华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，
销售商品的同时结转成本，2010年3月份发生下列销售业务：
借：银行存款84240贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）12240借：主营业务成本55000贷：库存商品55000（2）借：应收账款70200
贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200借：主营业务成本40000贷：库存商品40000（3）借：银行存款69000财务费用1200贷：应收账款70200（4）借：主营业务收入3600应交税费——应交增值税（销项税额）612贷：银行存款4212
2、甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，
商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性
劳务，销售实现时结转销售成本，甲公司销售商品和提供劳务均为主营
业务。2010年12月甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）51借：主营业务成本200贷：库存商品200
借：银行存款348
财务费用3
贷：应收账款351
（2）借：主营业务收入20
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）3.4（红字）
应收账款23.4
（3）借：应收账款58.5
贷：主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额）8.5
借：劳务成本60
贷：应付职工薪酬60
借：主营业务成本60
贷：劳务成本60
（4）借：应收账款117
贷：主营业务收入100
应交税费——应交增值税（销项税额）17
借：主营业务成本60
贷：库存商品60
（5）借：银行存款50
贷：预收账款50
（6）借：主营业务收入60
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10.2（红字）
银行存款69.6
财务费用0.6
借：库存商品40
贷：主营业务成本40
甲公司12月份主营业务收入=300－20＋50＋100－60=370（万元）
主营业务成本=200＋60＋60－40=280（万元）
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，
消费税税率为10%，产品销售价格中均不含增值税金额。
销售产品为公司的主营业务，2009年度，甲公司发生如下业务：
（1）①借：应收账款1053000
贷：主营业务收入900000
应交税费——应交增值税（销项税额）153000
借：主营业务成本500000
贷：库存商品500000
②借：银行存款1053000
贷：应收账款1053000
③借：应收账款93600
贷：主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额）13600
借：营业税金及附加8000
贷：应交税费——应交消费税8000
借：主营业务成本60000
贷：库存商品60000
④借：银行存款92800
财务费用800
贷：应收账款93600
⑤借：资产减值损失50000
贷：坏账准备50000
⑥借：管理费用200000
贷：银行存款200000
⑦借：销售费用50000
贷：应付职工薪酬50000
借：应付职工薪酬50000
贷：银行存款50000
⑧借：管理费用10000
贷：银行存款10000
甲公司2009年费用总额=500000+8000+60000+800+
50000+200000+50000+10000=878800（元）
甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，
适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额。
销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务为主营业务。
2010年3月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）
①3月1日赊销时
借：应收账款234
贷：其他业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
借：其他业务成本170
贷：原材料170
3月9日收到货款时
借：银行存款229.32
财务费用4.68
贷：应收账款234
②借：主营业务收入40
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）6.8（红字）
银行存款46.8
③借：预收账款280.8
贷：主营业务收入240
应交税费——应交增值税（销项税额）40.8
借：主营业务成本150
贷：库存商品150
借：银行存款180.8
贷：预收账款180.8
④借：银行存款140.4
贷：主营业务收入120
应交税费——应交增值税（销项税额）20.4（120×17％）
借：劳务成本80
贷：应付职工薪酬80
借：主营业务成本80
贷：劳务成本80
⑤借：委托代销商品360
贷：库存商品360
借：应收账款187.2
贷：主营业务收入160
应交税费—应交增值税（销项税额）27.2
借：主营业务成本144
贷：委托代销商品144
借：销售费用16
贷：应收账款16
⑥借：银行存款80
贷：预收账款80
⑦借：其他业务收入200
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）34（红字）
银行存款229.32
财务费用4.68
借：原材料170
贷：其他业务成本170
主营业务成本＝150＋80＋144＝374（万元）
其他业务成本＝170－170＝0（万元）
1、甲股份有限公司2008年至2009年发生与其股票有关的业务如下：
（1）借：银行存款100000（20000×5）贷：股本20000资本公积80000（2）借：资本公积2000贷：股本2000（3）借：库存股150贷：银行存款150（4）借：股本50资本公积100贷：库存股150
宏达公司2010年发生有关经济业务如下：
(1)2008年1月4日，经股东大
1）借：银行存款100000（20000×5）贷：股本20000资本公积80000（2）借：资本公积2000贷：股本2000（3）借：库存股150贷：银行存款150（4）借：股本50资本公积100贷：库存股150
2、宏达公司2010年发生有关经济业务如下：
(1)按照规定办理增资手续后，将资本公积45万元转增
注册资本，其中A、B、C三家公司各占1/3；
(1)借：资本公积45贷：实收资本——A公司15——B公司15——C公司15(2)借：盈余公积37.5贷：利润分配——盈余公积补亏37.5(3)借：利润分配——提取法定盈余公积19贷：盈余公积——法定盈余公积19(4)借：银行存款550贷：实收资本—D公司500资本公积50
3、宏达公司2008年和2009年有关资料如下：
(1)宏达公司2008年税后利润为200万元，经股东大会批准，
决定按10％提取法定盈余公积，分派现金股利80万元。
（1）年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利：借：本年利润200贷：利润分配——未分配利润200借：利润分配——提取法定盈余公积20贷：盈余公积——法定盈余公积20借：利润分配——应付现金股利80贷：应付股利80借：利润分配——未分配利润100贷：利润分配——提取法定盈余公积20——应付现金股利80（2）以盈余公积转增资本，按股东比例转增：借：盈余公积——法定盈余公积100贷：实收资本——A公司25——B公司30——C公司10——D公司5——其他30（3）盈余公积补亏：借：盈余公积100贷：利润分配——盈余公积补亏100借：利润分配——盈余公积补亏100贷：利润分配——未分配利润100
甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：（1）2009年1月1日向银行专门借款5000万元，
期限为3年，年利率为12%，每年1月1日付息。（1）计算2009年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：尽管专门借款于2009年1月1日借入，但是厂房建设于
4月1日方才开工。因此，借款利息费用只能从4月1
日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。
同时，由于厂房建设在2009年9月1日～12月31日期间发生非
正常中断4个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。①计算2009年专门借款应予资本化的利息金额2009年专门借款发生的利息金额＝5000×12%×1＝600（万元）2009年1～3月和9～12月专门借款发生的利息费用＝5000×12%×210/360＝350（万元）2009年专门借款存入银行取得的利息收入＝5000×0.5%×3＋3000×0.5%×2＋2000×0.5%×1＝115（万元）其中，在资本化期间内取得的利息收入＝3000×0.5%×2＋2000×0.5%×1＝40（万元）2009年应予资本化的专门借款利息金额＝600－350－40＝210（万元）借：在建工程210财务费用275应收利息115贷：应付利息6002009年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入）＝350－（115－40）＝275（万元）②计算2009年一般借款应予资本化的利息金额2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1200×60/360＝200（万元）2009年一般借款发生的利息金额＝4000×10%+6000×5%＝700（万元）一般借款的资本化率＝700÷10000×100%＝7%2009年一般借款应予资本化的利息金额＝200×7%＝14（万元）2009年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝700－14＝686（万元）借：在建工程14财务费用686贷：应付利息700③计算2009年应予资本化的和应计入当期损益的利息金2009年应予资本化的借款利息金额＝210＋14＝224（万元）2009年应当计入当期损益的借款利息金额＝275＋686＝961（万元）④2009年有关会计分录：借：在建工程224财务费用961应收利息（或银行存款）115贷：应付利息1300（2）计算2010年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录。①计算2010年专门借款应予资本化的利息金额2010年应予资本化的专门借款利息金额＝5000×12%×270/360＝450（万元）2010年应当计入当期损益的专门借款利息金额＝600－450＝150（万元）②计算2010年一般借款应予资本化的利息金额2010年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1200×270/360＋2400×270/360＋1200×180/360＋3600×90/360＝4200（万元）2010年一般借款应予资本化的利息金额＝4200×7%＝294（万元）2010年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝700－294＝406（万元）③计算2010年应予资本化和应计入当期损益的利息金额2010年应予资本化的借款利息金额＝450＋294＝744（万元）2010年应计入当期损益的借款利息金额＝150＋406＝556（万元）④2010年有关会计分录：借：在建工程744财务费用556贷：应付利息1300
某企业经批准从2009年1月1日起按面值发行2年期
面值为100元的债券10000张，债券年利率为6%（实际利率与合同利率一致）
【答案】（1）2009年1月1日发行债券时：借：银行存款100万贷：应付债券——面值100万（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日计提利息时：借：在建工程——生产线3万贷：应付利息3万（100万×6%×1/2）（3）2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息时：借：应付利息3万贷：银行存款3万（4）2010年12月31日计提利息时：借：财务费用3万贷：应付利息3万（5）2011年1月1日支付利息时：借：应付利息3万贷：银行存款3万（6）2011年1月1日支付本金时：借：应付债券——面值100万贷：银行存款100万
2、2008年1月1日A公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券
1000000（1）2008年1月1日发行债券时：借：银行存款10432700贷：应付债券——面值10000000
——利息调整432700
（2）2008年12月31日计算利息费用时：借：财务费用521635
应付债券——利息调整78365贷：应付利息/应付债券——应计利息600000
（3）2008年12月31日支付利息时：/此步分录无借：应付利息600000贷：银行存款600000
（4）2009年12月31日计算利息费用时：借：财务费用517716.75
应付债券——利息调整82283.25贷：应付利息/应付债券——应计利息600000
（5）2009年12月31日支付利息时：/此步分录无借：应付利息600000贷：银行存款600000
（6）2010年12月31日计算利息费用时：借：财务费用513602.59
应付债券——利息调整86397.41贷：应付利息/应付债券——应计利息600000
（7）2010年12月31日支付利息时：/此步分录无借：应付利息600000贷：银行存款600000
（8）2011年12月31日计算利息费用时：借：财务费用509282.72
应付债券——利息调整90717.28贷：应付利息/应付债券——应计利息600000
（9）2011年12月31日支付利息时：/此步分录无借：应付利息600000贷：银行存款600000
（10）2012年12月31日偿还债券本金及最后一期利息费用时：借：财务费用505062.94
应付债券——面值10000000
——利息调整94937.06贷：银行存款10600000补充：若上题条件改为一次还本付息的债券
（10）2012年12月31日计算利息费用时
借：财务费用505062.94
应付债券——利息调整94937.06贷：应付债券——应计利息600000
（11）2012年12月31日还本付息时
借：应付债券——面值10000000
——应计利息3000000
贷：银行存款10600000
0元，
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