佰元。
2、《山东省地方税务局小额通用定额发票》，面额为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、肆元、伍元。
3、《山东省地方税务局客运出租专用定额发票》，面额为伍角、壹元、贰元、伍元、拾元。
4、《山东省地方税务局公共交通专用定额发票》，面额为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、肆元、伍元。
5、《山东省地方税务局路桥通行费定额发票》，面额为贰元、伍元、拾元、贰拾元、贰拾伍元、叁拾元。
（二）机打发票
1、平推式机打发票
(1)《山东省地方税务局通用机打发票》，分为有奖发票和无奖发票。
(2)《山东省地方税务局通用机打发票(税务机关代开专用)》。
(3)《公路、内河货物运输业统一发票》，分为自开票和代开票。
(4)《销售不动产统一发票》，分为自开票和代开票。
(5)《建筑业统一发票》，分为自开票和代开票。
……
2.卷式机打发票
(1)《山东省地方税务局通用机打发票》，分为有奖发票和无奖发票。
(2)《山东省地方税务局客运出租专用机打发票》。
●自2011年4月1日起，旧版发票全部作废，停止使用。
●山东省地方税务局决定调整发票即开即奖（刮奖）规则
（1）取消通用定额发票即开即奖。发票年份代码（发票代码第6、7位）为“12”及以后的《山东省地方税务局通用定额发票》，不再印制兑奖联。
（2）调整机打发票奖项金额。发票年份代码为“12”及以后带有兑奖联的机打发票即开即奖奖项调整为10元、20元和50元三种金额。
（3）已印制未使用的旧版《山东省地方税务局通用定额发票》可继续使用至2012年12月31日为止，并仍按原有规定兑付奖金。
★发票代码
·有分类代码和发票号码组成，共20位阿拉伯数字，其中分类代码12位，发票号码8位。
·分类代码12位，从左至右排列
·第1位表示税务局代码，『1』表示国家税务局代码『2』表示地方税务局代码
·第2、3、4、5位表示地区代码（省、市级），例如3709表示山东省泰安市
·第6、7位表示印制年份代码，例如2010年以10表示
·第8位表示行业代码，1-交通运输业，2-建筑业，3-金融保险业，4-邮电通信业，5-文化体育业，6-娱乐业，7-服务业，8-转让无形资产，9-销售不动产，0-其他
●发票专用章式样发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。发票专用章中央刊纳税人识别号；外刊纳税人名称，自左而右环行，如名称字数过多，可使用规范化简称；下刊“发票专用章”字样。使用多枚发票专用章的纳税人，应在每枚发票专用章正下方刊顺序编码，如“（1）、（2）……”字样。发票专用章所刊汉字，应当使用简化字，字体为仿宋体；“发票专用章”字样字高4.6mm、字宽3mm；纳税人名称字高4.2mm、字宽根据名称字数确定；纳税人识别号数字为Arial体，数字字高为3.7mm，字宽1.3mm。发票专用章启用时间发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。
●税控机打发票必须打印的内容有：机打代码、机打号码、机器编号、税控码、经营项目、金额(大、小写)、开票日期、付款单位(个人)、收款单位及税务登记证号码、收款(开票)人等。
★发票常见问题类型：
虚假发票的界定虚假发票是指具有下列两者情形之一的：①假发票：发票本身是假的，属于伪造的、非税务机关监制的“假发票”；②真票虚开：发票是真的，但反映的经济业务是虚假的或与实际不符的，伪造经济业务事实；发票是真的，经济业务也是真的，但开票方不是从税务机关领购的，而是从其他单位或个人购买或借用的。如：真票虚开、非法代开、借用；混淆票种的适用范围；大头小尾；开具过期、作废票。 常见问题类型◆在印章上，主要表现：一是印章模糊不清或无印章；二是使用已倒闭经营企业的公章；三是印章特别清晰，有违使用常理；四是发票上加盖了发票专用章、财务专用章以外的其他印章。◆在发票代码上，主要表现：一是开票单位所在地与地区代码对应的地市不一致；二是代码显示年份在实际发票开具时间之后；三是跨行业开具发票；四是票面最高开票限额与代码显示不一致。◆在发票号码上，主要表现：发票号码和开票日期逻辑关系上存在问题。一是被查单位从某一购货单位开具的购货发票，号码是连续的，但日期却先后颠倒或相差甚远；二是发票号码是同一本上的发票，而印章却是不同的销货单位；三是被查单位同一天从某销货单位开具购货内容相同发票，但发票号码相差甚远或不是出自同一本发票。◆在密码上，主要表现：不同发票号码显示密码相同。◆在金额上，主要表现：发票金额较大、较整，没有零头或者几张发票合计是一个整数。◆在复写上，主要表现：复写的字迹不清、颜色和位置不同。例如：发票字迹、笔体、笔画的粗细、压痕不一致，有用药剂退色、橡皮擦、小刀刮等涂改痕迹；一式多份复写发票的正面和反面不符合复写的规律，有用钢笔或圆珠笔填写等现象。◆在开具上，主要表现：套开发票与真实发票在发票代码、号码、发售单位上完全一致，在流向上相同，但是发票的填开项目，特别是金额、内容（货物名称）等不一致。◆在范围上，主要表现：超范围使用发票列支，发生国税业务取得地税版发票，发生地税业务取得国税版发票；取得已过使用期限的旧版作废发票列支；取得行政事业单位资金往来结算收据列支。 ★虚假发票主要自查方法：
◆查看发票监制章查看增值税业务是否取得套印国税机关监制章的国税发票，例如：采购商品、修理车辆等；查看营业税业务是否取得套印地税机关监制章的地税发票，例如：租赁费、设备调试费、房屋租赁费、餐饮费、住宿费等；查看财政收费项目是否取得套印财政部门监制章的财政票据，例如：社会保险、各项规费、高速公路通行费等。◆查看发票抬头查看购货单位同实际收货单位、付款单位的名称是否相符；审查同一供货单位，特别是个体工商户，是否使用了不同单位的发票。◆查看发票填写项目情况查看发票报销联的抬头、时间、数量、单价、金额填写是否齐全；查看发票物品名称是否具体、正确、清楚。◆查看开票单位名称查看开票单位名称是否与发货单位、收款单位的名称相符，例如：收款方与发货开票单位不一致，收款方为个人但开票方为单位。◆查看发票兑奖区和密码区查看发票的兑奖区或密码区，是否由覆盖层覆盖，是否不能刮开或很难刮开；查看发票密码是否唯一，不同发票的发票号码和密码是否重复。
备用
□鉴别发票的几种种方法
（一）审查发票的有效性。不同时期有不同的发票版式，发票实行不定期换版制度，如果发现逾期使用旧版发票报销，应查清情况，判断是否存在问题，是否属于使用早已废弃不用的发票，弄虚作假，拿出来报销。
（二）审查发票的填写内容。看发票报销联的抬头、时间、数量、单价、金额是否填写齐全；看发票物品名称是否具体、正确、清楚，如写的类名称——生产用品、办公用品、交电、百货、日杂、土产，且金额较大，对这种情况不论付款用现金还是转账，都可能存在问题。
（三）审查物品名称是否为用票单位的经销范围。如家电维修部、加工门市部的发票，物品名称却是煤炭，显然存在问题。
（四）审查用票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符。
（五）审查发票抬头写的购货单位同实际收货单位、付款单位的名称是否相符。
（六）审查同一供货单位，特别是个体工商户，是否使用了不同单位的发票。
（七）审查发票号码。看同一个单位的发票，是否多次在某单位报销，但是其发票号码顺序相连，却时间颠倒。
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