二.《增值税》纳税人的划分p.234一般纳税人小规模纳税人按扣税法（抵扣进项税额）计征按税率计征
（不得抵扣进项税额）划分依据企业规模大小（年应税销售额）生产或提供劳务型企业≤50万／年＞50万／年批发、零售和商
业企业≤80万／年＞80万／年会计核算（会计核算是否健全、税务资料是否准确）◆会计核算健全是指能够按照国家统一的
会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。◆能够提供准确的税务资料是指能够提供正确核算增值税的进项税额、销项税额和应纳税额的
相关资料。从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人（指纳
税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上），年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下
（含本数）的纳税人；小规模纳税人的标准除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）的纳税人。
有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一
般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（二）纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的
。小规模纳税人还包括：年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位以及不经常发生增值税应税行为的企业
性单位小规模纳税人以外的纳税人应当向主管税务机关申请资格认定。一般规模纳税人的标准广州白云技师学
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095280-8039《税收法律制度》《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《企业所得税暂行条例》《企业所得税实施条例》
《个人所得税》《税收征管法》《税收征管法实施细则》第一节税法慨述征税人（国家）纳税人（个人、单位）
拨款（财政收入）（财政拨款）纳税一.税收的概念和特征（一）税收的概念（二）税收的法律特征3.固定性。1.强制性；
2.无偿性；二.税法的涵义：（一）税法是调整税收关系的法律规范的总称。税收实体法税收程序法权利
和义务程序方面征纳税主体的实体权利和义务征税和纳税的程序方面规定（二）我国税法的主要渊源（体系）我国会计法律制度的体系（
构成）会计法律会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规我国税收法律制度的体系（构成）税收法
律税收授权立法税收行政法规地方性税收法规税收规章《企业所得税》《个人
所得税》《征管法》《增值税暂行条例《营业税暂行条例（全国人大常委会制订）（国务院经授权制订）（国务院依法制订）《征管
法实施细则》《企业所得税条例》《个人所得税条例》《上海外高桥保税区条例》（省级地方人大制订）三.税收法律关系主体：当
事人内容：主体的权利和义务客体：征税对象征税主体：税务、财政机关、海关纳税主体：法人、自然人、其他组织征税主体的权利和
义务纳税主体的权利和义务应税物（货币、实物）应税行为（购置汽车、签订合同）（税法的核心）四.《税收实体法》的构成要素纳
税人直接纳税人间接纳税人征税对象征税客体（区分不同税种的主要标志）税目每个税种下设不同税目，每个税目适用
不同税率例如：营业税中的九个税目征税对象的具体项目，征税范围税率比例税率累进税率（全额累进；超额累进；定额累进）定额
税率纳税期限按期纳税按次纳税按年纳税（计算税额的尺度，体现征税深度，是税收中心环节）。（体现征税广度）减税免税与加成
加倍征收减税免税税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。税率式减免：通过降低税率来
实现减免税。税额式减免：通过减少或免除税额来实现减免税（分为全部免征、减半免征、核定减征率）。例如：增值税起征点（适用个人）:
?销售货物的起征点为月销售额600–2000元。企业所得税中的国债利息收入免税和法定项目扣除（合理的工薪收入、合理的业务招待费支
出）。例如：小型微利企业按20﹪，高新技术企业按15﹪税率缴纳企业所得税（一般为25﹪）。
例如：个调税中的稿酬所得按应征税额减征30﹪；保险赔款全额免税。
“剩余部分”计征税。
达到起征点的就其“全部数额”征税。五.我国的现行税种体系p.230（现行税法：94年以来制定的税法）5大类
的税，22个税种重点学习《税收征收管理法》中央税：消费税、关税、进口增值税、进口消费税、车辆购置税。地方税：营业税、城镇
土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船使用税、契税、农业税等。中央地方共享税：增值税、企业所得税、个人所
得税、资源税、城市维护建设税、证券交易印花税。◆流转类税：以商品流转额和服务收入为征税对象的一类税种。主要有：增值税、消费税
、营业税、关税；◆所得类税：以纳税人在劳动、经营、投资中所获得的收益为征税对象的一类税种。主要有：企业所得税、个人所得税、
◆财产类税：以拥有应纳税财产为征税对象的一类税种。主要有：房产税、契税、城市房地产税；◆行为类税：以某些法定行为为征税对象的一
类税种。主要有：车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税等；◆资源类税：以各种自然资源为征税对象的一类税种。主要有：资源税
、城镇土地使用税、土地增值税。第二节增值税（价外税）销售环节：货物（劳务）销售价：不含
税价含税价企业生产经营环节销售（货物、劳务）环节购进（货物、劳务）环节2000元税额（税率：17％）2000×
17％＝340元2340元购进环节：货物（劳务）购入价：不含税价1000元税额（税率：17％）×17％＝
170元含税价1170元销项进项含税价和不含税价的换算公式：不含税价＝含税销售价1＋税率（17％）
2340元÷1.17＝2000元含税价＝不含税销售价×（1＋税率17％）2000元×1.17＝2340元应
纳增值税额（应税金额）计算公式：应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额＝340元－170元＝170元当期销项税额＞当期进项
税额→当期销项税额＜当期进项税额→当期销项税额＝当期进项税额→征税；有增值才征税；不增值或亏
损均不征税。不征税（下期抵扣）不征税；一.《增值税》的征收对象和范围生产经营者销售应税货物；提供应税劳
务；进口货物。的增值额纳税主体（有形资产或动产，包括电力、热力、气体）（加工、修理、修配）进口货物（关税＋增值税）
建筑业交通运输金融保险邮电娱乐业旅游、饮食转让商标销售房屋
销售汽车承揽加工齿轮××××××××√√（一）征税对象（二）征税范围1.一般
规定：2.《增值税》征收范围的特殊规定（1）视同销售货物行为p.232（2）混合销售行为p.2
33（3）兼营行为p.233和常规的销售货物行为有区别，法律上视作、界定为是销售货物行为。共同点：
经营者既有应纳增值税的行为又有提供非应税劳务的行为。区别：向同一个对象收取价
款；向两个或以上不同的对象收取价款。①委托他人代销货物；②代销他人货物；③异县移送销售货物；
⑴视同销售货物的八种行为三种销售五种改变用途（将自产、委托加工或购买的货物）④用于非应税项目；⑤用于集
体福利或个人消费；（将自产、委托加工的货物）⑥用于投资；⑦用于分配给股东或投资者；⑧用于无偿赠送。(解释1):视同销售
行为发生时，所涉及的外购货物进项税额，凡符合规定的，允许作为当期进项税额抵扣。(解释2):如果将“外购”的货物用于非应税项目(
4)和集体福利、个人消费(5)，(即：不符合规定的)。不视作销售，外购货物进项税额如已作抵扣的，应作进项转出。“外购”的货
物≠“自己生产”的产品(1)纳税人将“外购”的货物用于集体福利或者个人消费(如月饼厂将外购的面粉用于集体福利
)，不视作销售，没有销项税额，其进项税额也不能抵扣；如已抵扣，应作进项转出。(2)纳税人将“自
己生产”的产品用于集体福利或者个人消费(如月饼厂将自己生产的月饼用于集体福利)，则视同销售。有销项税额的，进项税额就可以抵扣。
（解释3）：如果将外购的货物用于投资(6)、分配(7)、赠送(8)，则视同销售。（解释4）：对于
总分机构和分支机构之间的货物移送(3)，限于“非同一县市”。因此，A店将货物转移到本市的B店，不作视同销售。如A
店将货物转移到非本市的B店，则作视同销售行为。（2）混合销售：例：A公司向B公司销售螺纹钢50吨，因B公司要求，由A公司派
车运至B公司施工工地（运费另付）应纳增值税行为非应纳增值税行为（是应纳营业税的行为）向同一对象收取价款上述“混销”行为
，如何纳税？视实施“混销”行为的◆主体（纳税人）具体情况而定。是从事货物生产、批发或零售业务的纳税人其
他单位或个人征增值税征营业税如何判断？年货物销售额年货物销售额＋非应税劳务营业额是否超
过50％？超过不超过销售自产货物并同时建筑业劳务行为（销售额）（营业额）能分别核算的销售货物（销售额）建筑业劳务（营业额）征增值税征营业税未分别核算的由税务机关核定其销售额（3）兼营非应税行为（兼营应纳营业税行为）例：A公司向B公司销售螺纹钢50吨，A公司又向C公司提供运输服务。向二个不同的对象收取价款：销售货物价款和运输价款如何纳税？视纳税人能否分开核算而定能不能（征增值税）（征营业税）分别征税由税务机关核定 |
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