管理类业务测试试卷及答案（二）
增值税题目
一、单项选择题
1.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（???）。A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B.不必申请，持总机构的一般纳税人资格证副本就可以了C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D.在分支机构所在地的主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续
2.2007年4月，某生产企业销售产品2000件，不含税单价58元；另将产品1500件运往外省分支机构用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额12000元、增值税税额720元，其中30%的自来水用于由于本厂水管故障全部外溢损失。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。该企业上述业务应纳增值税税额（??）元。A.16523B.12002C.17108D.17852
3.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（）。A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税因为二者计价口径应该是一致的D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税
4.某汽车厂为增值税一般纳税人，2007年5月销售达到低污染排放值小轿车200辆，不含税单价l2万元／辆，同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆；将l辆同型号的小轿车无偿赠送给希望工程；本月购进材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支付购货运费l5万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票。该企业上述业务应纳增值税、消费税合计（）万元。（小轿车排量为2500毫升,税率9%，本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣）A.457.14B.597.29C.459.61D.459.93
5.按现行增值税制度的规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税的是（）。A.用动物血液制成的生物制品B.用购买的石料生产的石灰C.县以下小型火力发电单位生产的电力D.用高炉水渣生产的墙体材料
6.北方某电视机厂为增值税一般纳税人，2007年5月份发生以下业务：(1)在本地销售彩电1000台，每台不含税价款2000元，发送给本企业职工活动中心自产彩电10台。（2）月末向外省分支机构发出300台彩电，为下月销售储备。支付给运输企业运费5000元，其中装卸搬运费800元，运输企业将运费发票开给外省分支机构。（3）本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金34000元，货已入库，但发票尚未到税务机关认证；另有上月底接受投资的一批显像管，取得投资方开来的防伪税控系统增值税专用发票上注明税金85000元，本月经税务机关认证。（4）本月生产过程中出现废品10台，共耗外购原材料成本10000元；生产过程中合理损耗辅料的成本6000元。（5）本月生产经营用水取得水厂开具专用发票上注明价款150000元，用电取得电厂开具专用发票上注明价款350000元，发票均经过税务机关认证。则该企业本月应纳增值税为（）元。A.275400B.291900C.291606D.275106
7.某工贸企业系增值税一般纳税人2006年4月外购汽车备件4000箱，支付不含税价款720000元，取得增值税专用发票并于当月通过认证。备件入库后，因管理不善被盗120箱。生产车间全部领用备件生产变速器，共生产了3000台，其中2700台用于直接销售，200台用于企业全国推广试用宣传活动，100台因管理不善被盗。该纳税人当月允许抵扣的进项税额为（）。A.118442.40元???B.114770.40元C.118728.25元???D.114771.25元
8.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.汽车信息咨训B.房屋的修理C.房屋的装潢D.受托加工设备
9.某超市为增值税小规模纳税人，2005年6月零售粮食、食用植物油、各种蔬菜和水果取得收入50000元，销售其他商品取得收入240000元；为某厂商提供有偿的广告促销业务，取得收入20000元，对上述业务税务处理正确的是()。A.应纳增值税11153.85元，应纳营业税1000元B.应纳增值税15752.21元，不缴纳营业税C.应纳增值税33360.83元，应纳营业税1000元D.应纳增值税11923.08元，不缴纳营业税
10.某百货商场（一般纳税人）2006年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。3月份有库存2005年度购进的10台的彩电，因事故被毁坏，已知账面均价为每台5480元，其中含运费、差旅费等杂费，但是具体无法分清楚。该商场3月份应缴纳的增值税为（）万元。A.66.44B.65.37C.66.47D.66.57
11.下列行为，应征增值税的是(???)。A．邮政部门销售的集邮商品???B．银行开办的融资租赁业务C．典当业的死当物品销售?????D．邮政部门发行报刊
12.现行增值税基本税率为17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（???）的价内税税率。A．14.329%????????B．14.53%C．20.48%?????????D．14%
二、多项选择题
1.某商业企业向某生产企业购进一批商品，按规定取得了专用发票，该发票经形式审查，发票上所列内容完全符合开具的实际规定，该企业不知道该发票属于别人代开发票，后来当地税务机关通知其该发票为虚假发票。则该商业企业就该专用发票，应接受的处理是（）。A.由当地税务机关酌情处理B.不以偷税罪或骗税罪论处C.不以偷税罪论处但是按漏税罪处罚D.该发票不得抵扣进项税或者不予出口退税E.由印制发票所在地主管税务机关自由裁量处理
2.对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（???）。A.纳税评估的结论正常?B.能够及时查找存在的问题C.约谈、实地查验的结果正常D.企业申报、缴纳税款正常E.企业财务机构具有合格的办税人员
3.根据现行增值税有关规定，下列单位可以认定为增值税一般纳税人的有（）。A.年销售额100万元、从事成品油销售的加油站B.注册资金500万元、人员52人的新办商贸企业C.注册资金100万元、人员20人的新办商贸企业D.已使用增值税防伪税控系统，年销售额达到100万元的生产企业E.选项B和C均是正确的陈述
4.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.40万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。A.商场应按120万元计算销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元E.商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业
5.根据现行增值税的规定，下列说法正确的有(???)。A.（不具有一般纳税人资格的的非独立核算的）发电厂按供电量依核定的定额税率计算发电环节的增值税B.独立核算的供电企业所属的区县级供电企业，可按预征率征收增值税并抵扣进项税额C.2005年3月，北京某化工厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税额D.2005年3月，大连某造船厂购进一台设备，在一定条件下允许抵扣进项税额E.某商场进口销售供残疾人专用的助听器，免征增值税
6.下列项目可以免征增值税的有（）。A.牛场销售牛犊B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备E.生产的豆粕饲料
7.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（???）。A.生产销售渔业的捞机械、饵料机B.食品店加工方便面销售C.粮食加工厂加工玉米面销售D.食品厂加工速冻水饺销售E.水产品厂加工出干鱼
8.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（???）。A.将委托加工的货物用于非应税项目B.动力设备的安装C.销售代销的货物D.粮食白酒企业将新产的白酒作为礼品赠送客户E.选项B和C均是正确的陈述
9.据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装C.运输企业销售货物并负责运输D.建材商店销售建材并负责上门安装E.销售辅导书籍，同时对购书的客户优惠价格提供辅导书籍的后续配套讲解课件
10.纳税人发生视同销售行为，主管税务机关有权核定其销售额，确定顺序及方法有(???)。A．当月同类货物的平均销售价格??????B．当月同类货物的最高销售价格C．最近时期同类货物的平均销售价格???D．组成计税价格E.选项B和C均是正确的陈述
答案部分
一、单项选择题
1.?D
【答案解析】?一般纳税人总分机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主管国家税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
2.D
【答案解析】?销项税额=2000×58×17%+1500×58×17%+100×58×17%=35496（元），进项税额=2000×7%+17000+720×70%=17644（元），应纳增值税税额=35496-17644=17852（元）
3.?D
【答案解析】?对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。
4.?B
【答案解析】?该企业上述业务应纳增值税＝（12＋0.5÷1.17）×200×17%＋12×17%－51－15×7%＝372.52（万元）该企业上述业务应纳消费税＝（12＋0.5÷1.17）×200×9%＋12×9%＝224.77（万元）该企业上述业务应纳增值税、消费税合计＝372.52＋224.77＝597.29（万元）
5.?A
【答案解析】?税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6%的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：（1）县以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；（4）原料中掺有煤歼石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底法及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料；（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（6）销售自来水。
6.?B
【答案解析】?销项税=（1000+10+300）×2000×17%=445400（元）进项税=85000+150000×6%+350000×17%=153500（元）当月应纳增值税=445400-153500=291900（元）
7.?B
【答案解析】?失盗属于非正常损失，进项税不得抵扣。本月购进备件的进项税额＝720000×17%＝122400（元）管理不善丢失备件不得抵扣的进项税＝122400×120/4000＝3672（元）产品中被盗100台需要转出进项税额＝（122400－3672）×100/3000＝3957.60（元）该纳税人当月可抵扣进项税＝122400－3672－3957.60＝114770.40（元）
8.?D
【答案解析】?ABC属于营业税应税范围，只有D属于增值税应税范围
9.?A
【答案解析】?应纳增值税=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85（元）应纳营业税=20000×5%=1000(元)
10.?C
【答案解析】?当期销项税额=800÷（1+17％）×17％=116.24（万元）免税农产品用于职工福利和事故损失的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。农产品进项税转出=2÷（1-13％）×13％=0.30（万元）对于事故彩电，因为彩电原购进价和运费、装卸费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价+运费+保险费+其他相关费用）计算扣减的进项税。彩电进项税转出=10×5480×17％/10000=0.93（万元）?当月应纳增值税=116.24-（300×17％-0.3-0.93）=66.47（万元）
11.?C
12.?B
【答案解析】?用增值税＝不含税价×17%和假设增值税＝含税价×X组成等式，计算求X。价内税率＝17%÷（1＋17%）＝14.53％
二、多项选择题
1.?BD
【答案解析】?购货方与销售方存在真实的交易，销售方使用的是其所在省（自治区、直辖市和计划单列市）的专用发票，专用发票注明的销售方名称、印章、货物数量、金额及税额等全部内容与实际相符，且没有证据表明购货方知道销售方提供的专用发票是以非法手段获得的，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追究。
2.ACD
【答案解析】?税法规定，对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查，符合下列条件的可认定为增值税正式一般纳税人。（1）纳税评估的结论正常；（2）约谈、实地查验的结果正常；（3）企业申报、缴纳税款正常；（4）能够准确核算进项税和销项税，能正确开具和取得专用发票和其他合法的进项税抵扣凭证。
3.?ABD
4.?AD
【答案解析】?返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20.4－4.8÷(1+17％)×17％＝19.70（万元）。
5.?AD
6.?ACD
【答案解析】?农业生产者销售自产的农产品才能免征增值税，此外的销售农产品是不能免税的。残疾人员个人提供加工和修理修配劳务，免征增值税。豆粕饲料不在减免范围。
7.?ACE
【答案解析】?方便面、速冻水饺，其增值税税率是17％。干制的鱼、虾等以及未加工成工艺品的贝克珍珠等是13％的征收范围。
8.?ACD
【答案解析】?动力设备的安装，属于营业税的应税范围，不需要缴纳增值税。
9.?BCDE
【答案解析】?税法规定，电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征税营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不缴纳增值税，但是对于运输企业销售货物并负责运输，税法规定按增值税计算交纳缴纳。销售书籍和配套讲解属于相关业务，发生在同一客户身上的同一项销售行为，属于混合销售业务。所以符合题意的选项是BCDE。
10.??ACD
一、单项选择题
1.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（?）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天
2.某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元；销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。A.7420元???????B.6600元C.7200元???????D.7500元
3.某公司进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25％，该公司应缴纳的消费税（）元。A.12327300B.12327272.7285C.27327272.73D.6361636.63
4.下列属于“润滑油”的征收范围的是（）。A.矿物性润滑油????B.植物性润滑油C.动物性润滑油????D.化工原料合成润滑油
5.某外贸进出口公司当月从日本进口l40辆小轿车，每辆车的关税完税价格为8万元，已知小轿车关税税率为ll0％，消费税为5％。进口这些轿车应缴纳(???)万元消费税。A．61.6???B．123.79???C．56???D．80
6.应税消费品计税价格明显偏低又无正当理由的，税务机关有权核定计税价格，应税消费品计税价格的核定权限规定，卷烟和粮食白酒的计税价格由(???)核定。A．国务院?????????B．财政部C．国家税务总局???D．省、自治区、直辖市税务局
7.下述消费税规定的陈述，不正确的是（）。A.消费税的比例税率最高45％B.消费税率的定额税率中，每征税单位最低0.1元，最高250元C.粮食白酒，定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%D对于用粮食和薯类糠麸以外的多种原料混合生产的白酒，一律薯类白酒征收消费税
8.某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1800元，无同类产品售价，税务机关核定的单位税额为每吨220元的成本。该啤酒厂的应纳增值税和消费税合计是（）元。A.13888B.11880C.16868D.17480
9.某啤酒厂自产啤酒20吨，赠送某啤酒节，每吨啤酒成本1800元，无同类产品售价，税务机关核定的单位税额为每吨220元的成本。该啤酒厂的应纳增值税和消费税合计是（）元。A.13888B.11880C.16868D.17480
10.某汽车制造厂以自产越野车（排量为2.0升）20辆投资某广告公司取得20%股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的越野车售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的越野车应缴纳的消费税为（）万元。A.30B.35C.40D.0
二、多项选择题
1.某轮胎厂系增值税一般纳税人，2006年4月销售汽车轮胎，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，销售农用拖拉机专用轮胎，开具普通发票取得收入500万元，将成本价为130万元的机动车轮胎转给非独立核算的门市部，当月全部出售，开具普通发票注明价款为258.5万元。则下列表述正确的是（?）。A.农用拖拉机专用轮胎不征收消费税?B.农用拖拉机通用轮胎属于应征消费税项目C.该企业本月缴纳的消费税为122.09万元D.该企业本月缴纳的消费税为36.63万元E.该企业本月缴纳的增值税为280.21万元
2.关于金银首饰消费税政策，下列（）陈述是正确的。A.金银首饰出口不退、进口不征消费税B.用已税的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳消费税C.镀金首饰仍属于零售环节征收消费税D.纳税人以“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税E.镀金首饰仍属于生产环节征收消费税
3.消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是(???)。A．纳税人到外县(市)销售应税消费品的，向销售地税务机关申报缴纳消费税B．纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税C．委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税
4.某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。A.用于本厂的广告推广车B.赠送给贫困地区C.移送改装分场改装特制赛车D.供上本单位幼儿园使用E.前述只有AB符合题意
5.下述消费税规定的陈述，正确的是（）。A.消费税的比例税率最低3％，最高45％B.消费税率的定额税率中，每征税单位最低0.1元，最高250元C.粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%D.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟属于非法生产，暂不征收消费税E.前述只有AB符合题意
6.根据现行税法规定，下列消费品既征收增值税又征收消费税的有()。A.从国外进口数码相机B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒C.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒D.从国外进口小轿车E.木地板厂家在销售地板时赠送外购的高档手表
7.下列环节应缴纳消费税的有（??）。A.化妆品出厂批发环节B.酒厂出厂批发环节C.宝石镶嵌金银首饰出厂环节D.卷烟生产企业出口
8.下列关于消费税的特点的说法，正确的有(???)。A．消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税B．凡是征收增值税的货物都征消费税C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税D．应税消费品征收消费税的，其税基含有增值税E.应税消费品征收消费税的，其税基既含有增值税也含有消费税
9.消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其(???)在特定环节征收的一种税。A．销售额???B．所得额???C．生产额?????D．销售数量.????E.上述选项均有可能
10.对于货物的包装物押金，无论是否返还以及会计是如何处理，均应并入当期销售额的是（）。A.粮食白酒B.苹果啤酒C.黄酒D.米酒E.果酒
三、综合题。
1.某卷烟厂（一般纳税人）生产销售A级卷烟和烟丝，同时经营进口卷烟。2006年10月发生如下经济业务：1.10月3日，自其他企业购进已税烟丝不含税买价180万元（该批烟丝已经确定缴纳了消费税），自某烟丝加工厂购进烟丝不含税买价150万元，上述烟丝均取得增值税专用发票，烟丝已10月10日入库。2.10月4日，发往B烟丝加工厂烟叶一批，委托B烟丝加工厂加工烟丝，发生烟叶成本35万元，支付不含税加工费15万元取得税控专用发票，该烟丝加工厂没有同类烟丝销售价格。3.10月8日，从国外进口卷烟1000标准箱（每条200支），支付买价1650万元，支付到达我国海关前的运输费用15万元、保险费用12万元。（进口卷烟关税税率为20%）4.10月20日，委托B烟丝加工厂加工的烟丝收回，出售40%取得不含税收入25万元，生产卷烟领用60%；销售外购烟丝取得不含税收入100万元。5.10月25日，经专卖局批准，销售A级卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场3%的折扣，销售A级卷烟给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得经税条机关认定的运输公司开具的普通发票。6.10月26日，没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金123400元。7.10月27日，取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票。8.10月30日销售A级残次品卷烟25箱，每箱收入按不含税价301000元销售。（10月1日，期初结存外购烟丝买价200万元，10月31日，结存外购烟丝买价35万元；假定本月期初进项税余额195万元，本期进项税票据均通过认证）。
本期可抵扣已纳消费税本期进口卷烟应纳关税本期纳消费税本期进口环节缴纳的本期增值税
答案部分
一、单项选择题
1.B
【答案解析】?本题考核消费税纳税义务发生时间。选项A错误是因为进口应税消费品的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C错误是因为委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货当天；选项D错误是因为采用预收货款结算方式的纳税义务发生时间为发货当天，故应选择B
2.?D
【答案解析】?税法规定，每吨啤酒出厂价（含包装物及包装物押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，每吨税额220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。苹果啤酒的每吨出厂价＝[68000＋1000÷（1＋17%）]÷20＝3442.74（元/吨），适用消费税率是250元/吨。苦瓜啤酒的每吨出厂价＝（30760＋2500＋2500）÷（1＋17%）÷10＝3056.41（元/吨），适用消费税率是250元/吨。应纳消费税额＝20×250＋10×250＝7500（元）
3.?B
【答案解析】?每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝（60000+6000025％+150）/（1－30％）/250＝429.43（元）；每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格≥50元人民币，适用比例税率为45%；进口卷烟消费税组成计税价格＝（60000+6000025％+150）/（1－45％）200＝27327272.73（元）进口增值税＝27327272.7317％＝4645636.36（元）进口消费税＝27327272.7345％+200150＝12327272.7285（元）
4.?A
【答案解析】?税法规定，润滑油是用于内燃机、机械加工过程的润滑产品。润滑油分为矿物性润滑油、植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油。润滑油的征收范围包括以石油为原料加工的矿物性润滑油，矿物性润滑油基础油。植物性润滑油、动物性润滑油和化工原料合成润滑油不属于润滑油的征收范围。
5.B
【答案解析】?1408(1+110%)/(1-5%)5%=123.79万元
6.?C
7.?D
【答案解析】?对于用粮食和薯类糠麸以外的多种原料混合生产的白酒，一律粮食白酒征收消费税；以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征收消费税。
8.?B
【答案解析】?该题目在于考核从量定额消费品的计税价格。应纳消费税=20×220=4400（元）应纳增值税=[20×1800×(1+10%)+4400]×17%=7480（元）应缴纳的消费税增值税合计＝7480+4400=11880（元）
9.?B
【答案解析】?该题目在于考核从量定额消费品的计税价格。应纳消费税=20×220=4400（元）应纳增值税=[20×1800×(1+10%)+4400]×17%=7480（元）应缴纳的消费税增值税合计＝7480+4400=11880（元）
10.?C
【答案解析】?纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）
二、多项选择题
1.?ABDE
【答案解析】?农用拖拉机通用轮胎征收消费税，农用拖拉机专用轮胎不征收消费税；转让给非独立核算门市部的轮胎按照门市部实际对外销售额计征消费税。该轮胎厂应缴纳消费税＝[1000＋258.5÷（1＋17%）]×3%＝36.63（万元）该轮胎厂应缴纳增值税＝1000×17%＋500÷（1＋17%）×17%＋258.5÷（1＋17%）×17%＝280.21（万元）
2.?ABDE
【答案解析】?金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。
3.?BCD
【答案解析】?纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。进口的应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税。
4.?ABD
【答案解析】?选项AB均属于交消费税范畴，选项C移送改装分场改装赛车，仍属于小客车，因为它属于连续生产应税消费品的业务，在销售特制赛车型小轿车时缴纳消费税。这里的自用和增值税有所区别，注意区分。
5.?ABC
【答案解析】?ABC在消费税税率表中均可以找到依据；关于D.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。
6.BD
【答案解析】?本题中的葡萄酒、小汽车、木地板等属于应税消费品，其他产品不属于应税消费品。
7.?AB
【答案解析】?镶嵌金银首饰应在零售环节缴纳，出厂环节不纳税，卷烟生产企业出口应税消费品免征消费税。
8.?AC
【答案解析】?应税消费品采用双层次调节的体系，对征收消费税的货物同时会征收增值税，这是消费税的一个特点。消费税属于价内税，应税消费品征收增值税的，其税基含有消费
9.?AD
【答案解析】?消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量在特定环节征收的一种税。
10.?ADE
【答案解析】?为了确保国家的财政收入，堵塞税收漏洞，税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品（黄酒、啤酒外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收税。该题的考核内容在于“啤酒、黄酒外”的酒类产品的押金处理问题。故米酒和粮食白酒、果酒（属于其他酒）的押金要并入销售额。符合题意的选项是ADE。
三、综合题。
【答案解析】?业务1：购进烟丝的进项税＝（180＋150）×17%＝56.10（万元）业务2：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。委托方可以抵扣进项税额＝15×17%＝2.55（万元）受托方应代收代缴消费税＝（35＋15）÷（1－30%）×30%＝21.43（万元）业务3：关税＝（1650＋12＋15）×20%＝335.40（万元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格＝[10000×（1650＋15＋12＋335.40）÷（1000×250）＋0.6]÷（1－30%）＝115.85（元）＞50元，所以进口卷烟消费税适用税率为45%。进口卷烟的消费税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－45%）×45%＋1000×150÷10000＝1673.78（万元）进口卷烟的增值税＝（1650＋15＋12＋335.40＋1000×150÷10000）÷（1－45%）×17%＝626.65（万元）进口环节缴纳税金合计＝335.40＋626.65＋1673.78＝2635.83（万元）业务4：委托加工业务增值税销项税额＝25×17%＝4.25（万元）可以抵扣的消费税税额＝21.43×60%＝12.86（万元）销售外购烟丝应纳税消费税＝100×30%＝30（万元）销售外购烟丝应纳税增值税销项税＝100×17%＝17（万元）业务5：销售A级卷烟，每标准条售价＝10000×3600÷（1200×250）＝120元/条＞50元/条，消费税税率适用45%。消费税＝（3600＋2400）×45%＋（1200＋800）×150÷10000＝2730（万元）增值税销项税＝3600×17%＋2400×17%＝1020（万元）可以抵扣的进项税额＝120×7%＝8.4（万元）业务6：没收逾期未收回的A级卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。消费税额＝12.34÷（1＋17%）×45%＝4.75（万元）销项税额＝12.34÷（1＋17%）×17%＝1.79（万元）业务7：销项税额＝21.06÷（1＋17%）×17%＝3.06（万元）消费税额＝21.06÷（1＋17%）×45%＝8.10（万元）业务8：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。消费税＝（301000×45%×25＋25×150）÷10000＝339（万元）销项税＝25×301000×17%÷10000＝127.93（万元）根据上述业务4的资料和期初、期末烟丝存货，可以得出本期可抵扣已纳消费税数据。对既有自产应税消费品同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品销售工业企业，对其销售外购的应税消费品应当征收消费税；同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。（国税发[1997]084号）可抵扣已纳消费税＝（200＋180＋150－35）×30%＋（35＋15）÷（1－30%）×30%×60%＝161.36（万元）本期应纳消费税＝（2730＋4.75＋8.10＋339＋30）－161.36＝2950.49（万元）本期进项税额＝56.10＋2.55＋626.65＋8.4＝693.70（万元）本期销项税额＝4.25＋1020＋1.79＋3.06＋127.93+17＝1174.03（万元）上期留抵税额＝195（万元）本期应交增值税＝1174.03－693.70－195＝285.33（万元）烟厂从外单位购进的烟丝符合条件可以抵扣消费税。条件就是既有自产烟丝应税消费品,同时又购进与自产应税消费品同样的烟丝应税消费品进行销售的工业企业,对其销售的外购应税消费品应当征收消费税,同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。”，计算“当期应纳税额”。
A、当月购进的免税进口料件与复出口货物征、退税率之差的乘积；
B、主管退税机关出具的《生产企业进料加工免税证明》和《进料加工贸易免税已核销证明》；
C、主管退税机关出具的《生产企业来料加工免税证明》；
D、《进料加工登记手册》上的计划进口总值与复出口货物征、退税率之差的乘积。
3、下列出口货物中，属于货物出口免税不退税的是（B）。
A、企业在国内采购并运往境外作为投资的货物；
B、来料加工复出口的货物；
C、援外出口货物；
D、进料加工复出口的货物。
4、委托代理出口的货物由（A）办理退免税。
A、委托方B、受托方C、视具体情况而定D、其中任意一方
二、多项选择题
1、生产企业出口应纳增值税货物“免、抵、退”税额中的“免、抵”税额计算中的正确公式有（AC）
A、用国内料件生产出口产品，免、抵税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率－应退税额
B、用国内料件生产出口产品，免、抵税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税税率
C、以进料加工方式出口货物的，免、抵税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－海关核销免税进口料件组成的计税价格）×退税率－应退税额
D、以进料加工方式出口货物的，免、抵税额＝（出口货物离岸价×外汇人民币牌价－海关核销进口料件组成的计税价格）×退税率
2、增值税一律实行免、抵、退税管理办法的范围有：（ABCD）
A．生产企业自营出口自产货物
B．生产企业委托外贸企业代理出口自产货物
C．生产企业承接国外修理修配业务
D．国内生产企业中标销售的机电产品
3、下列说法正确的是（A、D）
A、当期应纳税额＞0时，当期应免抵税额=当期免抵退税额
B、当期应纳税额＞0时，当期应退税额=当期免抵退税额
C、当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，当期应免抵税额=当期免抵退税额
D、当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，当期应退税额=当期免抵退税额
4、凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退（免）税：（ABCD）
A、出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；
B、出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；
C、出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；
D、出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的。
三、判断题
1、对出口加工区外的企业销售给出口加工区内企业、行政管理部门并运入出口加工区供其使用的生产消费用品、交通运输工具等，可以办理退（免）税。（X）
2、根据国税发[2005]199号文件的规定，出口企业进行备案的资料包括：外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等；出口货物明细单；出口货物装货单；出口货物运输单据等。（√）
四、计算题：
某外商投资企业（增值税一般纳税人，C类出口企业），2006年6月当月实现内销货物销售额100万元，实现13%退税率的一般贸易出口收入折合人民币200万元，实现0退税率的一般贸易出口收入折合人民币117万元，进料加工手册号为C320102690001项下的出口收入折合人民币300万元，来料加工贸易出口收入折合人民币50万元，内销和出口货物的征税率均为17%。当月取得外购货物准予抵扣的进项税额34万元，增值税专用发票已经认定相符，购进用于生产出口货物的免税农产品20万元。期初留抵税额20万元，进料加工手册C320102690001上注明的计划进口总值200万美元，计划出口总值400万美元。试计算以下内容：
1、该企业当月的应纳增值税款或期末留抵税额；
2、该企业出口货物免抵退税抵减额、实际应免抵退税额；
3、该企业当月应免抵税额和应退税额。
答案：
应免抵退税额＝（200＋300）×13％＝65万元
进料手册计划分配率＝（200/400）×100%＝50%
免抵退税抵减额＝（300×50％）×13%＝19.5万元
实际免抵退税额＝65－19.5＝45.5万元
出口货物不予抵扣税额＝200×（17%－13％）＋300×（17%－13％）
＝20万元
出口货物不予抵扣税额抵减额＝（300×50％）×（17%－13%）
＝6万元
销项税额＝100×17％＋（117/1.17）×17%＝34万元
当期进项税额＝34＋20×13%＝36.6万元
来料加工进项税额转出＝50/（100＋200＋100＋300＋50）×36.6
＝2.44万元
应纳税款＝34－［36.6－（20－6）］＋2.44－20＝－6.16万元
1、当月的期末留抵税额为6.16万元;
2、该企业出口货物免抵退税抵减额为19.5万元，实际应免抵退税额为45.5万元；
3、该企业当月应退税额为6.16万元，应免抵税额为39.34万元。
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