税收筹划理论与实务(提纲)税收筹划的内涵——定义、特征、原因、目的税收筹划的基础——原则、条件、依据、误区税收筹划的风险——成因、类型
、控制税收筹划的规律或平台——八大规律或平台税收筹划的程序——事前、事中、事后税收筹划的技巧——创业、守业、发展、发达税收
筹划的案例——税种筹划、部分与整体筹划纳税风险分析表——自查一个企业要过五道关才能叫完成了纳税义务（或叫涉税风险最小），
哪五道关？第一道关：流转税关。第二道关：各种地方税和各种地方附加。第三道关：企业所得税关。第四道关：个人所得税关。注意：
法律确实是依法保护个人的合法财产，不保护个人的非法财产，如果这是偷税得来的钱你买房子、车子，国家就是有可能把它扣押下来进行拍卖。
第五道关：什么税都交了，最后还有一道关，就是税务稽查关，这是一道最难过的关。税收筹划的内涵——定义、特征、原因、目的木桶理论
与税收筹划博弈理论与税收筹划对税收筹划的态度——爱你在心口难开或想说爱你不容易
税收筹划的内涵——定义与定位定义——百家争鸣海纳百川——税收筹划是指纳税人在遵守税法、符合立法精神及其他法规的
前提下，利用税收法规所赋予的税收优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，尽可能地节约税款，达到税负最轻或
最佳，以实现利润最大化的行为。定位——偷税、避税、筹划比较（科学与艺术）税收筹划的内涵——定义与定位企业偷税案例案例一
：某公司通过开具“小头大尾”的发票少交流转税和企业所得税。案例二：某公司通过做假帐的方法少列收入、多列成本费用。案例三：
某公司通过其他应付款隐匿收入少缴流转税和企业所得税。企业避税案例案例一：某公司利用自主定价权，通过关联方产品转移定价少交税
。案例二：某公司为了少缴个人所得税，减少名义工资收入，加大个人职务消费部分。案例三：某公司通过合法手段将个人工薪收入平均化
，减少应纳个人所得税额。案例四：某公司通过对限制性费用“转换”方式，减少纳税调整金额。企业纳税筹划案例案例一：某公司通
过合理设计融资方案，最大限度地少缴企业所得税。案例二：某公司通过合理选择子公司和分公司设置形式，少缴企业所得税。案例三：某
公司通过对业务招待费的合理控制，少缴企业所得税。案例四：某公司针对企业重组中的纳税特殊问题，向税务部门争取税收优惠政策。税收
筹划的内涵——特征1.合法性——基（根）本保证——忌乱2.超前性——未雨绸缪——忌急3.目的性——利益最大化——忌贪4.多
样性——随机应变——忌动5.风险性——智者千虑必有一失——忌恐6.整体性——系统工程——忌散7.积极性——无利不起早——忌过
8.普遍性——地球人都想要——忌盲税收筹划的内涵——原因一、税收调节经济职能的发挥需要市场法人主体的回应，市场法人主体进
行税收筹划正是税收调节经济职能发挥效应的体现二、不同经济行为的税收差别待遇为税收筹划提供了操作的可能1.税制规定的差异带来的税
收差别待遇。2.因其他经济选择性条款而引发的税收差别待遇。3.决策方案的不同而引发的税收差别待遇。三、市场法人主体的经营活
动周而复始地进行以及对利润最大化的追求使税收筹划变为现实税收筹划的内涵——目的(边际效应最大化)节约纳税成本不应该简单追求缴
税绝对额最低，而是追求相对缴税额的降低。降低涉税风险在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。实现财务目
标进行税务筹划不能本末倒置，撇开财务活动单纯地谈纳税筹划。获取资金时间价值——暂时性差异维护纳税人合法权益——法无明文规定
不违法税收筹划的基础——原则有条件要上，没有条件，创造条件也要上。价值原则——可持续发展效益原则——成本效益法律原则
——君子爱财，取之有道组织原则——集思广益（团队合作）风险原则——细节决定成败（常在河边走）宏观原则——大处着眼微观原则—
—小处着手有效性规则——合适才是最好的税收筹划的基础——条件筹划客体的条件主观条件：1、管理当局或决策层要有筹划意识并高
度重视2、财务人员要有筹划意识和节税悟性或敏感度客观条件：1、企业规模大，集团化运作，筹划空间大——总有一款适合你。2、现
金流要很充分，资产流动性比较强——经济基础决定上层建筑。3、企业的发展目标清晰，规划长远——战略第一，市场第二，规划第三，不能牺
牲市场搞筹划，也不能牺牲发展搞筹划。4、决策要快，处理要快——机遇总是留给有准备的人税收筹划的基础——条件筹划主体的条件在
全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理、营销等专业知识的基础上,结合筹划对象的具体特点,融会贯通,灵活运用。税收筹划的基
础——误区误区一：认为税收筹划是企业自己的事，与税务部门无关。误区二：认为税收筹划是打税法的擦边球，是小动作，主要是想达到企
业的避税目的。误区三：认为税收筹划减少了国家税收收入。误区四：税收筹划是大企业或跨国公司才考虑的，中小企业没机会。误区五：税
收筹划门槛高、风险大——美丽的陷饼。税收筹划的风险——成因、类型、控制税收筹划风险分析税收筹划的认识风险税收筹划的目标风
险税收法规的认识风险税收法规的变动风险未来经济状况变动风险税务机关认定风险税收筹划的风险——成因、类型、控制税收筹
划风险控制加强成本效益分析树立风险意识坚持依法筹划确保筹划目标准确合理保持适度灵活性保持与税务部门的沟通税收筹划的
规律或平台八大规律或平台一、特定条款筹划二、税制要素筹划三、寻求差异筹划四、税负转嫁筹划五、规避平台筹划六、组织形
式筹划七、会计政策筹划八、棱镜思维筹划特定条款筹划——选择性条款一般纳税人与小规模纳税人兼营与混合销售查账征收与核定
征收出租与出售资产转让与股权转让经营租赁与融资租赁合作与合资股权融资与债权融资分公司与子公司捆绑销售与赠送销售降价
促销与赠送促销加薪与职务消费个人行为与公司行为特定条款筹划——鼓励性条款指导思想——听党的话，跟党走鼓励性条款——优惠
政策税收减免免征额起征点退税优惠税率税收抵免加计扣除所得税优惠的形式由单一的直接减免税改为：免税收入定期减免税
降低税率授权减免加计扣除投资抵免加速折旧减计收入税额抵免共九种优惠方式特定条款筹划缺陷性条款二
00八年二月结论：本公司纳存在很大的法律风险。建议：尽快纠正、上报、补税，并建立相应的纳税管理制度。说明纠
正并补税；上报税务机关刑事责任、处５倍罚金高审阅测算结果：少交税、虚开发票纳税计算聘税务顾问
一般中没有专家支持尽快沟通严重高没有与税务沟通选聘税务经验丰富的人员
一般中财务代管纳税组织培训、明确法律责任严重高少交税，盲目避税观念及策略措
施严重性概率状况因素比较概念纳税人在遵守国家税法的前提下，通过对经营活动的事先筹划
，尽可能减轻税负，以获取税收收益。税收筹划合法，与立法本意不冲突。纳税筹划纳税人利用税法的漏洞、缺陷，或利用税务部门监督成本
太高，不易发现其违法行为的机会，借用非违法手段减轻税收负担，获取税收收益。避税属于非违法行为，但不符合立法本意。有避税，就存在反避税。避税纳税人通过伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿凭证或在帐簿上多列或不列、少列收入，或经税务机关通知申报而拒不申报，或进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，属于偷税。偷税属于违法行为，是税法惩罚的对象。偷税技巧与捷径——用足、用活、用好特定条款选择性条款：同一纳税事项可以选择不同的税收政策 |
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