在我国，依据企业会计准则的规定，财务报告的目标是：
【例题1·单选题】下列项目中，不属于财务报告目标的是()。
A.向财务报告使用者提供与企业财务状况有关的会计信息
B.向财务报告使用者提供与企业经营成果有关的会计信息
C.反映企业管理层受托责任履行情况
D.满足企业内部管理需要【答案】D
(一)会计主体
会计主体，是指企业会计确认、计量和报告的空间范围。
会计主体与法律主体的关系
会计主体不同于法律主体。一般来说，法律主体必须是会计主体，会计主体不一定是法律主体。
【应用】
①分公司、事业部以及车间班组等②合并报表。母子公司组成的企业集团属于会计主体，但不是法律主体。
(二)持续经营
持续经营，是指假设在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会出现破产现象，不会停业，也不会大规模削减业务。
【应用】固定资产折旧
(三)会计分期
在会计分期假设下，会计核算应划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。
会计期间分为年度和中期年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。
(四)货币计量
【例题2·单选题】下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是()。
A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围
B.一个会计主体必然是一个法律主体
C.货币计量为会计核算提供了必要的手段
D.会计主体确立了会计核算的时间范围
【答案】C
【解析】【例题3·多选题】下列有关会计主体的表述中，正确的有()。
A.企业的经济活动应与投资者的经济活动相区分
B.会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人
C.会计主体可以是盈利组织，也可以是非盈利组织
D.会计主体必须要有独立的资金，并独立编制财务报告对外报送
【答案】ABC
【解析】选项D，会计主体主要强调是否独立核算独立核算的非对外单位，如下属事业部，属于会计主体，但不能对外提供报告。
三、会计基础
企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。
提示：行政单位会计以收付实现制为记账基础事业单位要区分两类活动：一类是经营活动，以权责发生制作为会计基础另一类是事业活动，以收付实现制作为会计基础。
【例题4·单选题】企业会计确认、计量和报告应当遵循的会计基础是()。
A.权责发生制B.收付实现制C.持续经营D.货币计量
【答案】A
第二节会计信息质量要求
一、可靠性
。
【例题5·判断题】可靠性要求包括在财务报告中的会计信息应当是中立的、无偏的。()
【答案】√
二、相关性
企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
三、可理解性
企业提供的会计信息不能模糊不清、不能晦涩难懂，应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。
四、可比性
企业提供的会计信息应当相互可比。包括两层含义：
(一)同一企业不同时期可比(纵向对比)
同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更;
如果符合会计准则的要求，发生的变更不违背可比性，反之，如果不符合会计准则的要求，就违背了可比性。
(二)不同企业相同会计期间可比(横向对比)
不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。
【例题6·单选题】下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的是()。
A.投资性房地产的后续计量由公允价值模式改为成本模式
B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的无形资产减值准备全部予以转回
C.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产的成本
D.因追加投资，使原投资比例由50%增加到80%，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算
【答案】D
【解析】选项A、B、C的会计处理不符合会计准则的规定，违背会计信息质量可比性要求。
五、实质重于形式
企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
【提示】对于大多数的经济业务，法律形式反映了经济实质，即法律形式和经济实质是一致的。此时，本要求就没有作用但是，在有些情况下，法律形式没有反映经济实质，即法律形式和经济实质是不一致的要求会计人员具备职业判断、按照经济实质进行账务处理。
【归纳】实质重于形式的应用举例：
①融资租赁的资产，视为自有资产进行核算。
②售后回购。在售后回购业务中，企业出售某资产的同时签订合同，约定在未来某个时点以固定的价格购回，售后回购实质上属于一种融资行为，不能确认收入。
③长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择。
④收入的确认。
【例题7·单选题】会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，所反映的会计信息质量要求是()。
A.可理解性B.谨慎性
C.实质重于形式D.可靠性
【答案】C
【解析】企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
六、重要性
企业提供的会计信息应当完整反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易和事项。具体含义：
重要性的判断取决于性质和金额两个方面，需要会计人员的专业判断。
七、谨慎性
要求企业对(不确定的)交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，不应低估负债、费用和损失。
【提示】谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备，如果企业故意低估资产或者收益，或者故意高估负债或者费用，这是会计准则所不允许的。
【归纳】谨慎性的应用举例：
①计提资产减值准备②固定资产采用加速折旧方法计提折旧③企业内部研究开发项目的研究阶段支出，应当于发生时计入当期损益④在物价持续下降的情况下，发出存货采用先进先出法计价⑤预计负债的确认⑥递延所得税。
【例题8·判断题】企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。()
【答案】×
【解析】谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
【例题9·多选题】下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有()。
A.因本年实现利润远超过预算，对所有固定资产大量计提减值准备
B.符合条件的或有应付金额确认为预计负债
C.对投资性房地产计提减值准备
D.将长期借款利息予以资本化
【答案】BC
【解析】选项A属于滥用会计政策，与谨慎性要求无关;选项D不符合谨慎性要求。
【例题10·多选题】下列各项中，体现谨慎性会计核算要求的有()。
A.采用年数总和法计提固定资产折旧
B.到期确实无法收回的应收票据经批准以后确认为坏账
C.融资租入固定资产作为自有固定资产核算
D.采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价
【答案】AD
【解析】选项B，如果是“可能”无法收回的应收款项计提坏账准备体现了谨慎性要求，而“确实无法收回的应收票据确认坏账”，不能体现谨慎性要求选项C，体现实质重于形式要求，不体现谨慎性要求。
八、及时性
要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。
【例题11·单选题】下列各项会计信息质量要求中，对相关性和可靠性起着制约作用的是()。
A.及时性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式
【答案】A
【解析】及时性可能会影响会计信息的可靠性。
【例题12·多选题】下列各项中，不属于会计信息质量要求的有()。
A.会计核算方法一经确定不得变更
B.会计核算应当注重交易或事项的实质
C.会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
D.企业会计核算应当以权责发生制为基础
【答案】AD
第三节会计要素及其确认与计量原则
会计要素侧重于反映企业财务状况收入、费用、利润会计要素侧重于反映企业经营成果。
一、资产的定义及其确认条件
(一)资产的定义
。根据资产的定义，资产具有以下几个方面的特征：1、资产预期会给企业带来经济利益。
2、资产应为企业拥有或者控制的资源。
融资租入的固定资产，拥有实际控制权，应确认为资产。
3、资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
提示：预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
(二)资产的确认条件
将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并同时满足以下两个条件：
1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。
【例题13·单选题】下列各项表述中不属于资产特征的是()。
A.资产是企业拥有或控制的经济资源
B.资产预期会给企业带来经济利益
C.资产的成本或价值能够可靠地计量
D.资产是由企业过去的交易或事项形成的
【答案】C
【解析】选项C属于资产的确认条件。
【例题14·单选题】下列各项表述中，不符合资产定义的是()。
A.发出商品B.委托加工物资
C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品
【答案】C
【解析】选项C不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。
二、负债的定义及其确认条件
(一)负债的定义
。根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：1、负债是企业承担的现时义务。是指企业在现行条件下已承担的义务，其对应的概念是潜在义务，现时义务可进一步分为法定义务(例如签订合同发生借款)和推定义务(例如：产品质量保证费用)。
2、负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;
3、负债是由企业过去的交易或者事项形成的;
(二)负债的确认条件
将一项义务确认为负债，需要符合负债的定义，并同时满足以下两个条件：
1、与该义务有关的经济利益很可能流出企业2、未来流出的经济利益能够可靠地计量。
三、所有者权益的定义及其确认条件
(一)所有者权益的定义
，(二)所有者权益的来源构成
所有者权益按其来源主要包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。
是指所有者所有投入企业的资本部分，它既包括构成企业注册资本或者股本部分的金额，也包括投入资本超过注册资本或者股本部分的金额，即资本溢价或者股本溢价。所以，从项目名称上看，包括实收资本(股本)和资本公积—资本溢价(股本溢价)。
失在账务处理上，反映为“资本公积——其他资本公积”账户，属于综合收益的一部分。
从2009年起，我国的利润表后面增加了“综合收益”项目，其等于“净利润”与“其他综合收益”项目金额总和，“其他综合收益”就是这里所讲的“直接计入所有者权益的利得和损失”。
是企业历年实现的净利润留存于企业的部分，主要包括：盈余公积和未分配利润。
(三)所有者权益的确认条件
所有者权益的确认依赖于资产和负债的计量，其金额也依赖于资产和负债的金额。
四、收入的定义及其确认条件
(一)收入的定义
收入具体分为销售商品、提供劳务、让渡资产使用权，以及建造合同收入等。
(二)收入的确认条件
收入的确认至少应当符合以下条件：
一是与收入相关的经济利益应当很可能流入企业二是经济利益流入企业的结果会导致企业资产的增加或者负债的减少三是经济利益的流入额能够可靠地计量。
【例题15·单选题】下列各项中，符合会计要素收入定义的是()。
A.销售材料收入
B.出售无形资产净收益
C.转让固定资产净收益
D.向购货方收取的增值税销项税额
【答案】A
【解析】选项A：销售材料收入属于日常活动，记入“其他业务收入”科目中，符合收入的定义选项B和选项C出售无形资产净收益和转让固定资产净收益不属于日常活动，计入营业外收入，不符合收入定义选项D：向购货方收取的增值税销项税额，是为第三方收取的款项，属于负债，不属于企业的收入核算的内容。
五、费用的定义及其确认条件
(一)费用的定义
是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(二)费用的确认条件
费用的确认至少应当符合以下条件：
一是与费用相关的经济利益应当很可能流出企业;
二是经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加;
三是经济利益的流出额能够可靠计量。
六、利润的定义及其确认条件
(一)利润的定义
。
(二)利润的来源构成
利润：。
其中，收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩(例如：营业外收入、营业外支出)。
(三)利润的确认条件
反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额，因此，利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。
收入与利得、费用与损失区别与联系如下：
(1)收入与日常活动有关，利得与非日常活动有关。
(2)收入是经济利益总流入，利得是经济利益流入。(3)收入的核算账户有主营业务收入、其他业务收入利得的核算账户有资本公积---其他资本公积、营业外收入。
都会导致所有者权益增加，且都与所有者投入资本无关，都属于经济利益的流入。
(1)费用与日常活动有关，损失与非日常活动有关。
(2)费用是经济利益总流出，损失是经济利益流出。
(3)费用的核算账户有主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用等损失的核算账户有资本公积---其他资本公积、营业外支出。
都会导致所有者权益减少，且都与向所有者分配利润无关，都是经济利益的流出。
【例题16·单选题】下列有关收入和利得的表述中，正确的是()。
A.收入源于日常活动，利得源于非日常活动
B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润
C.收入会导致经济利益的流入，利得不一定会导致经济利益的流入
D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加
【答案】A
【解析】利得也可能直接计入所有者权益。
【例题17·多选题】下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得和损失的有()。
A.可供出售金融资产公允价值的变动
B.变卖固定资产的净损失
C.出售专利权的净收益
D.金融资产重分类时发生的贷方差额
【答案】AD
【解析】。
【例题18·判断题】企业发生的各项利得和损失均计入当期损益。()
【答案】×
【解析】企业发生的各项利得或损失，可能直接影响当期损益，可能直接影响所有者权益。
【例题19·单选题】下列关于会计要素的表述中，正确的有()
A.负债的特征之一是企业承担的潜在义务
B.资产的特征之一是是预期能给企业带来经济利益
C.利润是企业一定期间收入减去费用后的净额
D.收入是导致所有者权益增加的经济利益的总流入【答案】B
【解析】选项A：负债应当是承担的现时义务，而不是潜在义务;选项C：利润还包括直接计入当期利润的利得和损失;选项D：收入不包括与所有者投入资本相关的经济利益流入。选项B正确。
【例题20·多选题】关于会计要素，下列说法中正确的有()。
A.收入可能表现为企业负债的减少
B.费用可能表现为企业负债的减少
C.收入会导致所有者权益增加
D.收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项
【答案】ACD
【解析】费用可能表现为负债的增加。
七、会计要素计量属性
【例题21·单选题】如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为()。
A.可变现净值B.重置成本C.现值D.公允价值
【答案】B
【例题22·多选题】下列资产项目中，期末采用公允价值计量的有()。
A.商誉B.交易性金融资产C.无形资产D.可供出售金融资产
【答案】BD
【解析】商誉和无形资产采用历史成本计量属性。
【例题23·单选题】下列各项业务中，通常应采用“可变现净值”作为计量属性的是()。
A.对应收款项计提坏账准备
B.对存货计提存货跌价准备
C.对建造合同计提建造合同预计损失准备
D.对固定资产计提固定资产减值准备
【答案】B
【例题24·多选题】下列各项负债中，不应按公允价值进行后续计量的有()。
A.企业因产品质量保证而确认的预计负债
B.企业从境外采购原材料形成的外币应付账款
C.企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债
D.企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均不按公允价值计量。
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