企业所得税申报表讲解附表十境外所得税抵扣计算明细表D:\所得税处\06汇缴\汇缴辅导讲稿\境外所得计算明细表附表十表样.doc境外所得
税抵扣概述填报应注意以下几点1、境外所得抵减免采取“分国不分项”计算抵免2、境外之间盈亏可互相弥补，境内外不能相互弥补3
、计算抵免时，可选择“限额抵免”或“定率抵免”4、实缴税款包括：被投资方已缴税中按分配额及股权比例应摊计给投资方部分、投资方取得
红利时缴纳的税款境外所得税抵扣概述填报应注意以下几点5、实缴税款低于限额的，可按实扣除；超过限额的，按限额扣除，
超过限额部分可用以后年度扣除限额余额补扣，但补扣不超过5年6、境内、外所得分别核算，年终合并申报境外所得税抵扣填报
基本要求1、境外所得—包括免税所得设全资机构的境外所得：收入减成本费用和未设全资机构的投资所得：分配利润、股息等注意所得的
确认：如果以税后净所得核算，应还原为税前所得不包括未分配所得，包括已分配未汇回所得亏损额以负表示，但不合计（不同国家不弥补）
境外所得税抵扣填报基本要求2、弥补亏损—同一国家(地区)间不同机构或项目3、境外应纳税所得额—为负数时，应填04、
境外已纳税款—不包括减免税或纳税后又得到补偿，避免双重征税协定的，按协定执行；5、扣除限额—境外、内外应纳税总额所得额/境内、
外所得6、超过境外税扣除限额余额—各行可填负，但合计只合计正数，不得用负数冲减境外所得税抵扣填报应注意把握的几点1
、汇总纳税成员企业所得，单独申报，就地纳税2、弥补亏损、扣除限额、超限额余额计算，坚持“分国不分项”原则3、本表与主表“抵免税
额”没有直接对应，应结合8至11行分析填报4、弥补亏损、超过扣除限额余额、前五年未抵扣余额的结转、抵扣可建立台账境
外所得税抵扣举例：某企业境外三国分别设三个全资分公司A国甲：1200万（含240免税所得）、缴税320万、04年亏160万企
业应纳税所得4000万；税率33%填报：1、境外所得：1200-160-240=8002、境外应纳税：80033%=264
3、境外扣除限额：（264+1320）[800/（800+4000）]=264境外所得税抵扣举例：某企业境外三国分
别设三个全资分公司A国甲：1200万（含240免税所得）、缴税320万、03年亏160万、04年未抵扣40万企业应纳税所得40
00万；税率33%4、超过限额的余额：320-264=565、实缴税款超过限额56万，04年未抵扣40万元不能抵扣；下年未抵扣
余额56+40=966、主表境外应纳税=2647、主表境外抵免税=允许扣除额=264 |
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