商业汇票业务财务会计与银行会计的比较目录概念商业汇票分类商业汇票业务种类商业承兑汇票财务会计和银行会计核算商业汇票贴现财务
会计和银行会计核算概念商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存
款帐户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。它适用于同城或异地结算。财务
会计指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况
与盈利能力等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，银行的经营活动过程
进行连续、全面、系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况、经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。
商业汇票分类1、商业承兑汇票商业承兑汇票由银行以外的付款人承
兑的票据。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票的付款人为承兑人。商业承兑汇票的
出票人，为在银行开立存款帐户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。2、
银行承兑汇票银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据。每张票面金额最高为1000万元（含）。银行承兑汇票按票
面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按
规定计收逾期罚息。商业汇票业务－业务种类1.承兑业务 汇票承兑是指票据的付款人在票据上记载一定的事项，以承诺在票据到
期日向持票人支付票据金额的票据行为。2.贴现业务 汇票贴现是指承兑汇票的持票人将其合法持有的未到期承兑汇票转让给银行，银行按票
面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种资金融通行为。3.转贴现业务 转贴现是指银行与其它金融机构之间将未到期已贴现的承兑
汇票再以贴现方式进行转让的票据行为。4.再贴现业务 再贴现是指银行将未到期已贴现的承兑汇票再以贴现方式向人
行转让票据，以融通资金的行为。5.委托收款业务 即客户持有汇票不向银行申请办理贴现，在到期时委托银行向承兑人收取票款。6.代
保管业务 即客户持有汇票向银行申请代为保管票据。接下来就商业承兑汇票在承兑和贴现业务上银行会计与财务会计处理进行比较
来看看承兑业务上银行会计与财务会计的区别吧1、财务会计收款单位使用“应收票据”账户付款单位使用“应付票据”账户2、银行
会计商业承兑汇票和银行承兑汇票的核算有所区别。商业承兑汇票使用“吸收存款”账户银行承兑汇票使用“应解汇款”账户财务会计
1、付款人。1）付款人向收款人开出商业承兑汇票时借:原材料应交税费一应交增值税(进项税额
)/应付账款贷:应付票据2）票据到期时借:应付票据贷:银行存款3)如果票据到期付款人无款支
付，则借：应付票据贷：应付账款2、收款人。1）收款人收到商业承兑汇票借:应收
票据贷:主营业务收入/其他业务收入/应收账款2）票据到期时借:应收账款/银行存款贷:
应收票据3)如果票据到期付款人无款支付借:应收账款贷:应收票据银行会计(1)付款人开户行
借:吸收存款一付款人户贷:清算资金往来/存放中央银行款项户无款支付或拒绝付款则要出具未付款项通知书或拒绝付
款证明。(2)收款人开户行。借:清算资金往来/存放中央银行款项贷:吸收存款一收款人户银行承兑汇票和
商业承兑汇票的区别在于：承兑银行要办理汇票承兑，要向出票人收取手续费，并在票据到期前向出票人收取票款。对于收款人来说，到期时一定能
够收回票款。(1)付款人。1）付款人向开户银行申请开出银行承兑汇票时支付承兑手续费时借:财务费用
货:银行存款2)将银行承兑票交付收款人时，借:原材料/应交税费一应交增值税(进项税额)/应付账款
贷:应付票据3)票据到期时借:应付票据贷:银行存款4)票据到期
时无款支付，借:应付票据贷：短期借款。
(2)收款人。1)收款人收到银行承兑汇票借:应收票据贷:主营业务收入/其他业务收入/应收账款2)票
据到期借:银行存款贷:应收票据(1)付款人开户行。1）收取承兑手续费借：吸收存款--付款
人户贷：手续费及佣金收入2）票据到期前向付款人收取票款借:吸收存款/贷款贷:应解汇款3）到期支
付票款时借：应解汇款贷：清算资金往来/存放中央银行款项(2)收款人开户行。借:清算资金
往来/存放中央银行款项贷:吸收存款一收款人户（1）商业承兑汇票票据贴现：①企业向银行贴现时：借：银行
存款财务费用贷：短期借款②票据到期时1）承兑人的银行存款账户不足支付
，则贴现企业账务处理为：借：短期借款贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据
2）承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：借：应收账款贷：应收票据
1）银行为客户办理贴现的核算借：贴现资产——贴现——面值贷：吸收存款——贴现申请人户
（或存放中央银行款项）贴现资产——贴现——利息调整（差额）2）银行为其他
金融机构办理转贴现借：贴现资产——转贴现——面值贷：存放中央银行款项（实际支付金额）
贴现资产——转贴现——利息调整（差额）某企业于5月21日以其持有的未到期银行承兑汇票向银行申请贴现，该汇票3月5
日签发并承兑。6月15日到期，汇票金额10万元。不带息。月贴现率9‰。解析：贴现利息：100,000×25×（9‰÷30）=
750实付贴现金额：100,000-750=99,250借：贴现资产－贴现－面值 100,000贷：吸收存
款 99,250贴现资产－贴现－利息调整750到期收款 借：吸收存款/存放中央银行
款项100,000贷：贴现资产－贴现－面值100,000借：贴现资产－贴现－利息调整75
0贷：利息收入750再来一个例子吧小田@www.iloveppt.org
商业承兑汇票银行承兑汇票财务会计银行会计含义：是指商业汇票持票人为获得资
金，以贴付一定利息的方式将未到期的商业汇票转让给银行而取得的一贷款。它是银行信用和商业信用相结合的一种融资手段。贴现利息＝贴
现金额×贴现天数×日贴现率日贴现率＝月贴现率÷30实付贴现金额＝贴现金额－应付贴现利息贴现天数为自银行向
贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数商业汇票贴现下面就让我们来看一下财务会计和银行会计贴现的区别吧！财务会计贴
现的核算（2）银行承兑汇票票据贴现：①企业向银行贴现时：借：银行存款财务费用
贷：应收票据②票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。某企业于
2012年1月25日将一张出票日为2011年12月15日，期限3个月，面值10万元，年利率10%的商业汇票贴现，贴现月利率为9‰。
请分别计算到期日、贴现额，并做出会计分录。来一个例子吧解析：首先应区别商业汇票的类型，类型不同，账务处理不同，但计算是相同
的1、到期日2012年3月15日2、汇票到期值：100000×（1+10%×3/12）=102500（元）3、贴现利息：
102500×9‰×50/30=1537．50（元）4、贴现所得额：102500-1537．50=100962．50（
元）如果是商业承兑汇票贴现：借：银行存款100962.50
财务费用1537.50贷：短期
借款102500如果是银行承兑汇票贴现：借：银行存款100962.50
贷：应收票据100000
财务费用962.50银行会计贴现资产的核算3）贴现利息收入的核算资产负债表日，应按
照实际利率计算确定的贴现利息收入计账：借：贴现资产——贴现——利息调整——转贴现——利息调整贷：利息收入4）贴现、转贴现到期收回贴现款借：吸收存款（或其他科目）（实际收到的金额）贴现资产——贴现——利息调整——转贴现——利息调整贷：贴现资产——贴现——面值——转贴现——面值利息收入（差额）小田@www.iloveppt.org |
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