第七税收会计(实务题)
1、（一）某市国税一分局为税收会计双重业务单位，2002年3月份发生的部分业务如下：
1．3月9日，收到区支金库转来收入退还书报查联和付账通知联，向某企业退还多收税款80000元。
2．3月9日，收到征收人员交来临商增值税完税凭证和现金税款，金额为300元。
3．3月10日，收到某外来临商户将来纳税保证金现金1000元。
4．3月10日，收到银行转来增值税缴款书报查联，收讫税款200000元。
5．3月31日，收到支金库转来税收缴款书回执联，共入库税款5000000元。
要求：根据上述资料编制相关会计分录（只需写出一级会计科目）。
【第1题参考答案】
【第1题参考答案】
1、借：提退税金80000
贷：入库税收80000
借：多缴税金80000
贷：提退税金80000
2、借：待征税收-临商户300
贷：应征税金300
借：待解税金300
贷：待征税收--临商户300
3、借：保管款1000
贷：暂收款--纳税保证金1000
4、借：在途税金--增值税200000
贷：待征税收--增值税200000
5、借：入库税金5000000
贷：在途税金5000000
2、（二）试根据以下发生的业务编制会计分录及进行相应的会计处理：
（1）2001年底，B征收分局根据《账外核算欠税结转清单》，将原在账内核算的关停企业丙企业呆账税金20万元（其中：增值税15万元，消费税5万元）转为账外核算，空壳企业丁企业呆账税金5万元（其中：增值税4万元，企业所得税1万元）也转为账外核算。
（2）2002年5月，清理丙企业呆账税金增值税5万元，消费税2万元，清缴入库。
（3）根据《死欠核销确认审批表》核销关停企业丙企业欠缴增值税5000元。
【第2题参考答案】
【第2题参考答案】
（1）借：应征税收-增值税190000
-消费税50000
-企业所得税10000
贷：待清理呆账税金-丙企业-增值税-关停企业150000
-消费税-关停企业50000
-丁企业-增值税-空壳企业40000
-企业所得税-空壳企业10000
同时在账外做待清理呆账税金的增加处理。
（2）借：在途税金-增值税50000
-消费税20000
贷：应征税收-增值税50000
-消费税20000
借：入库税收-增值税50000
-消费税20000
贷：在途税金-增值税50000
-消费税20000
同时在账外做待清理呆账税金的减少处理。
（3）借：损失税金核销-增值税-核销死欠5000
贷：应征税收-增值税5000
同时在账外做待清理呆账税金的减少处理。
3、（三）某税收会计双重业务核算单位9月份发生下列业务，请写出相应的会计分录：
（1）收到A企业申报表，申报企业所得税2000元，其中有1000元为征前减免，开票交经收处。
（2）会计收到征收人员缴来市场临商增值税1500元现金，已汇总解缴国库经收处。
（3）B企业购增值税专用发票10本，工本费100元，同时款缴已经经收处。
（4）支金库转来A企业企业所得税1200元、市场征收组增值税1500元、增值税专用发票工本费100元等缴款书回执联。
（5）民政福利C企业办理退增值税500元，开具收入退还书，并收到回执联销号。
（6）将呆账税金中的D企业欠增值税5000元，经省局批准予以核销，同时E企业上级认定为关停企业，其欠税余额为3000元。
【第3题参考答案】
【第3题参考答案】
（1）借：待征税收-A企业-企业所得税-未到期应缴税款2000
贷：应征税收-企业所得税2000
借：减免税金-A企业-其他减免1000
贷：待征税收-A企业-企业所得税-未到期应缴税款1000
借：在途税金-企业所得税1000
贷：待征税收-A企业-企业所得税-未到期应缴税款1000
（2）借：待征税收-市场组-增值税-未到期应缴税款1500
贷：应征税收-增值税1500
借：待解税金1500
贷：待征税收-市场组-增值税-未到期应缴税款1500
借：在途税金-增值税1500
贷：待解税金1500
（3）借：待征其他收入-税务行政性收费-增值税发票收入100
贷：应征其他收入-B企业-税务行政性收费-增值税发票收入100
借：在途税金-税务行政性收费-增值税专用发票收入100
贷：待征其他收入-税务行政性收费-增值税发票收入100
（4）借：入库税收-增值税1500
-企业所得税-A企业1200
贷：在途税金-企业所得税-A企业1200
-增值税1500
借：入库其他收入-税务行政性收费-增值税专用发票收入100
贷：在税务行政性收费-增值税专用发票收入-在途税金100
（5）借：提退税金-增值税-民政福利企业500
贷：入库税收-增值税500
借：减免税金-增值税-民政福利企业500
贷：提退税金-增值税-民政福利企业500
（6）首先在账外减少D企业待清理呆账税金增值税5000元；然后记账：
借：损失税金核销-增值税-核销死欠5000
贷：应征税收-增值税5000
借：待征税收-E企业-增值税-关停企业欠税3000
贷：待征税收-E企业-增值税-多年新欠（往年陈欠）3000
4、（四）某市国税征收分局为税收会计双重业务单位，某年1月1日的"税收资金平衡表"如下：
1月份该征收分局发生如下业务：
（1）收到A企业增值税申报表，其应纳增值税额为100万元，末到缴款期；
（2）收到B企业所得税申报表（B企业为外商投资企业），申报所得税200万元，其中，50万元为征前减免，末到缴款期；
（3）征收期满，尚末收到A企业增值税款；
（4）收到C企业增值税申报表，其应纳增值税额为50万元，末到缴款期；
（5）C企业用增值税留抵税金抵顶当期欠税；
（6）征收员收取临时户税款1万元（增值税），会计当天来不及送存银行；
（7）B企业购买增值税专用发票两本，收取工本费20元，款交经收处；
（8）会计将昨天收取的临时户税款1万元开具汇总缴款书后交经收处；
（9）B企业申报的所得税，到期开票，款已交经收处；
（10）从支库转来B企业的缴款书回执联，税收会计人员上机销号；
（11）收到D企业缴来纳税保证金2万元；
（12）核销关停企业E企业欠缴的增值税20万元、滞纳金1万元；
（13）退还某民政福利企业增值税3万元；
（14）会计收到从支库转来的汇总缴款书回执联，金额1万元；
（15）退还D企业纳税保证金1万元。
要求：（1）根据上述业务编制会计分录；
（2）根据上述业务编制"税收资金平衡表"。
【第4题参考答案】
【第4题参考答案】
会计分录：
（1）借：待征税收-A企业-增值税-末到期应缴税款100万元
贷：应征税收-增值税100万元
（2）借：待征税收-B企业-外商投资和外国企业所得税-末到期应缴税款200万元
贷：应征税收-外商投资和外国企业所得税200万元
借：减免税收-外商投资和外国企业所得税-其他减免50万元
贷：待征税收-B企业-外商投资和外国企业所得税-末到期应缴税款50万元
（3）借：待征税收-A企业-增值税-本年新欠100万元
贷：待征税收-A企业-增值税-末到期应缴税款100万元
（4）借：待征税收-C企业-增值税-末到期应缴税款50万元
贷：应征税收-增值税50万元
（5）借：应征税收-增值税50万元
贷：待征税收-C企业-增值税-末到期应缴税款50万元
（6）借：待征税收-临时户-增值税-末到期应缴税款1万元
贷：应征税收-增值税1万元
借：待解税金1万元
贷：待征税收-临时户-增值税-末到期应缴税款1万元
（7）借：待征其他收入-B企业-税务行政性收费-增值税专用发票收入20元
贷：应征其他收入-税务行政性收费-增值税专用发票收入20元
借：在途税金-税务行政性收费-增值税专用发票收入20元
贷：待征其他收入-B企业-税务行政性收费-增值税专用发票收入20元
（8）借：在途税金-增值税１万元
贷：待解税金１万元
（9）借：在途税金-外商投资和外国企业所得税150万元
贷：待征税收-Ｂ企业-外商投资和外国企业所得税-末到期应缴税款150万元
（10）借：入库税收-外商投资和外国企业所得税150万元
贷：在途税金-外商投资和外国企业所得税150万元
（11）借：保管款2万元
贷：暂收款-纳税保证金-D企业2万元
（12）借：损失税金核销-增值税-核销死欠20万元
-增值税--国内增-增值税税款滞纳金、罚款收入-核销死欠1万元
贷：待征税收-E企业-增值税-关停企业欠税20万元
-E企业-增值税-国内增-增值税款税款滞纳金、罚款收入1万元
（13）借：提退税金-增值税-民政福利企业3万元
贷：入库税收--增值税3万元
（14）借：入库税收-增值税1万元
贷：在途税金-增值税1万元
（15）借：暂收款-纳税保证金-D企业1万元
贷：保管款1万元
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