基层单位在办理一般纳税人认定工作中1、对新开业纳税人，尽量做到“开业登记”、“税种认定”、“一般纳税人认定”等涉税业务的“一次受理、集中办
理”，减轻基层单位和纳税人的负担对已办理按季申报的小规模纳税人：1、尽量做到“当月申请，当月核准”，对纳税人在月底提出申请、且
当月来不及核准的，尽量说服纳税人在下月初再提出申请；2、在一般纳税人工作流不逾期的情况下，尽量在月底核准一般纳税人资格，减少税款
预缴清零或税票录入；3、加强一般纳税人认定及相关业务的管理，核准前，必须先查看该纳税人税种认定是否变更、小规模纳税人季度申报是否
办理；表5、表7表为名称变动表8为新增情况“1”的前提：办结相关涉税事宜
后，且迁入后未发生任何义务1、如不按完整季度填列，在申报期限后将产生滞纳金和逾期申报记录，并且在CTAIS
2.0后台生成一条季度未申报记录，影响纳税人注销税务登记；2、按完整季度填列，不论在何时申报都不会产生滞纳金和逾期申报记录。
为统一操作，便于基层把握，将“新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起”调整为“新开业纳税人自主管税务机关核准申请
的当月起”，按季申报纳税人认定一般纳税人后，其增值税改为按月申报，必须以一般纳税人有效期起的日期开始办理一般纳税人月
度申报为便于基层掌握和操作，如不一致，会对一般纳税人月度申报带来影响，这也是为何要将“自设立税务登记之日起30日内提出一般纳
税人认定申请的，一般纳税人资格有效期起原则上为核准当月1日”的原因，具体见上例为何通过“税票录入”方式处理，原因是一
般纳税人认定后，无法通过补充申报处理（同目前稽查案件对已认定为一般纳税人资格的纳税人在小规模纳税人期间发生的应税业务）
（七）一般纳税人达标认定—注意事项（七）一般纳税人达标认定—注意事项（七）一般纳
税人认定—操作步骤（七）一般纳税人认定—操作步骤（七）一般纳税人认定—操作步骤（七）一般纳税人认定—操作步骤
（七）一般纳税人认定—操作步骤七、部分问题七、部分问题七、部分问题八、推行步骤按季申报业务运维人员
谢谢！具体原因下面会讲反之，先做改征增值税税
种认定，后做增值税税种认定，同样会产生上述相同的问题。（二）应报报表鉴定老企业：根据各地确定的纳税人清单，由省
局进行按季申报应报报表鉴定批量处理。（二）应报报表鉴定—业务处理（二）应报报表鉴定—业务处理（二）应报报表鉴定—
业务处理（二）应报报表鉴定—业务处理（二）应报报表鉴定—注意事项（三）纳税申报—业务处理（三）纳税申报—注
意事项（三）纳税申报（三）纳税申报—注意事项（三）纳税申报—注意事项4、按季申报的广告业纳税人，其随增值税附征
的文化事业建设费也实行按季申报。（四）户管迁移—业务处理（四）户管迁移—注意事项2、按月申报纳税人迁入实行按季申报地
区，当季仍实行按月申报，次季实行按季申报，重新办理应报报表鉴定。（四）户管迁移（五）非正常户认定及核销（六）注销
税务登记（七）一般纳税人认定—业务处理（七）一般纳税人认定（七）一般纳税人认定（七）一般纳税人认定（
七）一般纳税人认定—业务处理（七）一般纳税人认定—业务处理（1）自设立税务登记之日起30日内提出一般纳税人认定申请的，一
般纳税人资格有效期起原则上为核准当月1日；但在核准前已发生增值税纳税义务的，则一般纳税人认定申请比照下一款处理；（2）自设
立税务登记之日起30日后提出一般纳税人认定申请的，一般纳税人资格有效期起为核准次月1日。（七）一般纳税人认定—业务处理
（七）一般纳税人认定—业务处理问题：为何按“核准月份”，而不是按“受理申请月份”来确定一般纳税人资格有效期起的日期呢？原因
：考虑认定一般纳税人资格后对月度申报的影响。下面，分别按“受理申请月份”和按“核准月份”确定一般纳税人有效期起的日期，分析对比两种
情况下的一般纳税人月度申报。（七）一般纳税人认定—业务处理例：某纳税人1月份开业，已办理按季申报税种认定，未发生
增值税纳税义务。如该纳税人在设立税务登记之日起30日内向税务机关申请认定一般纳税人，且已被核准，其一般纳税人资格的有效期起应为核准
当月1日。序号不同情况一般纳税人有效期起一般纳税人月度申报按受理申请月份按核准月份按受理申请月份按核准
月份情况分析11月申请，1月核准1月1日1月1日1月、2月、3月…1月、2月、3月…一致，没问题21月申请，2
月核准1月1日2月1日1月、2月、3月…2月、3月…在“按受理申请月份”情况下，需办理1月份的一般纳税人月度申报，如在纳
税期限后，会出现逾期申报违章记录；在“按核准月份”情况下，只需办理2月份的一般纳税人月度申报，不会出现逾期申报问题。33月申请
，4月核准3月1日4月1日3月、4月、5月…4月、5月…同上（七）一般纳税人认定—业务处理（七）一般纳税人认定—
业务处理（七）一般纳税人认定—业务处理（七）一般纳税人达标认定—注意事项（七）一般纳税人认定—注意事项类别不
同情况税种认定有效期起小规模纳税人季度申报关联业务按季申报税种认定按月申报税种变更非混业经营5月申请，5月核准
5月1日5月1日未生成季度申报信息，不需办理二季度季报“季改月”税种变更4月申请，5月核准4月1日5月1日已生成季
度申报信息，需办理二季度季报，否则后台将产生一条季度未申报记录“季改月”税种变更、小规模纳税人季度申报混业经营4月申请，4
月核准4月1日4月1日尚生成季度申报信息，不需办理二季度季报“季改月”税种变更5月申请，5月核准4月1日5月1日已
生成季度申报信息，需办理二季度季报，否则后台将产生一条季度未申报记录“季改月”税种变更、小规模纳税人季度申报（七）一般纳
税人达标认定—注意事项（七）一般纳税人达标认定—注意事项小规模纳税人增值税按季申报纳税培训江苏省国家税务局201
3年6月培训内容一、推行目的为进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，促进小微企业健康发展，省局决定对部分
小规模纳税人实行增值税按季申报纳税。二、推行对象有特殊需求的增值税小规模纳税人，可按月申报纳税。二、推行对象三
、实行范围四、推行时间五、实现方式在不对CTAIS2.0作改造的前提下，通过对纳税人增值税税种认定中纳税期限的改变来
实现增值税按季申报纳税。即：将增值税税种认定的纳税期限由“月”改为“季”。六、业务操作--企业界定六、业务操作--企业
界定六、业务操作（一）税种认定老企业：根据各地确定的纳税人清单，由省局进行“月改季”税种变更批量处理。（一）税
种认定混业经营纳税人：在办理增值税按季申报税种认定的同时，还应办理改征增值税按季申报税种认定。（一）税种认定（一）税
种认定（一）税种认定--业务处理（一）税种认定--业务处理（一）税种认定--业务处理（一）税种认定--业务
处理（一）税种认定--业务处理（一）税种认定--业务处理（一）税种认定--业务处理（一）税种认定--业务处
理（一）税种认定—注意事项（1）变更当季无申报征收信息的，则新增项目的按季申报税种认定有效期起为办理变更登记的当季季初1日
；（2）变更当季已发生申报征收信息的，目前CTAIS2.0新增项目的按季申报税种认定有效期起默认为次季季初1日，在系统尚末改造完
成前，主管税务机关应通过运维平台逐级提交省局，将按季申报税种认定有效期起修改为当季季初1日。（一）税种认定—注意事项（
一）税种认定—注意事项具体原因下面会讲反之，先做改征增值税税种
认定，后做增值税税种认定，同样会产生上述相同的问题。表5、表7表为名称变动表8为新增
情况“1”的前提：办结相关涉税事宜后，且迁入后未发生任何义务1、如不按完整季度填列，在申报期限后将产生
滞纳金和逾期申报记录，并且在CTAIS2.0后台生成一条季度未申报记录，影响纳税人注销税务登记；2、按完整季度填列，不论在何时申
报都不会产生滞纳金和逾期申报记录。为统一操作，便于基层把握，将“新开业纳税人自主管税务机关受理申请的当月起”调整
为“新开业纳税人自主管税务机关核准申请的当月起”，按季申报纳税人认定一般纳税人后，其增值税改为按月申报，必须以一般纳
税人有效期起的日期开始办理一般纳税人月度申报为便于基层掌握和操作，如不一致，会对一般纳税人月度申报带来影响，这也是为何要将“
自设立税务登记之日起30日内提出一般纳税人认定申请的，一般纳税人资格有效期起原则上为核准当月1日”的原因，具体见上例
为何通过“税票录入”方式处理，原因是一般纳税人认定后，无法通过补充申报处理（同目前稽查案件对已认定为一般纳税人资格的纳税人在小规模
纳税人期间发生的应税业务）基层单位在办理一般纳税人认定工作中1、对新开业纳税人
，尽量做到“开业登记”、“税种认定”、“一般纳税人认定”等涉税业务的“一次受理、集中办理”，减轻基层单位和纳税人的负担对已办理按季申报的小规模纳税人：1、尽量做到“当月申请，当月核准”，对纳税人在月底提出申请、且当月来不及核准的，尽量说服纳税人在下月初再提出申请；2、在一般纳税人工作流不逾期的情况下，尽量在月底核准一般纳税人资格，减少税款预缴清零或税票录入；3、加强一般纳税人认定及相关业务的管理，核准前，必须先查看该纳税人税种认定是否变更、小规模纳税人季度申报是否办理； |
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