会计帐簿习题及答案
复习思考题
1、什么是账簿？设置账簿有什么意义？
2、账簿按用途分类，可分为哪几种？试述各种账簿的主要用途。
3、试述现金日记账和银行存款日记账的内容和登记方法。
4、活页账和订本账各有什么特点？卡片账适用于哪几类账户？
5、试述总账和明细账的格式和登记方法。
6、登记账簿有哪些规则？如何更正错账？
7、什么是对账和结账？对账和结账工作包括哪些内容？
8、试述账簿的更换与保管。
名词解释
1、会计账簿
2、日记账
3、总分类账
4、明细分类账
5、备查帐
6、对账
7、结账
一、判断题
1．.序时账簿可以用来登记全部经济业务，也可以用来登记某一类经济业务。
（）
2．原材料明细账应采用三栏式账簿，以反映其收入、发出和结余金额。（）
3．总分类账和明细分类账都是根据记账凭证逐笔登记的。（）
4．账簿按外表形式分类，可以分为订本账、活页账和卡片账。（）
5．在结账前若发现账簿记录有错而记账凭证无错，即过账笔误或账簿数字计算有错误，可用划线更正法进行更正。（）
6．账簿可以定期为编制会计报表提供资料。（）记账凭证借贷科目用错，并已登记入账，可用划线更正法。（）现金日记账应由出纳人员根据审核无误的有关收、付款凭证序时逐笔登记。（）企业银行存款日记账与银行对账单核对，是属于账账核对的内容。（）登记日记账的方式是按照经济业务发生的时间先后顺序进行（???）。
A、逐日逐笔登记??????????????????????B、逐日汇总登记
C、逐笔定期登记??????????????????????D、定期汇总登记
?）进行错帐更正。
A、划线更正法????????????????????B、红字更正法?????
C、补充更正法????????????????????D、转账更正法
8．目前实际工作中使用的现金日记账,银行存款日记账属于()。
A、特种日记账B、普通日记账
C、专栏日记账D、分录簿
9．登帐的依据是（）。
A、会计分录B、会计凭证C、经济合同D、领导批示
10．月末编制预提短期借款利息的会计分录，是为了（）。
A、摊销已入账的收入B、摊销已入账的费用
C、登记应入账的收入D、登记应入账的费用
三、多选题
1．总分类账户和明细分类账户平行登记的基本要点是（?????????????）。
A、登记的原始依据相同?????????????????B、登记的次数相同
C、登记的方向相同?????????????????????D、登记的会计期间相同
E、登记的金额相同
????????????）
A、账账核对??????????????B、账证核对???????????C、账表核对
D、账实核对??????????????E、会计与出纳核对
3．总分类账户发生额及余额试算平衡表中的平衡数字有()。
A、期初借方余额合计数和期初贷方余额合计数相等
B、期初贷方余额合计数和期末贷方余额合计数相等
C、期初借方余额合计数和期末借方余额合计数相等
D、本期借方发生额合计数和本期贷方发生额合计数相等
E、期末借方余额合计数和期末贷方余额合计数相等
4．账簿按其用途可以分为()。
A、分类账簿B、活页账簿C、序时账簿
D、订本账簿E、备查账簿
5．下列应采用多栏式明细账的有（）。
A．原材料B、生产成本C、管理费用
D、物资采购E、应付账款
6．在会计实务工作中，明细分类账的格式有（）。
A．“T”字式B、两栏式C、三栏式
D、多栏式E、数量金额式
7、下列内容中，属于结账工作的有（）。
A、结算日记账和分类账各账户的本期发生额及期末余额
B、编制试算平衡表
C、查明本期内所发生的经济业务是否都已登记入账
D、清点库存现金
E、按照权责发生制对有关账项进行调整
四、业务题
习题一
一、目的：练习三栏式现金日记账和银行存款日记账的登记
二、资料：
1、新耀厂2009年3月1日现金日记账月初余额为568元，银行存款日记账月初余额为68600元。
该厂3月份发生的有关现金、银行存款收付业务见第五章的习题一。
三、要求：
1、设置三栏式的现金日记账和银行存款日记账，将3月1日的月初余额记入现金日记账和银行存款日记账。
2、根据第五章的习题一所编制的收款凭证和付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。
习题二
一、目的：练习多栏式现金日记账和银行存款日记账的登记
二、资料东华厂2009年9月1日现金日记账的期初余额为547元，银行存款日记账的期初余额为98700元。该厂9月份发生下列有关经济业务：
1、2日，以银行存款归还前欠高乐厂货款70200元。
2、3日，出售甲产品2000件，货款200000元及发票上的增值税额34000元当即收到，存入银行。
3、5日，以银行存款上缴上月未缴所得税18000元。
4、6日，从银行提取现金200元。
5、7日，财务科职工张华报销差旅费95元，以现金付讫。
6、8日，以银行存款归还前欠明星厂货款114660元。
7、9日，收到大名厂还来前欠货款43290元，存入银行。
8、10日，从银行提取现金35000元，准备发放工资。
9、10日，以现金发放本月职工工资35000元。
10、12日，收到天山厂还来前欠货款23400元，存入银行。
11、14日，以银行存款支付外购A材料的价款94000元及发票上的增值税额15980元。
12、15日，以现金支付业务招待费280元。
13、16日，外单位职工以现金交付借打长途电话费5元（冲减管理费用）。
14、17日，以银行存款预交本月所得税25000元。
15、18日，出售甲产品1000件，货款100000元及发票上的增值税额17000元当即收到，存入银行。
16、20日，以银行存款预付永福厂货款78000元。
17、21日，以银行存款支付业务招待费1000元。
18、23日，以现金支付总务科办公费用55元及发票上的增值税额9.35元。
19、24日，向银行借入短期借款110000元，存入银行。
20、25日，以银行存款预付下一季度仓库租金3900元。
21、28日，从银行提取现金400元。
22、28日，车间技术员李群预借差旅费200元，以现金付讫。
23、30日，以银行存款支付外购B材料的价款82000元及发票上的增值税额13940元。
24、31日，以银行存款支付向新益厂租入包装物的押金2700元。
要求：
1、根据上述经济业务填制有关收款、付款凭证（对于货币资金之间相互划转的业务只填付款凭证）。
2、根据所填凭证登记多栏式现金日记账和银行存款日记账，对所涉及到的账户均设专栏。
习题三
一、目的：练习三栏式总分类账的登记
二、资料：
1、长江公司2009年5月1日总分类账户的期初余额如下：
账户 借方金额 账户 贷方金额 库存现金
银行存款
应收账款
预付账款
原材料
生产成本
库存商品
固定资产
利润分配 440
44260
27794
1040
74500
3466
58500
1805000
10000 短期借款
应付账款
应交税费
实收资本
盈余公积
本年利润
累计折旧 30000
25500
15600
1628000
267000
40000
18900 合计 2025000 合计 2065000 2、该公司5月份发生的经济业务见第五章的习题四。
三、要求：
1、开设总分类账户，登记期初余额。
2、根据第五章习题四所填制的记账凭证登记有关总分类账，并结出期末余额。
3、编制2009年5月末的试算平衡表。
习题四
一、目的：练习总分类账和三栏式明细分类账的平行登记
二、资料：新仪厂2009年3月1日“应付账款”总分类账的起初余额为贷方160000元，其中恒山厂140000元，百合公司20000元。该厂3月份发生下列有关应付账款的结算业务：
1．4日，购买欣欣公司甲材料10000千克，货款80000元及发票上的增值税额13600元，尚未支付。
2．6日，以银行存款归还上月欠恒山厂的货款140000元。
3．9日，以银行存款归还上月欠百合公司的货款20000元。
4．13日，购买恒山厂乙材料30000千克，货款60000元及发票上的增值税额10200元，尚未支付。
5．18日，以银行存款归还所欠欣欣公司的货款93600元。
6．19日，购买欣欣公司丙材料40000千克，货款40000元及发票上的增值税额6800元，尚未支付。
7．21日，购买百合公司乙材料10000千克，货款20000元及发票上的增值税额3400元，尚未支付。
8．24日，以银行存款归还所欠恒山厂3月13日的货款70200元。
9．27日，以银行存款归还所欠百合公司3月21日的货款23400元。
10．30日，以银行存款预付恒山厂货款40000元。（预付款项记入“应付账款”账户的借方）
三、要求：
1．根据上述经济业务填制有关记账凭证。
2．根据有关记账凭证登记三栏式的“应付账款”总账及明细账。
3．编制“应付账款本期发生额及余额明细表”与“应付账款”总账的有关记录相核对。
习题五
一、目的：练习总分类账和数量金额式明细分类账的平行登记
二、资料：龙胜厂2009年5月1日“原材料”总分类账的期初余额为16000元，其中甲材料20000千克，每千克5元，共计100000元；乙材料30000千克，每千克2元，共计60000元。该厂5月份发生下列有关原材料收发的业务：
1．2日，外购甲材料10000千克验收入库，结转其实际采购成本50000元。
2．3日，生产产品领用乙材料15000千克，计30000元。
3．6日，生产产品领用甲材料8000千克，计40000元。
4．12日，外购乙材料20000千克验收入库，结转其实际采购成本40000元。
5．14日，生产产品领用乙材料30000千克，计60000元。
6．21日，生产车间领用甲材料7000千克，其中用于修理机器设备1000千克，计5000元；用于生产产品6000千克，计30000元。共计35000元。
7．27日，外购乙材料10000千克验收入库，结转其实际采购成本20000元。
三、要求：
1．根据上述经济业务填制有关记账凭证。
2．根据有关记账凭证登记“原材料”总账及明细账。
3．编制“原材料本期发生额及余额明细表”与“原材料”总账的有关记录相核对。
习题六
一、目的：练习多栏式明细账的登记
二、资料：
1．富民厂2009年1月1日“生产成本”账户期初余额为12800元，即在制甲产品100件的生产成本。其中：直接材料10050元，燃料动力350元，直接人工1700元，制造费用700元。
2．该厂1月份投产甲、乙产品各400件，发生的费用为：
3日，生产甲产品领用材料43200元
5日，生产乙产品领用材料33000元
31日，结算和分配生产工人工资25000元
31日，结算和分配生产用动力电费5000元
31日，结算和分配制造费用10000元。
3．发生的费用除材料消耗外均按产品工时比例分配，甲、乙产品的生产工时分别为6000小时和4000小时。
4．甲产品500件全部完工验收入库，结转其实际生产成本。
三、要求：
1．根据上述资料，编制有关生产成本的记账凭证。
2．根据记账凭证，登记“生产成本”明细账。（分设“贷方”栏和不设“贷方”栏两种格式）
四、本题习题用纸
生产成本明细账
产品名称：
年 凭证
号
摘要 成本项目
合计 月 日 直接
材料 直接
人工 燃料
动力 制造
费用
生产成本明细账
产品名称：
年 凭证
号
摘要 借方 贷方
余额
月 日 直接
材料 直接
人工 燃料
动力 制造
费用 合计
习题七
一、目的：练习错账更正方法
二、资料：沪光厂2009年6月30日对账时，发现下列错误：
1．开出转账支票，交纳上月应交所得税54000元，原记账凭证如下，并已登记入账。
借：所得税54000
贷：银行存款54000
2．本月应摊销报刊杂志费432元，原记账凭证如下，并已登记入账。
借：管理费用423
贷：预付账款423
3．结转本月实际完工产品的生产成本49000元，原记账凭证如下，并已登记入账。
借：库存商品94000
贷：生产成本94000
4．生产车间领用一般消耗性材料6500元，原记账凭证为：
借：制造费用6500
贷：原材料6500
这张凭证，在登记账簿时，“制造费用”账户借方登记6500元，“原材料”账户贷方登记5600元。
5．职工唐文报销车费18.02元，加总原始凭证金额时误记为17.02元,已按此金额支付现金，编制记账凭证如下：
借：管理费用17.02
贷：库存现金17.02
这笔业务因职工要求复核发现，复核后当即补付1.00元。
6．以银行存款200元支付车间零星修理费，编制以下记账凭证：
借：制造费用200
贷：银行存款200
登账时借方误记入“生产成本”账户。
要求：指出上列错误应采用的错账更正方法，并予以更正。
习题八
一、目的：练习审查凭证和账簿记录，更正错账的方法。
二、资料：
港机厂2009年9月发生下列经济业务：
向银行借款300000元，存入银行存款户。
用现金支票支付房租2000元。
生产车间领用一般消耗性材料650元。
以转账支票780元支付购料运杂费。
根据上述经济业务，编制下列记账凭证：
借：银行存款300000
贷：短期借款300000
借：管理费用2000
贷：库存现金2000
借：制造费用560
贷：原材料560
借：材料采购870
贷：银行存款870
三、根据以上所编会计分录登记入账：
银行存款短期借款
①30000 ④870 ①300000
管理费用库存现金
②2000 ②2000
制造费用原材料
③560 ③560
材料采购
④870
四、要求：根据上述资料审查有无错误，如有错误，以正确的更正方法予以更正。
习题九
一、目的：练习错账更正方法
二、资料：大地公司2009年8月31日结账前账户余额如下，由于有若干错误，故该表借、贷不平衡。
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金
银行存款
应收账款
原材料
周转材料
库存商品
固定资产
财务费用
管理费用 474
10460
3870
3070
4206
5900
11370
200
6140 短期借款
应付账款
实收资本
主营业务收入
12000
7348
20000
8650
合计 45690 47998 经核对记账凭证和分类账发现下列错误：
1．银行存款支付电话费214元，误记为124元。
2．赊购材料一批，计3750元，误作为周转材料登记入账。
3．用现金支付由购货单位负担的运杂费270元，误作为公司的管理费用入账。
4．从银行存款户中支付所欠货款16321元，误记为16123元。
5．赊购办公用的打字机一台，价值3400元，误作为原材料登记入账。
6．赊销商品一批，计1334元，过账时误记入应收账款账户的贷方。
7．从银行存款户中支付短期借款利息1000元，误作为归还短期借款1000元。
8．以银行存款支付本月水费157元，过账时管理费用账户借记517元。
三、要求：
1．根据上述资料用适当的方法更正错账。
2．编制一张正确的试算表。
习题答案
一、判断题；
1．√2．×3．×4．√5．√6．√7．×8．√9．×10．×
二、单选题
1．D2．C3．C4．B5．A6．A7．B8．A9．B10．D
1．CDE2．ABD3．ADE4．ACE5．BCD6．CDE7、CE
1
8
12
20
27
28
银付1
现收1
现收2
现付1
现付2 月初余额
提取现金
李某还差旅费
支付房租
收到应收货款
将现金存银行
银行存款
其他应收款
销售费用
应收账款
银行存款
3000
220
9800
1200
9800 568
2588 3 31 本月发生额合计及月末余额
13020
11000
2588
银行存款日记账
2001年 凭证号数 摘要 对方账户 结算凭证 收入 付出 余额 月 日 收款 付款 种类 号数 3 1
4
8
11
22
28
30
银收1
现付2
银付1
银付2
银付3
银付4 月初余额
收到应收货款
提取现金
购入材料
支付采购运费
现金存入
支付厂部电费
应收账款
库存现金
材料采购
应交税费
材料采购
库存现金
管理费用
(略)
(略)
30000
9800
3000
32000
5440
400
1240 68600
66320 3 31 本月发生额合计及月末余额
39800
42080
66320
习题二
收款凭证
借方账户：银行存款
2001年 凭证
号数 摘要 贷方账户 √ 金额
月 日 总账账户 明细账户 9 3 银收1 售出产品 主营业务收入 200000 应交税费 应交增值税 34000 9 银收2 收到应收货款 应收账款 大名厂 43290 12 银收3 收到应收货款 应收账款 天山厂 23400 18 银收4 售出产品 主营业务收入 100000 应交税费 应交增值税 17000 24 银收5 借入短期借款 短期借款 110000
收款凭证
借方账户：库存现金
2001年 凭证
号数 摘要 贷方账户 √ 金额
月 日 总账账户 明细账户 9 16 现收1 收到借打电话费 管理费用 5
付款凭证
贷方账户：银行存款
2001年 凭证
号数 摘要 借方账户 √ 金额
月 日 总账账户 明细账户 9 2 银付1 归还前欠货款 应付账款 高乐厂 70200 5 银付2 交纳上月所得税 应交税费 应交所得税 18000 6 银付3 提现 库存现金 200 8 银付4 归还前欠货款 应付账款 明星厂 114660 10 银付5 提现 库存现金 35000 14 银付6 采购材料 材料采购 A材料 94000 应交税费 应交增值税 15980 17 银付7 预交本月所得税 应交税费 应交所得税 25000 20 银付8 预付货款 预付账款 永福厂 78000 21 银付9 支付业务招待费 管理费用 1000 25 银付10 预付仓库租金 预付账款 3900 28 银付11 提现 库存现金 400 30 银付12 采购材料 材料采购 B材料 82000 应交税费金 应交增值税 13940 30 银付13 支付包装物押金 其他应收款 2700
付款凭证
贷方账户：现金
2001年 凭证
号数 摘要 借方账户 √ 金额
月 日 总账账户 明细账户 9 7 现付1 职工报销差旅费 管理费用 95 10 现付2 支付职工工资 应付职工薪酬 35000 15 现付3 支付业务招待费 管理费用 280 23 现付4 支付办公费用 管理费用 55 应交税费 应交增值税 9.35 28 现付5 职工预借差旅费 其他应收款 200
现金日记账
2001年 凭
证
号
数
摘要 贷方账户 借方账户
余
额
月
日 银
行
存
款 管理费用 收
入
合
计 其他应收款 应
交
税
费 应
付
职
工
薪
酬 管理费用 付
出
合
计 9 1
6
7
10
10
15
16
23
28
28
银付3
现付1
银付5
现付2
现付3
现收1
现付4
银付11
现付5 月初余额
提取现金
职工报销差旅费
提取现金
发放工资
支付业务招待费
收到借打电话费
支付办公费用
提取现金
职工预借差旅费
200
35000
400
5
200
35000
5
400
200
9.35
35000
95
280
55
95
35000
280
64.35
200 547
747
652
35652
652
372
377
312.65
712.65
512.65 9 30 本月发生额合计及月末余额 35600 5 35605 200 9.35 35000 430 35639.35 512.65
银行存款日记
2001年 凭
证
号
数
摘要
贷方账户 借方账户
余
额
月
日
应收账款 短期借款 应交
税费 主营业务收入 收入
合计 库存现金 材料采购 预付账款 应付帐款
应交
税费 管理费用 其他应收款 付出
合计 9 1
2
3
5
6
8
9
10
12
14
17
18
20
21
24
25
28
30
30
银付1
银收1
银付2
银付3
银付4
银收2
银付5
银收3
银付6
银付7
银收4
银付8
银付9
银收5
银付10
银付11
银付12
银付13 月初余额
归还前欠货款
售出产品
交纳上月所得税
提现
归还前欠货款
收到应收货款
提现
收到应收货款
采购材料
预交本月所得税
售出产品
预付货款
支付业务招待费
借入短期借款
预付仓库租金
提现
采购材料
支付包装物押金
43290
23400
110000
34000
17000
200000
100000
234000
43290
23400
117000
110000
200
35000
400
94000
82000
78000
3900
70200
114660
18000
15980
25000
13940
1000
2700
70200
18000
200
114660
35000
109980
25000
78000
1000
3900
400
95940
2700 98700 9 30 本月发生额合计及月末余额 66690 110000 51000 300000 527690
35600 176000 81900 184860 72920 1000 2700 554980 71410 习题三
总分类账
账户名称：库存现金
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
18
18
21
银付
现付
现付
4
1
2 月初余额
提现
支付工资
支付办公用品费
8000
8000
80 借
借
借
借 440
360 31 本期发生额及期末余额 8000 8080 借 360
总分类账
账户名称：银行存款
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
1
4
5
8
10
11
16
18
20
21
24
28
银收
银付
银收
银付
银收
银付
银收
银付
银付
银收
银付
银付
1
1
2
2
3
3
4
4
5
5
6
7 月初余额
国家投入资本金
采购材料
售出产品
交纳上月增值税
收到应收货款
支付前欠货款
借入短期借款
提现
预付本月所得税
收到应收货款
支付广告费
采购材料
20000
11700
14000
12000
23400
17640
700
13000
8000
1500
1800
8250 借
借
借
借
借
借
借
借
借
借
借
借
借 44260
74470 31 本期发生额及期末余额 81100 50890 借 74470
总分类账
账户名称：应收账款
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
10
16
21
25
银收
转
银收
转
3
4
5
5 月初余额
收到应收账款
销售产品
收到应收账款
销售产品
23400
35100
14000
23400 借
借 27794
48894 31 本期发生额及期末余额 58500 37400 48894
总分类账
账户名称：预付账款
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
31
转
8 月初余额
摊销保险费
520 借
借 1040
520 31 本期发生额及期末余额 0 520 借 520
总分类账
账户名称：材料采购
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 14
7
28
29 银付
转
银付
转 1
1
7
6 采购材料
材料入库
采购材料
材料入库 15090
7060
15090
7060 借
平
借
平 15090
0
7060
0 31 本期发生额及期末余额 22150 22150 平 0
总分类账
账户名称：原材料
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
7
8
29
转
转
转
1
2
6 月初余额
材料入库
生产领用材料
材料入库
15090
7060
10600 借
借
借
借 74500
86050 31 本期发生额及期末余额 22150 10600 借 86050
总分类账
账户名称：制造费用
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 31 转 9
10
11 计提折旧
结转工资
结转制造费用 2600
1000
3600 借
借
平 2600
3600
0 31 本期发生额及期末余额 3600 3600 平 0
总分类账
账户名称：生产成本
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
8
31
转
借
借
借
2
10
11
12 月初余额
生产领用材料
结转工资
结转生产成本
结转完工产品成本
10600
5000
3600
19500 借
借
借
借
借 3466
3166 31 本期发生额及期末余额 19200 19500 借 3166
总分类账
账户名称：库存商品
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
31
31
转
转
11
12 月初余额
结转完工产品成本
结转销售成本
19500
39000 借
借
借 58500
78000
39000 31 本期发生额及期末余额 19500 39000 借 39000
总分类账
账户名称：固定资产
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
15
转
3 月初余额
国家投资
10000
借
借 1805000
1815000 31 本期发生额及期末余额 10000 借 1815000
总分类账
账户名称：累计折旧
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
31
转
9 月初余额
计提折旧
4000 贷
贷 18900
22900 31 本期发生额及期末余额 4000 贷 22900
总分类账
账户名称：短期借款
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
16
银收
4 月初余额
借入短期借款
12000 贷
贷 30000
42000 31 本期发生额及期末余额 12000 贷 42000
总分类账
账户名称：应付账款
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
11
银付
3 月初余额
支付前欠货款
13000
贷
贷 25500
12500 31 本期发生额及期末余额 13000 贷 12500
总分类账
账户名称：应付利息
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 31 转 7 预提借款利息 400 贷 400 31 本期发生额及期末余额 400 贷 400
总分类账
账户名称：应付职工薪酬
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 18
31 现付
转 1
10 支付工资
结转工资 8000
8000 借
平 8000
0 31 本期发生额及期末余额 8000 8000 平 0
总分类账
账户名称：应交税费
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
4
5
8
16
20
25
28
31
银付
银收
银付
转
银付
转
银付
转
1
2
2
4
5
5
7
151/2 月初余额
采购材料
售出产品
交纳上月增值税
售出产品
预付本月所得税
售出产品
采购材料
结转应交所得税
2550
700
1500
1190
1700
3400
5100
3700 贷
贷 15600
23560 31 本期发生额及期末余额 5940 13900 贷 23560
总分类账
账户名称：实收资本
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
1
15
银收
转
1
3 月初余额
国家投入资本金
国家投入固定资产
20000
10000 贷
贷
贷 1628000
1658000 31 本期发生额及期末余额 30000 贷 1658000
总分类账
账户名称：盈余公积
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
31
转
16 月初余额
提取盈余公积
1110 贷
贷 267000
268110 31 本期发生额及期末余额 1110 贷 268110
总分类账
账户名称：本年利润
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
31
31
31
转
转
转
141/2
142/2
152/2 月初余额
结转本年利润
结转应交所得税
45200
3700
60000
贷 40000
51100 31 本期发生额及期末余额 48900 60000 51100
总分类账
账户名称：利润分配
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
31
转
16 月初余额
提取盈余公积
1110 借
借 10000
11110 31 本期发生额及期末余额 1110 0 借 11110
总分类账
账户名称：主营业务收入
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 5
16
25
31 银收
转
转
转 2
4
5
141/2 售出产品
售出产品
售出产品
结转本年利润
60000 10000
20000
30000
贷
贷
贷
平 10000
20000
30000
0 31 本期发生额及期末余额 60000 60000 平 0
总分类账
账户名称：主营业务成本
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 31
31 转
转 13
142/2 结转销售成本
结转本年利润 39000
39000 借
平 39000
0 31 本期发生额及期末余额 39000 39000 平 0
总分类账
账户名称：管理费用
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 21
31
31
31
31 现付
转
转
转
转 2
8
9
10
142/2 支付办公用品费
摊销保险费
计提折旧
结转工资
结转本年利润 80
520
1400
2000
4000 借
借
借
借
平 80
600
2000
4000
0 31 本期发生额及期末余额 4000 4000 平 0
总分类账
账户名称：销售费用
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 24
31 银付
转 6
142/2 支付广告费
结转本年利润 1800
1800 借
平 1800
0 31 本期发生额及期末余额 1800 1800 平 0
总分类账
账户名称：财务费用
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 31
31 转
转 7
142/2 预提借款利息
结转本年利润 400
400 借
平 400
0 31 本期发生额及期末余额 400 400 总分类账
账户名称：所得税费用
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 31
31 转
转 151/2
152/2 结转应交所得税
3700
3700 借
平 3700 31 本期发生额及期末余额 3700 3700 平 0
长江公司总分类账试算平衡表
2001年5月31日
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金
银行存款
应收账款
预付账款
材料采购
原材料
生产成本
制造费用
库存商品
固定资产
累计折旧
短期借款
应付账款
应付利息
应付职工薪酬
应交税费
实收资本
盈余公积
本年利润
利润分配
主营业务收入
主营业务支出
管理费用
销售费用
财务费用
所得税费用 440
44260
27794
1040
74500
3466
58500
1805000
10000
18900
30000
25500
15600
1628000
267000
40000
8000
81100
58500
22150
22150
19200
3600
19500
10000
13000
8000
5940
48900
1110
60000
39000
4000
1800
400
3700 8080
50890
37400
520
22150
10600
19500
3600
39000
4000
12000
400
8000
13900
30000
1110
60000
60000
39000
4000
1800
400
3700 360
74470
48894
520
86050
3166
39000
1815000
11110
22900
42000
12500
400
23560
1658000
268110
51100 合计 2025000 2025000 430050 430050 2078570 2078570
习题四
付款凭证
贷方账户：银行存款
2001年 凭证
号数 摘要 借方账户 √ 金额
月 日 总账账户 明细账户 3 6 银付1 归还前欠货款 应付账款 恒山厂 140000 9 银付2 归还前欠货款 应付账款 百合公司 20000 18 银付3 归还前欠货款 应付账款 欣欣公司 93600 24 银付4 归还前欠货款 应付账款 恒山厂 70200 27 银付5 归还前欠货款 应付账款 百合公司 23400 30 银付6 预付货款 应付账款 恒山厂 40000
转账凭证
2001年 凭证
号数 摘要 总账账户及
明细账户 √
借方金额
贷方金额 月 日 3 4 转1 购买材料 材料采购—甲材料 80000 应交税费—应交增值税 13600 应付账款—欣欣公司 93600 13 转2 购买材料 材料采购—乙材料 60000 应交税费—应交增值税 10200 应付账款—恒山厂 70200 19 转3 购买材料 材料采购—丙材料 40000 应交税费—应交增值税 6800 应付账款—欣欣公司 46800 21 转4 购买材料 材料采购—乙材料 20000 应交税费—应交增值税 3400 应付账款—百合公司 23400
总分类账
账户名称：应付账款
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 3 1
4
6
9
13
18
19
21
24
27
30
转
银付
银付
转
银付
转
转
银付
银付
银付
1
1
2
2
3
3
4
4
5
6 月初余额
购买材料
归还前欠货款
归还前欠货款
购买材料
归还前欠货款
购买材料
购买材料
归还前欠货款
归还前欠货款
预付货款
140000
20000
93600
70200
23400
40000
93600
70200
46800
23400 贷
贷
贷 160000
30 本期发生额及期末余额 387200 234000 贷 6800
应付账款明细账
单位名称：欣欣公司
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 3 4
18
19 转
银付
转 1
3
3 购买材料
归还欠款
购买材料
93600 93600
46800 贷
平
贷 93600
0
46800 3 31 本期发生额及期末余额 93600 140400 贷 46800
应付账款明细账
单位名称：恒山厂
200X年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 3 1
6
13
24
30
银付
转
银付
银付
1
2
4
6 月初余额
归还欠款
购买材料
归还欠款
预付货款
140000
70200
40000
70200 贷
平
贷
平
借 140,000
0
70200
0
40000 3 31 本期发生额及期末余额 250200 70200 借 40000
应付账款明细账
单位名称：百合公司
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 3 1
9
21
27
银付
转
银付
2
4
5 月初余额
归还欠款
购买材料
归还欠款
20000
23400
23400 贷
平
贷
平 20,000
0
23400
0 7 31 本期发生额及期末余额 43400 23400 平 0
应付账款本期发生额及余额明细表
2001年3月份
明细账户名称
期初余额 本期发生额
期末余额 借方 贷方 欣欣公司 93600 140400 46800 恒山厂 140000 250200 70200 40000
百合公司 20000 43400 23400 0 合计 160000 86800 139100 6800
习题五
转账凭证
2001年 凭证
号数 摘要 总账账户及
明细账户 √
借方金额
贷方金额 月 日 5 2 转1 材料验收入库 原材料—甲材料 50000 材料采购—甲材料 50000 3 转2 生产领用材料 生产成本 30000 原材料—乙材料 30000 6 转3 生产领用材料 生产成本 40000 原材料—甲材料 40000 12 转4 材料验收入库 原材料—乙材料 40000 材料采购—乙材料 40000 14 转5 生产领用材料 生产成本 60000 原材料—乙材料 60000 21 转6 生产车间领用材料 生产成本 30000 制造费用 5000 原材料—甲材料 35000 27 转7 材料验收入库 原材料—乙材料 20000 材料采购—乙材料 20000
总分类账
账户名称：原材料
2001年 凭证 摘要 借方金额 贷方金额 借或贷 余额 月 日 种类 号数 5 1
2
3
6
12
14
21
27
转
转
转
转
转
转
转
1
2
3
4
5
6
7 月初余额
材料验收入库
生产领用材料
生产领用材料
材料验收入库
生产领用材料
生产车间领用材料
材料验收入库
50000
40000
20000
30000
40000
60000
35000 借
160000
210000
180000
140000
180000
120000
85000
105000 31 本期发生额及期末余额 110000 165000 借 105000
原材料明细账
材料名称：甲材料计量单位：千克
200X年 凭证号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1
2
6
21
转1
转3
转6 月初余额
材料验收入库
生产领用材料
生产车间领用材料
10000
5
50000
8000
7000
5
5
40000
35000 20000
30000
22000
15000 5
5
5
5 100000
150000
110000
75000 5 31 本期发生额及期末余额 10000 5 50000 15000 5 75000 15000 5 75000
原材料明细账
材料名称：乙材料计量单位：千克
200X年 凭证号 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 5 1
3
12
14
27
转2
转4
转5
转7 月初余额
生产领用材料
材料验收入库
生产领用材料
材料验收入库
20000
10000
2
2
40000
20000
15000
30000
2
2
30000
60000 30000
15000
35000
5000
15000 2
2
2
2
2 60000
30000
70000
10000
30000 5 31 本期发生额及期末余额 30000 2 60000 45000 2 90000 15000 2 30000
原材料本期发生额及余额明细表
2001年5月份
明细账户名称
单价
期初余额 本期发生额
期末余额 收入 发出 数量 金额 数量 金额 数量 金额 数量 金额 甲材料 5 20000 100000 10000 50000 15000 75000 15000 75000 乙材料 2 30000 60000 30000 60000 45000 90000 15000 30000 合计 160000 110000 165000 105000
习题六
转账凭证
2001年 凭证
号数 摘要 总账账户及
明细账户 √
借方金额
贷方金额 月 日 1 3 转1 生产领用材料 生产成本 43200 原材料—甲材料 43200 5 转2 生产领用材料 生产成本 33000 原材料—乙材料 33000 31 转3 分配工资 生产成本—甲产品 15000 —乙产品 10000 应付职工薪酬 25000 31 转4 分配动力电费 生产成本—甲产品 3000 —乙产品 2000 应付账款 5000 31 转5 分配制造费用 生产成本—甲产品 6000 —乙产品 4000 制造费用 10000 31 转6 结转完工产品成本 库存商品—甲产品 80000 生产成本—甲产品 80000
生产成本明细账
产品名称：甲产品
2001年 凭证
号
摘要 成本项目
合计 月 日 直接
材料 直接
人工 燃料
动力 制造
费用 1 1
3
31
31
31
31
转1
转3
转4
转5
转6 月初余额
生产领用材料
分配工资
分配动力电费
分配制造费用
本月完工转出 10050
43200
53250 1700
15000
16700 350
3000
3350 700
60006700 12800
43200
15000
3000
6000
80000 1 31 期末余额 0 0 0 0 0
生产成本明细账
产品名称：乙产品
2001年 凭证
号
摘要 成本项目
合计 月 日 直接
材料 直接
人工 燃料
动力 制造
费用 1 5
31
31
31 转2
转3
转4
转5 生产领用材料
分配工资
分配动力电费
分配制造费 33000
10000
2000
4000 33000
10000
2000
4000 1 31 本期发生额及
期末余额 33000 10000 2000 4000 49000
生产成本明细账
产品名称：甲产品
2001年 凭证
号
摘要 借方
贷方
余额
月 日 直接
材料 直接
人工 燃料
动力 制造
费用 合计 1 1
3
31
31
31
31
转1
转3
转4
转5
转6 月初余额
生产领用材料
分配工资
分配动力电费
分配制造费用
本月完工转出 10050
43200 1700
15000 350
3000 700
6000 12800
43200
15000
3000
6000
80000 12800
56000
71000
74000
80000
0 1 31 本期发生额及
期末余额 43200 15000 3000 6000 80000 80000 0
生产成本明细账
产品名称：乙产品
2001年 凭证
号
摘要 借方
贷方
余额
月 日 直接
材料 直接
人工 燃料
动力 制造
费用 合计 1 5
31
31
31 转2
转3
转4
转5 生产领用材料
分配工资
分配动力电费
分配制造费 33000
10000
2000
4000 33000
10000
2000
4000
33000
43000
45000
49000 1 31 本期发生额及
期末余额 33000 10000 2000 4000 49000 49000
习题七
红字更正法。
借：所得税费用54000
贷：银行存款54000
借：应交税费——应交所得税54000
贷：银行存款54000
补充登记法
借：管理费用9
贷：预付账款9
红字更正法
借：库存商品45000
贷：生产成本45000
划线更正法
在“原材料”账户的贷方用红线划去“5600”，然后在其上方填入“6500”。
补充登记法
借：管理费用1
贷：库存现金1
划线更正法
在“生产成本”账户的借方用红线划去“200”，然后在“制造费用”借方填入“200”。
习题八
凭证正确，过账时银行存款金额误记。
划线更正法。
记账凭证中贷方账户错误，应为银行存款。
红字更正法。
借：管理费用2000
贷：库存现金2000
借：管理费用2000
贷：银行存款2000
记账凭证金额少记90元。
补充登记法。
借：制造费用90
贷：原材料90
记账凭证金额多记90元。
红字更正法。
借：材料采购90
贷：银行存款90
将以上更正登记入帐：
银行存款短期借款
更1300000
①30000 870
更22000
更490 ①300000
管理费用库存现金
2000
更22000
更22000 2000
更22000
制造费用原材料
560
更390 560
更390
材料采购
870
更490
习题九
补充登记法
更正后结果：管理费用增加90元，银行存款减少90元。
红字更正法
更正后结果：原材料增加3750元，周转材料减少3750元。
红字更正法
更正后结果：应收账款增加270元，管理费用减少270元。
补充登记法
更正后结果：应付账款减少198元，银行存款减少198元。
红字更正法
更正后结果：固定资产增加3400元，原材料减少3400元。
划线更正法
更正后结果：应收账款增加2668元。
红字更正法
更正后结果：财务费用增加1000元，短期借款增加1000元。
红字更正法
更正后结果：管理费用减少360元。
试算平衡表
账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金
银行存款
应收账款
原材料
周转材料
库存商品
固定资产
财务费用
管理费用 474
10172
6808
3420
456
5900
14770
1200
5600 短期借款
应付账款
实收资本
主营业务收入
13000
7150
20000
8650
合计 48800 48800
1
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