Sheet3
Sheet2
Sheet1
库存现金
待处理财产损益
其他应收款
管理费用
营业外收入
其他应付款
银行存款
其他货币资金
材料采购（等）
应交税费
①按实际短缺金额
由责②任人赔偿部分
③按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿部分后的金额
①按实际溢余的金额
②按应支付给有关人员或单位的部分
③按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额
①存入
②使用
余款退回
主营业外收入
应收票据
原材料等
应交税费-应交增值税（销项税额）
应收账款
应交税费-应交增值税（进项税额）
银行存款
①因销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票
②以应收票据抵偿应收账款
③将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资
④票据到期收款
应收账款
应收票据
①赊销商品
银行存款
②企业代购货物单位垫付的包装费、运杂费等
④企业应收账款改用商业汇票结算
③收款
预付账款
原材料等
①预付货款
②收到货物
③补付货款
④收回多余款项
应收账款等
坏账准备
资产减值损失
发生坏账损失
①计提坏账准备
若发生坏账又收回：坏账准备
应收账款等
银行存款
②冲回多提坏账准备
①恢复信誉
②收款
交易性金融资产-成本
①取得按时公允价值
应收股利、应收利息
交易性金融资产-公允价值变动
①取得时支付价款中包含的股利、利息
投资收益
公允价值变动损益
③资产负债表日公允价值变动
②持有期间股利、利息
④出售
④出售
①取得时发生的相关费用
银行存款等
购入原材料
原材料
应交税金-应交增值税（进项税额）
银行存款等
在途物资
②材料到达验收入库时
①购入时
应付账款
①月末，按材料的估计价值入账
②下月初作相反分录冲回
②收到货物
预付账款
①预付货款
④收到退回多预付的款项
原材料
生产成本
①生产产品用
制造费用
管理费用
②车间一般耗用
③行政管理部门耗用
入库材料计划成本发出材料计划成本
材料成本差异
入库材料超支差异
发出材料负担的超支差异
入库材料节约差异
委托加工物资
库存商品
①发出材料实际成本
材料成本差异
⑤收回委托加工物资
②支付运杂费
④支付收回后用于直接销售的消费税
③支付加工费和增值税
应交税费-应交增值税（进项税）
应交税费-应交增值税
④支付收回后用于继续加工的消费税
1、货币资金-库存现金-现金短缺图示
2、货币资金-库存现金-现金溢余图示
3、货币资金-其他货币资金图示
4、应收及预收款项-应收票据图示
5、应收及预收款项-应收账款图示
6、应收及预收款项-预付账款图示
7、应收及预收款项-应收款项减值图示
8、交易性金融资产-交易性金融资产图示
9、存货-存货成本构成图示
10、存货-原材料-采用实际成本核算-购入原材料-发票账单与材料同时到达图示
11、存货-原材料-采用实际成本核算-购入原材料-发票账单已到、材料未到图示
12、存货-原材料-采用实际成本核算-购入原材料-材料已到、发票账单未到图示
13、存货-原材料-采用实际成本核算-购入原材料-采用预付货款的方式采购材料图示
14、存货-原材料-采用实际成本核算-发出材料图示
15、存货-原材料-采用计划成本核算图示
16、存货-委托加工物资图示
17、存货-存货清查图示
管理费用
待处理财产损益-待处理流动财产损益
原材料等
①批准处理前
②批准处理后
18、存货-存货盘亏图示
其他应收款
营业外支出
②由过失人赔偿部分
③残料入库
④一般经营损失
⑤非常损失
19、存货-存货跌价准备图示
存货跌价准备
在建工程
固定资产
①需要安装，发生的安装支出
②安装完毕到达预定可使用状态
①购入不需安装的固定资产
20、固定资产及投资性房地产-固定资产取得图示
21、固定资产及投资性房地产-建造固定资产-自营工程图示
工程物资
①购入工程物资
②领用工程物资
⑥工程达到预定可使用状态
应付职工薪酬
库存商品
④分配工程人员工资
③用银行存款支付的其他费用
在建工程
固定资产
⑤工程项目领用本企业产品
③工程达到预定可使用状态
①预付工程款
②补付工程款
22、固定资产及投资性房地产-建造固定资产-出包工程图示
23、固定资产及投资性房地产-固定资产的处置图示
固定资产
应交税费-应交营业税
营业外收入
固定资产清理
累计折旧、固定资产减值准备
①转入清理
②支付清理费用
③计算交纳的营业税
⑥清理净收益
⑥清理净损失
⑤保险赔偿
④残料入库
④变价收入
①盘亏时
固定资产
待处理财产损益
②残料入库
其他应收款
③由过失人赔偿部分
④盘亏净损失
25、固定资产及投资性房地产-自行建造的投资性房地产图示
24、固定资产及投资性房地产-固定资产的清查-固定资产盘亏图示
银行存款等
在建工程等
投资性房地产
①发生的支出
②达到预定可使用状态
26、无形资产级其他资产-无形资产-自行研究开发费用图示
26、无形资产级其他资产-无形资产-无形资产的后续计量图示
原材料等
短期借款
1、短期借款-短期借款图示
银行存款
应付利息
财务费用
利润
产品成本核算
④归还短期借款本金
①取得短期借款本金
③归还短期借款利息
②计提短期借款利息
应付账款
材料采购等
实际成本
财务费用
营业外收入
制造费用等
③发生的现金折扣
⑤无法归还的应付账款
④应付水电费
①购入货物
②偿还应付账款
应付账款
应付票据
材料采购
银行存款
应交税费-应交增值税（进项税额）
⑤应付商业承兑汇票到期，无力支付票款
⑦应付银行承兑汇票到期，无力支付票款
④支付票据本息
②抵偿账款
③计提利息
⑥支付手续费
2、应付及预收款项-应付账款图示
3、应付及预收款项-应付票据图示
4、应付及预收款项-预收账款图示
④退回预收款
②提供货物
①预收货款
③对方补付货款
5、应付及预收款项-应付职工薪酬图示
应交税费-应交增值税（销项税额）
生产成本
制造成本
管理费用
在建工程
销售费用
①生产工人
②车间管理人员
③行政管理人员
④在建工程人员
⑤销售人员
⑥以自产产品作为职工薪酬发放给职工
⑦发放工资
1、实收资本-实收资本（股本）增加图示
资本公积
实收资本（股本）
盈余公积转增资本
资本公积转增资本
接受投资者投资
盈余公积
2、实收资本-实收资本（股本）减少图示
库存股
股本
②注销
资本公积-股本溢价
①回购股票
3、实收资本-留存收益-未分配利润图示
4、实收资本-留存收益-盈余公积图示
原材料生产成本等
实收资本
应付股利
利润分配-盈余公积补亏
③盈余公积补亏
④盈余公积转增资本
⑤向投资者分配股利或利润
盈余公积
利润分配-提取法定盈余公积
利润分配-提取任意盈余公积
①提取法定盈余公积
②提取任意盈余公积
本年利润
利润分配-其他明细科目
利润分配-未分配利润
②结转利润分配的其他明细科目
②结转利润分配的其他明细科目
①结转本年实现的净利润
①结转本年发生的亏损
第一章资产
第二章负债
第三章所有者权益
第四章收入
1、销售商品收入-销售商品退回图示
主营业务收入
应收账款
银行存款
②收款
①赊销
应交税费-应交增值税（销项税额）
财务费用
现金折扣
④销售退回
主营业务成本
①结转已售商品成本
④销售退回
2、销售商品收入-预付款方式销售商品图示
②收到最后一笔款项发出商品时
预收账款
①预收货款时
主营业务成本
3、销售商品收入-采用支付手续费方式委托代销商品-委托方账务图示
②收到代销清单确认收入
库存商品
③结转已售商品成本
⑤收款
④确认手续费
主营业务成本
委托代销商品
应收账款
4、销售商品收入-采用支付手续费方式委托代销商品-受托方账务图示
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应交税费-应交增值税（进项税额）
其他业务收入等
④归还货款并计算代销手续费
受托代销商品
银行存款等
③开出代销清单取得委托方增值税发票
应交税费-应交增值税（销项税额）
①收到代销商品②实际销售代销商品
应收账款等
①确认劳务收入
②发生并确认有关成本费
6、提供劳务收入-在同一个会计期间内开始并完成的劳务-持续一段时间完成劳务图示
5、提供劳务收入-在同一个会计期间内开始并完成的劳务-一次就能完成的劳务图示
劳务成本
②确认劳务收入
①发生劳务成本
③结转劳务成本
7、提供劳务收入-劳务的开始和完成分属不同的会计期间-采用完工百分比法确认劳务收入及费用图示
①预收账款
③确认收入
②发生劳务成本
④结转劳务成本
材料采购
1、所得税费用图示
应交税费-应交所得税
所得税费用
本年利润
②上交所得税
①计算应交所得税③结转所得税费用
递延所得税资产
递延所得税负债
①计算递延所得税
2、本年利润-结转本年利润图示
费用类科目
利润分配-未分配利润
③结转本年净利润
③结转本年净亏损
②结转成本费用
收益类科目
①结转收益
1、废品损失-不可修复废品损失图示
2、废品损失-可修复废品损失图示
生产成本-基本生产成本
废品损失
原材料、其他应收款
①转出不可修复废品成本
②残料入库或过失人赔偿
③结转净损失
生产成本-基本生产成本、营业外支出
①修复费用
②残料入库或过失人赔偿
③结转净损失
2、停工损失-单独核算停工损失的企业图示
存货成本
采购成本
加工成本
其他成本
购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用
直接人工以及按照一定方法分配的制造费用
是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出
研发支出
研究阶段
开发阶段
计入当期损益
计入当期损益
计入当期损益
无形资产的后续计量
使用寿命不确定的无形资产
使用寿命有限的无形资产
可能计提减值准备
摊销期：可共使用当月起至不再作为无形资产确认时止
摊销方法：与所含经济利益预期实现方式有关，不一定是直线法
残值一般是为零，但可能有残值
摊销时可能影响当期损益，也可能计入制造费用
计入当期损益
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