，历次处理废品由财务人员监督，禁止业务人员直接收取废品收入款。2、废品收入纳入责任人奖金考核挂钩，财务人员月度分析，掌握所在品牌正常废品
收入水平范围，发现异常上报董事会。维修费名义套现监管，详见附件十四；一、基本情况说明4S店通常均实行预算管理
制度，维修车间日常运营中通常会每月都有一定的设备维修费，金额不等，该费用也存在重大舞弊风险。二、真实案例三、应对方法1、建立
健全公司保修环节管理制度，如：申请保修签批，保修拍照等，获得批准后执行。2、财务人员不定期联合业务人员对维修材料使用情况进行检查
。人事行政人员奖金二次分配的防范监管,详见附件十五；一、基本情况说明人力成本占4S店总成本一半左右，奖金是业
务人员积极性的工作风向标，也是公司公平公正管理氛围培养的标志，但一般4S店对于奖金的二次分配比较明显，存在重大分配不均，甚至私设小
金库的情况。二、真实案例三、应对方法1、建议公司对奖金制度透明化管理，如：工时提奖率，销售台次，长库龄车销
售提奖基数等；2、财务人员定期了解员工奖金收取的正确性，对员工存在奖金发放异常、出现抱怨的及时提出进行检查。
试乘试驾车处置控制，详见附件十六；一、基本情况说明4S店试乘试驾车处置收益，占公司利润一定份额，由于试乘试驾车采购成本比较低，
一般在6-8折不等，存在比较大的折扣空间，所以比较容易滋生舞弊。二、真实案例三、应对方法（参考）一、试乘试驾车（新车）预售须
遵循以下原则1、内部所有核心员工购买需在原底价基础上加相应点数。（附加费、保险费及上牌费用均由个人承担）
2、不同系列车型所增加百分点数不同。具体如下：车型??部门经理以上人员购买??普通员工购买奥迪????????5%??
??????????????10%通用????????10％?????????????
?15％福特????????5％???????????????8％大众????????5％?
?????????????10％其它????????5％??????????????
?10％3、需按公司原有试乘试驾车销售流程签订销售合同及内部监管合同。二、试乘试驾车（监管期内）预售须遵
循一车一报制。????预售车辆需将相关资料通过OA呈送集团总部领导审批。三、试乘试驾车（过监管期后）销售则按照二手车市场价处
置。?第二部分??试乘试驾车预售实施细则五、内部员工购买未到期试乘试驾车需满足以下条件，方可提出购买申请
：（一）购买人仅限3+2人员（含财务经理）、区域或总部公布的上一年度优秀员工。（二）员工进入公司工作以来未发生重大违纪违法行为
。六、凡是未到厂家监管日期，预售给内部员工的车辆，不得低于新车市场价格的95%（购置税及保险残值由购买人额外支付）。
七、若因特殊情况销售厂方试驾管制期内的车辆，公司需同购车客户签订《试乘试驾车辆购买协议》，以保障车辆的厂方管制检查。并要
求购车客户严格保守购买未到监管期试驾车的商业秘密，并约定违约责任。处置价格不得低于新车市场价格的95%（购置税及保险残值由购买人额
外支付）。八、?购买后使用规定（一）凡是购买未到厂家监管期车辆的员工或关系客户，购买时必须与车辆所属公司签订购
车协议，并按照协议内容履行义务。公司根据业务需要保留第一年该车辆的调用权。过户前车辆不得搞个性化装潢。（二）?预售车辆的
机动车登记证、购置税、保养手册及备用钥匙等须在车辆办理过户手续时交付，只有行驶证、行车钥匙及保单可在车款付清后交付。（三）车辆预
售后所发生的费用全部由购买人承担，公司不再承担任何费用(含管制到期过户时产生的税金，按照二手车价过户除外)。（
四）?员工或关系客户购买试驾车后未过户前所发生的一切事故责任由本人自行承担，与公司无关食堂单餐成本的分析控制
，详见附件十七；一、基本情况说明4S店食堂成本的控制一般容易被忽略，也是比较容易滋生舞弊的业务范围。二、真实案例三、应对方
法1、建立起对餐厅成本控制考核制度，单餐成本控制在一定范围内，超出处罚，节约奖励。2、菜品采购建立起监督机制。
公务车辆违章、维修、使用管理；一、公务车违章罚款。二、事故维修费。三、车辆使用记录的合理性分析。四、严禁公车私用。
车辆加油卡的管理控制、百公里油耗标准管理，详见附件十八；一、基本情况说明4S店车辆用油成本管理控制在成本控制
环节非常重要，避免成本虚增，人员舞弊。二、真实案例三、应对方法1、公司建立一车一卡制度，分离管理，车辆由行政部门管理，油卡财
务部门保管，加油时领取使用。2、行政部门根据财务数据，对百公里油耗，或每公里使用油费用分析比较。3、建立健全
考核奖惩机制，对节约奖励，对超出处罚。人事奖金的计提复核管理；1、复核逻辑性错误。2、计奖台次基数
正确性。3、人员计提奖金的合理性。保险、装潢业务保险公司返还的手续费管理，详见附件十九；一、基本情
况说明4S店在与保险公司合作过程中，通常涉及手续费返利事项，但保险公司返点政策变化比较频繁，种类繁多，公司收益容易被侵占。二、
真实案例三、应对方法1、财务部门需掌握保险公司的返利政策变化，并通过财务部门作为窗口传递给业务部门。2、财
务部门了解4S店保险业务给客户的返利政策，月度分析公司获取保险手续费情况，实际收到时进行差异分析。留修率的动态分析
控制；一、基本情况说明一般4S店设事故定损人员，提供拖车服务，但客户是否愿意在店内留修，直接影响事故车维修产值的达成，应引起高
度关注。二、应对方法财务人员应定期对留修率的变化情况进行对比分析，并从定损、维修人员处获取相关的信息，将分析结果及时向上级反馈
。装饰装潢业务私接活业务监管，详见附件八；一、基本情况说明4S店装饰装潢业务利润占整体利润权重比较大，但如
果管理不当，考核不明确，很容易出现业务外流、利润流失的情况，也很容易滋生员工私接活舞弊事项的发生。二、真实案例
三、应对方法1、建议公司的装饰装潢任务指标与销售顾问基本薪资或奖金挂钩，如：完成多少为合格，多少之后有奖励等，尽量避免以上事项的
发生。2、客服部门回访中关注以上事项，定期汇总汇报。重点成本控制事项招待费报销管控，详见附件二十；一、基本
情况说明4S店招待费发生频率和金额一般比较大，财务部门在监管过程中比较困难。二、真实案例三、应对方法建立招待费管理制度，内
容：可以标准控制、预算控制、人员控制、报备控制，事后检查，刷卡消费，菜单清单控制等，定期招待效果分析。（3）二级
或车贩子经销必须100%交款，否则不予放车；（4）建立健全分级授权签批体系，规范定价，明确合理让利额度；如：符合公司设定的二级经
销合作条件的，让利在一定范围内，总经理签批生效；超过总经理权限的，董事会授权签批人审批。2、财务人员可以就二级经销或车贩子合作管
理方面提出制度规范，如果没有制度，提出建立的提议，如果有相关制度规范，日常运营管理严格监督执行，并纳入相关人员的KPI考核要
求。3、财务按月内部报告二级经销或车贩子销售盈利能力分析，分析由于二级经销带来的销售拉动，获取厂家返利的额外增长提升，并进行损益
分析。二手车交易如何控制截留，详见附件三；一、基本情况说明二手车业务是4S店利润增长的重要组成部分，中高端品牌尤为明
显，一般二手车业务管控相对比较薄弱，不被负责人重视，收入很容易被经办人员截留。二、真实案例三、应对方法1、不相容岗位的分离。
业务员、评估人员、款项收支人员分别分离，禁止不相容岗位不分，如：业务人员、评估人员，合同签署，款项收支岗位，其中任意两个岗位
或多岗位不能由同一个人兼任。2、客户满意度调查。客户收支款项，满意度回访纳入4S店客服部管理，并定期反馈到公司管理层。3、二手
车毛利率任务控制，评估市场情况，确定单车盈利能力。4、收付款财务人员经办，禁止业务人员接触现金，要求客户刷卡等。给车贩子返利
的监管，详见附件四；一、基本情况说明4S店为了拉动销售业务，销售顾问通常会与相对比较固定的“车贩子”合作，并给予“车贩子”一定
的返利报酬，此种经销方式如果管控不到位，也比较容易滋生舞弊，扰乱正常经营秩序。备注：“车贩子”与二级网店的区别在于“车贩子”一般
是活动在市场上的个人，不是法律主体。二、真实案例三、应对方法1、财务协同销售部制定相关制度。如：考虑内容包
含：（1）确定返利让利的额度范围，并定期更新分析评估。（2）严禁坐支；执行在购车客户款项到账15日后，才可以支付返利，便于通过
客户回访确定交易的真实性。（3）严格审核签字制度，返利单据需事先由销售顾问、销售经理、财务经理和总经理确认，并由财务备案
。严禁先返利后补手续的情况出现。（4）返利必须由店内财务直接汇入经销商或客户个人的银行卡内，严禁以现金方式支付返利。2、客户
满意度调查。客服满意度回访时纳入4S店回访内容，并定期反馈到公司管理层，对虚假行为严惩。如何防止拼单方式舞弊，详见附件五；
一、基本情况说明拼单在财务方面的体现为：财务收取的款项与客户交款存在差异，如：财务账面体现，某车款15万元，保险0.5万元，赠送
装饰装潢1.5万元，上牌服务费200元，合计15.52万元，经确认客户回访，以上实际交款为17.16万元，其中：车款15万元，保险
0.6万元，1.5万元为装饰装潢，上牌服务费600元，其中的差异1.64万元，即称“拼单”或拼缝。二、真实案例三、应对方法
1、交款制度的界定。公司业务人员严禁替客户交款或刷卡，一经发现，立即查处。同时展厅、售后客户休息区均温馨提示如：“严禁业务人员
代客户交款，业务人员如有违反，客户举报后奖励5000元”等。2、所有出库单据需要客户签收，禁止任何人代签。3、客户信息必
须真实有效，如有虚假，对相关销售人员处罚，便于客服回访工作真实有效。厂家满意度检查对获取厂家返利的影响控制，详见附件六；一、基
本情况说明随着经济形势的发展，服务行业竞争越来越激烈，各汽车厂家逐步加大了对客户满意度考核管理，并与4S店运营返利直接挂钩，甚至
作为公司是否能够继续运营挂牌经营的必备条件。二、真实案例三、应对方法1、财务分析机制。财务分析月别提供由于满意度情况对于
厂家返利的影响分析，给经营层提供决策参考，这就要求财务人员需熟悉商务政策，返利的满意度达标金额计算，本公司实际满意度达标情况，存在
的不足因素分析等。2、应将满意度纳入总经理、销售经理、售后经理等奖金考核，直接奖惩。赠品的动态管理，详见附件二十二；
一、基本情况说明4S店根据经营情况的不断变化需要时时出台或更新促销政策，其中实物赠送是使用非常普遍的一种手段，运用得当的话
可以对销售起到非常大的促进作用。可是如果管控手续不健全、措施不到位就可能导致欲速则不达的结果，一方面对销售起不到推动的作用，另一方
面会导致店内资产的流失。二、真实案例三、应对方法1、促销方案必须经相应审批并由财务部门监督执行。2、确保最终客
户能够知晓并享受到赠品。3、促销效果的定期评估。4、客服部门的及时回访。业务人员代客户交款的监管机制；一、基本情况说明
业务人员(销售、售后、装潢、保险)代客户交款的弊端非常明显。二、应对方法1、严格的收款制度。2、鼓励客户举报。
售后维修配件销售虚假出库动态分析，详见附件七；一、基本情况说明4S店为了完成厂家库存周转的目标，减轻库存压力，获取厂家额外
返利，通常会加大配件的订货量，同时系统做虚假出库处理。财务需要评估此举的投资收益回报率。二、真实案例三、应对方法针对类似事项
可行性分析，财务人员进行充分评估，以投入产出比进行综合分析评估。售后毛利率与品牌行业毛利率比较分析，处理建议，详见附件九
；一、基本情况说明售后毛利率是衡量4S店售后维修成本控制方面的重要指标，也是衡量维修服务是否存在违规舞弊行为的风向标。二、真
实案例三、应对方法1、维修毛利率作为店总经理、售后经理考核指标，月别分析，奖惩相关人员，严格控制配件被偷盗行为产生。
2、控制维修工返工率，并与维修人员月度奖金挂钩。3、另外，通过举升机等设备的使用率可以对售后产值进行测算，并与实际产值进行
对比。售后工单篡改，收入截留控制，详见附件十；一、基本情况说明售后维修毛利率低下时，维修工单被篡改的可能性非常
大，维修工单篡改，一方面可能直接截留收入，另一方面可能偷盗配件出库。二、真实案例三、应对方法1、根本方案维修毛利率作为店总
经理、售后经理考核指标，月别分析，奖惩相关人员，严格控制收入截留、配件被偷盗行为产生。2、财务人员注意了解业务基
本内容，如：维修类同维修业务的工时费，配件费构成，防止业务人员弄虚作假。售后维修减免情况授权控制，详见附件十一；一
、基本情况说明售后维修减免授权控制，主要是指4S店不同级别人员对于老顾客、大客户、投诉客户等在业务处理中享有不同的权限，以提高售
后维修产值，同时防止舞弊产生。二、真实案例三、应对方法出台售后减免授权签批管理制度，如下：以下两大类共十项维修减免规定需各
店根据厂家维修管理系统统一在客户信息栏中标注标记，且必须随时满足调取、统计各项减免信息。一、对以下四项相关车辆
按集团政策执行1、关联公司事故车工时5折/材料成本价结算2、各店自有公务车辆（仅含正常维修、保养，保险事故责任及员工个人责任
除外）免单。3、集团各板块公务车工时7折/材料按照厂家最低限价销售4、集团员工自有车辆（行驶证登记车主姓名必须
为本集团员工）工时5折/材料按照厂家最低限价销售二、对集团售后服务部、区域管理部、总经理、站长/服务经理、前台主管每单的折扣权
限规定如下（特殊情况超权限需上报上级主管领导）集团售后服务部：工时免单/材料按照厂家最低限价销售区域管理部：工时5折/材料无折
扣且工时折扣不超过5000元总经理:?工时7折且工时折扣不超过2000元站长/服务经理:?工时8折且工时折扣
不超过1000元前台主管:?工时9折且工时折扣不超过500元三、以下6项相关车辆打折要有相应权限领导在结算单上签字确认1、合
作/协议单位、大客户严格按照协议、合同执行，即日起所签署新增的协议客户合同，工时费折扣不得低于7折，配件无折扣，原有客户可根据原
协议续签2、行政主管单位/当地政府机关比照合作/协议单位、大客户执行，若工时低于7折，需总经理批准且向集团售后服务部
报备，同时须按月将明细上报至区域财务部3、配件销售配件销售合同需集团售后服务部、财务部、分管总裁签批后方可执行，同时配件销售须
在系统中有明确标记能够及时统计汇总，并调取详细信息，且需逐月将销售明细表上报至区域财务部、集团售后服务部留存4、储值
卡(其他近似产品)储值卡客户须在系统中有明确标记，能够及时统计汇总，并调取详细信息，且相关汇总信息需逐月上报至区域财务部、集团售
后服务部留存5、市场活动根据每次活动的具体要求在系统中标记市场活动的名称及信息,（1）厂家、集团或区域组织的市场活动严格按照
活动内容执行相应折扣（2）店内自行组织的活动工时折扣不得超过7折，且需向集团市场部、售后服务部报备，如因特殊原因需
加大折扣力度则必须要通过OA申请，经集团售后服务部审批后方可执行。6、客户投诉根据不同类型进行顾客抱怨分级，在系统中进行标记。
工时折扣大于5折或材料进行相应减免的工单需及时上报至集团财务部、售后服务部，审批后方可执行。工单篡改，配件外盗出库
管理；一、基本情况说明（与附件十类同）二、真实案例：某福特店财务人员在对配件仓库进行盘点时，偶尔发现存在库外库的现象，配
件价值五万余元。经核实，均是通过篡改工单、为客户少更换配件的途径套取。另外，汽配销售商与售后维修人员串通，将配件盗出销售的现
象也是屡见不鲜。三、应对方法1、维修车间加装监测系统。2、安保人员的巡查。事故车维修定损、核赔舞弊
检查，详见附件十二；一、基本情况说明4S店事故车维修利润占售后利润权重比较大，但在出险后定损、理赔核赔环节比较容易滋生舞弊。
二、真实案例三、应对方法财务部门协助管理层进行评估方案的可行性研究，对于多定损部分整体效益进行测评，包括返利成本的支付、维修奖
金成本、管理品牌的维系等综合评定。维修满意度排名对厂家返利的动态影响分析；（同销售满意度）大部分品牌的售后满意度
对返利的影响与销售满意度平分秋色，希望引起高度重视。废品收入截留的控制，详见附件十三；一、基本情况说明4S店废
品收入主要是废机油、废料、废旧件、纸箱等变卖的收入，占一定权重，一般4S店售后车间通过少交、不交等方式进行收入截留，形成账外小金库
。二、真实案例三、应对方法1、4S店制定废品处理监管制度，专人负责制田马诚信4S店财务监管的重点、难点及
应对方法主讲人：赵冀注册会计师、注册税务师高级会计师、高级审计师引言汽车4S店行业是提供比较高端消费产品和服务的行业
，同时也是相对比较薄利的行业，其综合管理基础和能力还相对比较薄弱。由于汽车销售、维修、装潢等变现周期比较快，直接接触货币现金的环节
比较多，所以舞弊的风险也就比较大。那么，财务对各业务环节全面系统监督管理，包括：评估业务流程风险、制定风险防范制度，收支监督，对经
营层受托责任履行情况评估，财务预测、决策、控制和分析，提高经济效益，堵塞管理漏洞，打击违规舞弊现象等就显得尤为重要。因此，4S店的
运营管理从监督管理方面某种程度上就是：“成也财务、败也财务”！4S店财务监管涉及的主要业务内容整车销售、二手车业务、配件销售
、饰品、装饰销售及赠送、售后维修、人力行政管理、保险业务、成本的控制、基建装修造价控制等4S店财务监管体系建设组织架构：财务人
员实行垂直管理，业务汇报线为集团财务中心或店董事会，人员招聘、薪酬、奖金、绩效考核完全独立。4S店制度、流程建设过程中，充分体现
财务的管控地位。充分授权，便于财务对全业务过程的实时监督与控制。整车销售市场价格高于厂家指导价的增值收益如何监管（俗称加价
管理），详见附件一；一、基本情况说明整车销售的增值收益（通常称为加价收入，即市场成交价高于厂家指导价的部分）是4S店利润的重要
组成部分。加价收益一般不被公开允许或提倡，但属于市场正常商业行为，通常紧俏车型会涉及加价收益，尤其高端品牌，加价收益占年度收益的权
重比较大。二、真实案例三、应对方法1、制度建设：制订《加价管理办法》，对加价事项的具体操作进行明确和规范。2、岗位职责
：整车销售控制节点，加价收入必须经财务经理签字确认后方可生效，对于特殊情况的审批权限予以明确。同时，可以考虑通过G3系统控制、价格
锁定的形式确保加价收入的实现。3、工作方式：财务人员密切关注市场行情、动态，掌握紧俏车型价格，必要情况下定期派人进行市场暗访了解同品牌市场情况。4、工作权限：日常紧俏车型销售业务管理中，发现明显异常业务行为的，财务经理有权及时制止，并定期（可以考虑按周）进行财务分析上报董事会或总部。5、考核机制：加价车型纳入业务团队KPI考核，（加价与奖励、处罚挂钩），财务经理KPI考核，奖惩分明。四、其他对于加价收入的账务及发票不同处理方式的探讨。二级网店、贩卖销售比例及价格控制，详见附件二；一、基本情况说明4S店为了完成厂家的销售任务指标，获取相应的返利，通常会采取通过一定的让利，发展二级网店、或与车贩子合作方式；但如果无相应的管控机制，此种运营模式一方面容易滋生贪污舞弊，另一方面有可能把二级培养变成竞争对手，这两方面都可能给4S店运营带来毁灭性后果。4S店一般选择在控制中与二级或车贩子合作，同时也不愿意完全放弃这部分的市场份额。二、真实案例三、应对方法1、管控要求：集团或公司层面严格控制二级网店管理；经过测算可以通过二级网店、车贩子合作方式的，财务人员监督执行：（1）除加价收益比展厅市场加价收益更高外，紧俏车型严禁通过二级或车贩子销售；（2）控制本地二级或车贩子经销比例，根据不同品牌及市场情况，确定合理的比例； |
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