附表12：关联业务往来报告表省局国际处杨晓煜法律依据关联业务往来报告表新旧对照填报对象适用于实行查账征收的居民企
业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业发生下列业务时填报1、发生关联交易关联交易：有形资产
的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用，融通资金，提供劳务等2、在境外投资投资：仅指股权投资3、向境外支付款项
款项：服务贸易；收益和经常转移项目；租金、不动产转让、股权转让等项目的支付款项不包括产品（商品）购
销支付的款项关联交易的主要类型：（一）有形资产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品、产品等有形
资产的购销、转让和租赁业务；（二）无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权(著作权)、专利、商标、客户名单、营销渠道、牌号
、商业秘密和专有技术等特许权，以及工业品外观设计或实用新型等工业产权的所有权转让和使用权的提供业务；关联交易的主要类型：（
三）融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保以及各类计息预付款和延期付款等业务；（四）提供劳务，包括市场调查、营销、管理、行政
事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。填报表式一、发生关联交易的企业根据关联
交易的不同类型填报下列附表：十二（1）、关联关系表十二（2）、关联交易汇总表十二（3）、购销表
十二（4）、劳务表十二（5）、无形资产表十二（6）、固定资产表十二（7）、融通资金表填报
表式在境外投资的企业对外投资的定义：企业以现金、实物、无形资产或以购买股票、债券等有价证券方式在境外进行的投资，以期在
未来获得投资收益的经济行为。只有持有被投资企业股份的对外投资才需要填报《十二（8）、对外投资情况表》填报下列附
表：十二（1）、关联关系表十二（8）、对外投资情况表（“二、被投资外国企业基本信息”“六
、被投资外国企业全部股东信息”中股东名称、纳税人识别号可从十二（1）《关联关系表》中带出）向境外支付款项的类型服务贸
易支出：包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其
他商业服务、政府服务等交易支出收益和经常转移项目支出：支付给境外个人在境内的工作报酬、、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、
利润、直接债务利息、担保费等境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让收益等不包括产品（商品）购销支付
的款项填报表式向境外支付款项的企业填报下列附表：十二（9）、对外支付款项情况表本表与十二（4
）《劳务表》、十二（5）《无形资产表》、十二（6）《固定资产表》、十二（7）《融通资金表》的填报内容有交叉，但只要发生向境外
支付款项，无论关联与否，均需填报本表。附表十二（1）关联关系表附表十二（1）关联关系表附表十
二（1）关联关系表附表十二（1）关联关系表附表十二（1）关联关系表附表十二（2）关联交易汇总表第一部分：表头1.
本年度是否按要求准备同期资料：是□否□2．本年度免除准备同期资料：□3．本年度是否签订成本分摊协议：是□否
□（如第1项选择是√，则第2项不能选打√）第二部分：交易情况汇总附表十二（2）关联
交易汇总表同期资料主要包括以下内容：（一）组织结构（二）生产经营情况（三）关联交易情况（四
）可比性分析（五）转让定价方法的选择和使用附表十二（2）关联交易汇总表下列情况下可免于准备同期资料：（一）年度
发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在
4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；（二）关联交易属于执行预
约定价安排所涉及的范围；（三）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。附表十二（2）关联交易汇总表
今年汇缴期间，对同期资料的报送暂不作要求，具体以省局转发文件为准。附表十二（2）关联交易汇总表成本分摊
协议主要包括以下内容：（一）参与方的名称、所在国家（地区）、关联关系、在协议中的权利和义务；（二）成本分摊协议所涉及的无
形资产或劳务的内容、范围，协议涉及研发或劳务活动的具体承担者及其职责、任务；（三）协议期限；（四）参与方预期收益的计算方法
和假设；（五）参与方初始投入和后续成本支付的金额、形式、价值确认的方法以及符合独立交易原则的说明；附表十二（2）关联交易
汇总表成本分摊协议主要包括以下内容：（六）参与方会计方法的运用及变更说明；（七）参与方加入或退出协议的程序及处理规定
；（八）参与方之间补偿支付的条件及处理规定；（九）协议变更或终止的条件及处理规定；（十）非参与方使用协议成果的规
定。附表十二（2）关联交易汇总表《特别纳税调整实施办法（试行）》：第六十九条企业应自成本分摊协议达成之日
起30日内，层报国家税务总局备案。税务机关判定成本分摊协议是否符合独立交易原则须层报国家税务总局审核。附表十二（2）关联交易
汇总表第二部分：交易情况汇总汇总反映纳税人与关联方发生的材料（商品）购入、商品（材料）销售、提供或接收劳
务、受让或出让无形资产、受让或出让固定资产、提供或接收融资以及不属于以上类型的其他业务的交易情况。
附表十二（2）关联交易汇总表附表十二（2）关联交易汇总表数据来源：第一行“材料（商品）购入”、第二行“商品
（材料）销售”来自于附表十二（3）《购销表》相关栏次；第二行“劳务收入”、第四行“劳务支出”来自于附表十二（4）《劳务表
》相关栏次；第五行“受让无形资产”、第六行“出让无形资产”来自于附表十二（5）《无形资产表》相关栏次；第七行“受让固
定资产”、第八行“出让固定资产”来自于附表十二（6）《固定资产表》相关栏次；第九行“融资应计利息收入”、第十行“融资应
计利息支出”来自于附表十二（7）《融通资金表》相关栏次；附表十二（2）关联交易汇总表注意事项：1、本表为表十二（
3）至表十二（7）的汇总情况表，除“其他”交易类型的交易金额外，所有交易类型的交易金额均为表十二（3）至表十二（7）各表的相应交易
类型的交易金额汇总数。2、本表待附表十二（3）“购销表”、附表十二（4）“劳务表”、附表十二（5）“无形资产表”、附表十二（6）
“固定资产表”、附表十二（7）“融通资金表”数据录入完成后，有关数据自动导入该表，最后手工填写表中“其他”行次。表中自动导入的数据
以及按表内关系计算得出的数据不允许修改。附表十二（3）购销表主要内容：一、总购销；分购
入与销售→境内与境外→关联与非关联材料（商品）购入栏：填报购入的原材料、半成品、材料（商品）等有形资产的金额，不包括固
定资产、工程物资和低值易耗品。销售栏：填报所有销售商品（材料）的金额。二、按出口贸易方式分类的出口销售收入；
分来料加工与其他贸易方式→关联与非关联来料加工栏：填报向境外关联方、境外非关联方收取的加工费金额。附表
十二（3）购销表主要内容：三、占出口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易；分关联与非关联
定价方法：六种，用数字1到6表示四、占进口采购总额10%以上的境外采购对象及其交易；
分关联与非关联定价方法：六种，用数字1到6表示附表十二（3）购销表主要内容：定价方法：分为以下六种：
1．可比非受控价格法；2．再销售价格法；3．成本加成法；4．交易净利润法；5．利润分割法；6．其他方法。本栏
填报对应数字“1”---“6”附表十二（3）购销表注意事项本表第二、三、四部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部
分相应项目的逻辑关系。“二、按出口贸易方式分类的出口销售收入”各项数值之和与“一、总购销”第9项“出口销售”值的关系。“定价
方法”如选择“6、其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。境外非关联方交易的定价方法不填报。“三、占出
口销售总额10%以上的境外销售对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总购销：销售总额——出口销售（第9项）”10%；下同
附表十二（4）劳务表主要内容：一、总劳务交易；分劳务收入与支出→境内与境外→关联与非关联劳务的范围
：包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务。附表十二（4）劳务表
主要内容：二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易；分关联与非关联定价方法：同《购
销表》三、境外劳务支出额占劳务支出总额10%以上的境外交易对象及其交易；分关联与非关联定价方法：同《购销表》
附表十二（4）劳务表注意事项：1、同十二（3），本表有关项目的金额并不能够直接从财务报表中取数，需要根据企业会计核算科
目分析填报，因此要按照报告表项目的分类口径正确填列。2、本表第二、三部分是第一部分相关项目的明细反映，应注意与第一部分相应项目的
逻辑关系。附表十二（4）劳务表注意事项：3、按规定计入资产价值的运输费、安装调试费用和服务费用等劳务费用不包含在劳务支出栏
目中4、“二、境外劳务收入额占劳务收入总额10%以上的境外交易对象及其交易：交易金额”应大于或等于“一、总劳务交易：劳务收入（
第1项）”10%；下同5、“定价方法”如选择“6、其他方法”，必须在“备注”栏内录入所使用的具体方法（不能为空）。境外非关联
方交易的定价方法不填报。附表十二（5）无形资产表主要内容：受让、让渡交易情况分使用权与所有权→无形资产分
类→分境内与境外→分关联与非关联无形资产的分类参照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十五条对无形资产的分
类附表十二（5）无形资产表注意事项：1、第6行“其他”：填报上述未列举的其他受让无形资产使用
权支出或让渡无形资产使用权而取得的收入。2、第7行应为“其中：”：填报需要特别列明的无形资产使用权受让支出或出让收入
（是第6行“其他”行的补充）。附表十二（5）无形资产表附表十二（6）固定资产表主要内容：受让
、让渡交易情况分使用权与所有权→固定资产分类→分境内与境外→分关联与非关联固定资产的分类参照《中华人民共和国企
业所得税法实施条例》第六十条对固定资产的分类附表十二（7）融通资金表第一部分：表头企业从其关联方接受的债权性投资
与企业接受的权益性投资的比例第二部分：境外关联定期融资情况第三部分：境内关联定期融资情况
附表十二（7）融通资金表关联债权投资:是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息
性质的方式予以补偿的融资。(包括关联方以各种形式提供担保的债权性投资)权益性投资:是指企业接受的不需要偿还本金和支付利息，投
资人对企业净资产拥有所有权的投资。附表十二（7）融通资金表第一部分：表头企业从其关联方接受的债权性投资与企业接受的权益
性投资的比例＝年度各月平均关联债权投资之和(X1+X2+…+X12)/年度各月平均权益投资之和(Y1+Y2+…+Y12)
其中：各月平均关联债权投资Xn＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2；各月平均权益投
资Yn＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2。附表十二（7）融通资金表权益投资的取数：为企业资产负
债表所列示的所有者权益金额。如果所有者权益小于实收资本（股本）与资本公积之和，则权益投资为实收资本（股本）与资本公积之和；如果实收
资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）金额，则权益投资为实收资本（股本）金额。附表十二（7）融通资金表注意事项：
1、境外关联方、境内关联方名称及其对应的国家（地区）应与附表十二（1）《关联关系表》相对应；2、融入与融出金额分行
填报，不得填在同一行定期融资应按每笔融资分别填报，针对同一关联方的融入、融出分行填列。除
境外融资合计栏、境内融资合计栏、总计栏外，填列“融资金额：融入金额”栏次后，“融资金额：融出金额”和“应计利息收入”栏则不能填报
；同理，填列“融资金额：融出金额”栏次后，“融资金额：融入金额”和“应计利息支出”栏则不能填报。附表
十二（7）融通资金表注意事项：3、其他合计栏：填写其他非定期的关联融资4、利率：填报融资的年利率，用百分比格式
5、应计利息支出或应计利息收入：填报按权责发生制计算的应计利息支出或应计利息收入，应计利息支出包括资本化的应计利息支出。
6、担保方名称：担保方如为关联方的，“担保方名称”填报内容应与附表十二（1）《关联关系表》相对应；附表十二（7）融通
资金表注意事项：7、如果金额单位为外币的，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价折合人民币。8、对于关联方通过无关联
第三方提供的债权性投资，或通过无关联第三方提供给关联方的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称填该关联方；对于无关联第三方提供
的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资，境外关联方名称或境内关联方名称与担保方名称均填报该关联方。附表十二（8）对外投资
情况表设计思想：目标主要是对设立在传统避税地由中国居民股东直接或间接控制的外国企业加强管理受控外国企业的定
义受控外国企业的避税形式白名单适用于持有外国（地区）企业股份的中国居民企业填报（无论有无关联
交易，只要所属申报年度持有外国（地区）企业股份的居民企业均需填报。）附表十二（8）对外投资情况表主要内容：一、对外投资企
业的基本信息；二、被投资外国企业的基本信息；填报企业所投资的外国企业的基本信息，如企业投资多个外国企业的，应
分别填报。其中，“对人民币汇率”填报年度12月31日的记帐本位货币对人民币汇率的中间价。被投资外国企业总股份信
息--总股份量（填写股份数量或股本额）总股份量按照有表决权的普通股、无表决权的普通股
、优先股以及其他类似股份的权益性资本等分类、分时间段填报。附表十二（8）对外投资情况表主要内容：--起止
时间（起始时间填写初始投资的时间，截止时间只有在投资发生变化的情况下才需填写，如减持等）企业持有被投资外国企业
的股份数量，按照有表决权的普通股、无表决权的普通股、优先股以及其他类似股份的权益性资本等分类、分时间段填报。三、被投资外国企业
是否在总局指定的非低税率国家；（美英法德日意加澳印南非新西兰和挪威---国税函[2009]37号）四、被投资外国企业年度
利润是否不高于500万元人民币；附表十二（8）对外投资情况表主要内容：五、被投资外国企业年度企业所得税税负信息；
六、被投资外国企业全部股东信息；七、被投资外国企业年度损益表；八、被投资外国企业资产负债表；九、企业从被投资外国企业分得的
股息情况。在香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区成立的企业，参照适用本表所称的“外国企业”。附表十二（
9）对外支付款项情况表主要目的：对向境外支付款项的内容进行细分加强对服务贸易等项目对外支付款项的扣缴税款的管理主要内容
：分类型的向境外支付款项金额、扣缴企业所得税额及是否享受税收协定优惠的情况附表十二（9）对外支付款项情况表注意事项：
一、应按本表列示的明细项目填报本年度向境外支付款项以及扣缴所得税等情况，注意项目类型要准确填列。二、本年度未实际支付但已列入本
年度成本费用的项目也需要填报。因此本年度向境外支付款项金额包括未支付但已列入本年度成本费用的金额。附表十二（
9）对外支付款项情况表注意事项：三、是否享受税收协定优惠：填报“是”或“否”。四、已扣缴企业所得税金额：填报该项支付金额所
对应的非居民企业所得税扣缴金额，不属于非居民企业所得税扣缴范围的，填报“不适用”。对外支付款项的各项目填写内容见填表说
明。填写顺序法律责任企业未按规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第
六十条和第六十二条的规定处理。企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情
况的，依照征管法第七十条、征管法实施细则第九十六条、所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。合
计其中：____其他著作权商标权非专利技术专利权土地使用权附表十二（3-7）附表十二（2）附
表十二（8）附表十二（1）附表十二（9）www.themegallery.comLOGO《中华人民共和国企业所得税法》第
六章特别纳税调整第四十三条：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附
送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供
相关资料。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六章特别纳税调整第一百一十四条对相关资料的内容作了解释
新旧（关联交易申报表）十二（1）、关联关系表十二
（2）、关联交易汇总表十二（3）、购销表←A15、购销情况申报表十二（4）
、劳务表十二（5）、无形资产表←A17、购买无形资产申报表十二（6）、固定资产表十二（7）、融通资
金表←A16、融通资金申报表十二（8）、对外投资情况表十二（9）、对外支付情况表←
A18、向境外支付有关费用
申报表
A…..H﹡﹡﹡﹡﹡﹡﹡
﹡﹡﹡﹡﹡﹡关联关系类型法定代表人地址国家(地区)纳税人识别号关联方名称注意事项：
1、填报与纳税人有业务往来的关联方信息，未发生不填2、填报本表时应根据税收法律、行政法规规定的关联关系认定标
准判断并确定其关联方。3、本表关联方信息包括附表十二（8）“对外投资情况表”中符合关联方认定标准的相关企业信息。4、
关联关系类型:填报代码A、B、C等，有多个关联关系类型的，应填报多个代码。关联关系类型：A.一方直接或间接
持有另一方的股份总和达到25%或以上（原第1条）；或者双方直接或间接同为第三方所持有股份达到25%或以上（原第2条）。若一方通过中
间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%或以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。
投资股份25％或以上投资股份25％或以上投资股份25％或以上投资股份25％或以上投资股份2
5％或以上投资25%投资25%关联关系类型：B.一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50
%或以上，或者一方借贷资金总额的10%或以上是由另一方（独立金融机构除外）担保（原第3条）；C．一方半数以上的高级管理
人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派（原第4条），或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派；D．一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员；(新增)关联关系类型：E.一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行（原第5条）；F．一方的购买或销售活动主要由另一方控制（原第6条、第7条）；G．一方接受或提供劳务主要由另一方控制；(新增)H．一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制、或者双方在利益上具有相关联的其它关系，包括虽未达到A项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等（原第8条）。注意事项：5、本表中的“关联方名称”、“国家（地区）”信息包含了附表十二（3）“购销表”、附表十二（4）“劳务表”和附表十二（7）“融通资金表”中的“境外关联方名称”、“境内关联方名称”和对应的“国家（地区）”信息；附表十二（8）“对外投资情况表”中的“二、被投资外国企业基本信息”之“企业名称”和“六、被投资外国企业全部股东信息”之“股东名称”若符合本表中的关联关系认定标准的，也来自本表。www.themegallery.com |
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