1Z102000工程财务
1Z102010财务会计基础
现代会计两大基本内容：财务会计和管理会计。
侧重点、服务对象、职能
管理会计作为企业会计的内部管理系统，跨越过去、现在和将来三个时态的会计信息，其工作侧重点主要是为企业内部管理服务；管理会计通过从企业经营管理的角度获取数据，为企业责任主体制定工作目标，控制责任主体的行为；管理会计注重管理过程；结果对企业内部各方面人员在心里和行为方面的影响，促使企业有关部门和人员按照企业经营目标而努力工作，起着企业向导功能，主要履行预测、决策、规划、控制和考核的职能，属于“经营型会计”。
财务会计工作的侧重点在于基于过去时态的会计信息，为企业外界利害关系集团（股东、债权债务人、政府主管部门）提供会计信息服务；财务会计采用统一的财务会计制度和准则，主要为股东、债权债务人、政府主管部门服务，履行反映、报告企业经营成果和财务状况的职能，反映企业管理层受托责任履行情况，属于“报告型会计”。
1Z102011财务会计的职能
一、内涵
财务会计主要是对企业已经发生的交易或信息事项，通过确认、计量和报告程序进行加工处理，并借助于财务报表为主要内容的财务报告形式，向企业外部的利益集团提供以财务信息为主的经济信息。
财务会计是指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权债务人、政府有关部门和社会公众提供企业财务状况、经营成果和现金流量等经济信息为主要目标而进行的经济管理活动。
二、会计的基本职能——核算和监督
现代会计还包括预测、决策、评价等职能，他是建立在两项基本职能的基础之上。
（1）会计核算职能（基础）
是指会计通过确认、计量、报告，运用一定的方法和程序，利用货币形式，从价值量方面反映企业已经发生或完成的客观经济活动情况，为经济管理提供可靠的会计信息。
建立在会计假设基础之上的会计核算，具有完整性、连续性、和系统性的特点。
（2）会计监督职能（保证）
是指在经济事项发生以前，经济事项进行中或发生后，会计利用预算、检查、考核、分析等手段，对单位的货币收支及其经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行指导与控制。
会计监督包括事前、事中和事后监督。
关系：会计核算职能和监督职能是不可分割的。核算是基本的、首要的，核算是监督的前提和基础；会计监督是会计核算的保证。
1Z102012会计核算的原则
一、会计要素的计量属性（各种属性下资产、负债的计量）
1.历史成本—原始成本/实际成本◆反映过去的实际价值：资产，按照购置时，实际支付的现金或付出的代价；负债，按照实际收到的款项或合同金额，或与其续约支付的现金，进行计量。2.重置成本—现行成本◆现行条件下的取得成本。例如，现时的别墅价值。3.可变现净值—交换产出价值◆预计售价，减去将要发生成本、销售费用、有关税费后的净值。4.现值◆资产或负债的未来的净现金流量，以适当的折现率进行折现。5.公允价值◆按照公平交易中，熟悉情况、自愿…的金额。一般应当采用历史成本。采用别的方法时，要求会计要素金额能够取得并可靠计量。
二、会计信息的质量要求
（1）可靠性
（2）相关性原则
（3）可理解性
（4）可比性
（5）实质重于形式
（6）重要性
（7）谨慎性
（8）及时性
（1）会计主体
会计主体与企业法人不是完全对应关系。也就是说法人主体是会计主体，但会计主体不一定是法人。
（2）持续经营,不会进行清算。
（3）会计分期 会计分期又称会计期间，规定了会计对象的时间界限。
我国《企业会计准则》规定：会计期间分为年度和中期。会计年度可以是日历年,也可以是营业年。我国通常以日历年作为企业的会计年度,即以公历1月1日至12月31日为一个会计年度。中期是指短于一个完整会计年度的会计期间。
（4）货币计量（计量手段）假设
——权责发生制1.收付实现制◆以完成或实现相关货币的收支时间为基础，确认收入和费用。2.权责发生制（我国的企业会计准则）◆当期已经实现的收入，无论款项是否收支，都应作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使该款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。
我国《企业会计准则》规定，企业应以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。
权责发生制是以会计分期假设和持续经营假设为前提的会计基础。
权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
1Z102014会计要素的组成和会计等式的应用（重点）
1．会计要素的组成
（1）静态要素——反映财务状况的要素
1）资产
[1]资产的特征①资产是由过去的交易、事项所形成的。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。②资产是企业拥有或控制的。如融资租入固定资产。
③该资源能给企业带来经济利益。
④该资源的成本或价值能够可靠地计量。
[2]资产的分类
分?类 内??容?? 2）负债
[1]负债的特征
①现时义务。
②负债是过去的交易或事项而的。
③。
④负债。[2]负债的3）所有者权益
[1]所有者权益的特征
①。
②。
③。[2]所有者权益的①实收资本；②资本公积；③盈余公积；④未分配利润。（2）动态会计要素——反映经营成果的要素
1）收入
日常活动中形成的2）费用
日常活动中发生的3）利润
在一定会计期间的经营成果2．会计等式（1）静态会计等式资产负债所有者权益（2）动态会计等式的应用
收入费用利润（3）综合会计等式
资产负债所有者权益1】我国现行《企业会计准则》规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认，实行权责发生制的前提是（）。A.会计分期与收付实现制B.会计分期与持续经营C.持续经营与公允价值D.历史成本与公允价值
『正确答案』B『答案解析』权责发生制是以会计分期假设和持续经营等为前提的；参见教材P88。
【单选题2】某企业固定资产评估增值2000万元，该增值部分应计入企业的（）。A.资本公积B.实收资本C.盈余公积D.为分配利润
『正确答案』A『答案解析』经评估的固定资产增值，既属于全体投资者共同享有，不构成实收资本，只能属于资本公积；参见教材P89。
【多选题1】在会计要素计量属性中，反映现时成本或价值的有（）。A.实际成本B.重置成本C.可变现净值D.现值E.公允价值
『正确答案』BCD『答案解析』参见教材P85-86。
1Z102020成本与费用
1Z102021成本与费用的关系
一、费用与成本关系
1．费用的特点
（1）（2）资产的减少或负债的增加。
所有者权益。2．费用（1）生产费用和期间费用的划分
[1]生产费用
与生产成本的联系与区别[2]期间费用
期间费用,与一定期间相联系，会计核算中不分摊到某一种产品中去，而直接从企业当期销售收入中扣除的费用。与生产成本比较具有以下特点：
①与产品生产的关系不同。期间费用与产品生产不直接相关；生产成本与产品生产直接相关。
②与会计期间的关系不同。期间费用只与当期有关，不影响不分摊到其他会计期间；生产成本与前后会计期间都有联系。
③与会计报表的关系不同。期间费用直接列入当期损益表；生产成本已销售产成品的生产成本转入损益表，未售产品和未完工产品作为存货列入资产负债表。因此，生产成本称为可盘存成本，期间费用称为不可盘存成本。
（2）成本与费用的联系
[1[2]都是企业经济资源的耗费；
[3]生产费用经对象化后进入生产成本，但损益核算时，期末应将当期已销产品的成本结转进入当期的费用。
（3）成本和费用的区别
[1]成本是对象化的费用，针对的是一定的成本计算对象；
[2]费用是针对一定期间而言的。
综上，成本与费用的关系见图。
3．工程成本和费用
（1）工程成本
生产成本是指构成产品实体、计入产品成本的那部分费用，施工企业的生产成本即工程成本，是施工企业为生产产品、提供劳务而发生的各种施工生产费用。
（2）期间费用
期间费用主要包括管理费用、财务费用和营业费用；施工企业的期间费用主要包括管理费用（13项）和财务费用（4项）。
生产费用——相关-计入工程成本——分为(直接费用：（一个单项合同）人、材、机、其它(间接费用：（2个以上单项合同）分摊；内容
期间费用——无关-不计入工程成本
二、工程成本的确认和计算方法
1．成本费用的确认
我国《企业会计准则》规定：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时，才能予以确认。1.费用与支出的关系◆支出的范围比费用大，费用与收入相联系、相匹配。◆一般情况下，企业的支出分为资本性支出、收益性支出、营业外支出和利润分配支出等四大类。收益性支出指某项效益仅及于本会计年度（一个营业周期）的支出，这种支出应在一个会计期间内确认为费用。2.营业费用与非营业费用的关系◇与营业收入有无因果关系3.本期费用与跨期费用的关系◇支付与负担的时间是否一致4.生产费用与期间费用的关系◆构成产品成本（与具体的产品种类、数量有关）的生产费用直接计入产品成本；期间费用计入当期损益。5.生产费用与产品成本的关系◆生产费用与一定期间相联系；产品成本与一定种类、数量的产品相联系6.生产成本与销售成本的关系◆生产成本（构成产品成本的生产费用）在产品未售出前，属于存货；产品售出后，表现为销售成本（与营业收入相匹配）。
2．成本费用的计量
费用是资产的一种转化形式，是通过所使用或所耗用的商品或劳务的价值来计量的，（1）间接费用分摊
（2）固定资产折旧
◇价值形态：计提折旧补偿1）固定资产折旧影响因素
[1]固定资产原价
[2]预计净残值
[3]固定资产使用寿命2）固定资产折旧方法[1]平均年限法
固定资产月折旧额＝年折旧额÷12
【例1】企业某台设备原价100000元，预计使用5年，预计净残值率5%。求该设备的折旧额。
『正确答案』预计净残值＝100000×5%＝5000元固定资产年折旧额＝（100000－5000）／5＝19000元固定资产月折旧额＝19000÷12＝1583元[2]工作量法【例2】某施工企业的一台施工机械按工作量法计算折旧。该设备原始价值150000元，预计净残值率5%，预计可工作20000个台时。该设备投入使用后，假定各年的实际工作台时为：第一年7200小时，第二年6800小时，第三年4500小时，第四年1500小时。求该施工机械第二年的折旧额。
『正确答案』
施工机械单位台时的折旧额==7.125元/台时。第一年施工机械年折旧额＝7200×7.125＝51300元第二年施工机械年折旧额＝6800×7.125＝48450元[3]双倍余额递减法
2÷固定资产预计使用年限×100%固定资产月折旧率＝固定资产年折旧率÷12固定资产月折旧额＝固定资产年初账面余额×月折旧率
◇采用双倍余额递减法计提折旧时，其折旧年限到期前两年内，将固定资产的净值（余额）平均摊销，即改用平均年限法计提折旧。
[4]年数总和法
固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。
◆思路：“原值-净残值”ד分数”（折旧率-逐年递减的数值—变化的）◆其计算公式如下：固定资产月折旧率=固定资产年折旧率÷12固定资产月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×月折旧率例如，假若某设备总共可以使用3年，则其第1年的折旧率为=50%。
（）4000万元，土地使用权的期限为40年。则用直线法计算出的无形资产摊销的年摊销金额为=100万元/年。
使用寿命有限的无形资产，其残值视为零，但下列情况除外：有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。
3．工程成本的计算方法
工程成本的计算方法一般应根据工程价款的结算方式来确定。
建设工程价款结算，可以采取按月结算、分段结算、竣工后一次结算，或约定的其他方式结算。
（1）工程成本竣工结算法
，，
（2）工程成本月份结算法
（3）工程成本分段结算法
1．工程成本及其核算的内容
直接费用是指为完成合同所发生的、可以直接计入合同成本核算对象的各项费用支出。
直接费用包括：①耗用的材料费用；②耗用的人工费用；③耗用的机械使用费；④其他直接费用。
合同成本不包括应计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。
（1）耗用的人工费用
（2）耗用的材料费用
（3）耗用的机械使用费
（4）其他直接费用
（5）间接费用
，，，，，，，，，，，，2．工程成本核算的对象
，
（1）以单项建造（施工）合同作为施工工程成本核算对象——（2）对合同分立以确定施工工程成本核算对象——（3）对合同合并以确定施工工程成本核算对象——3．工程成本核算的基本要求（1）[1]先决前提、首要任务：执行国家有关成本开支范围、费用开支标准，工程预算定额和企业施工定额，成本计划的有关规定，控制费用，促使项目合理、节约地使用人力、物力和财力。
[2]主体、中心任务：正确及时地核算施工过程中发生的各项费用，计算施工项目的实际成本。
[3]根本目的：反映和监督施工项目成本计划的完成情况，为项目成本预测，为参与项目施工生产、技术和经营决策提供可靠的成本报告和有关资料，促进项目改善经营管理，降低成本，提高经济效益。
（2）施工项目成本核算的要求
1）◇遵守成本、费用开支的范围2）1]划清成本与期间费用之间的界限2]划清之间的界限3]划清成本核算对象之间的界限4]划清已完成本与未完成本的界限3）
[1]建立财产物资的收发、领退、清查和盘点制度2]建立健全原始记录制度3]制定或修订4．工程成本核算的程序
确定合同完工进度的三种方法：①累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例；②已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；③已完合同工作量的测量。
期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用。包括销售费用、管理费用和财务费用等。施工企业的期间费用主要包括管理费用和财务费用。
1．管理费用
管理费用是指企业为管理和组织企业生产经营活动而发生的各项费用。包括：
⑴管理人员工资
⑵办公费
⑶差旅交通费
⑷固定资产使用费
⑸工具用具使用费
⑹劳动保险和职工福利费
⑺劳动保护费
⑻检验试验费
⑼工会经费
⑽职工教育经费
⑾财产保险费
⑿税金：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
⒀其他：技术转让费、技术开发费、业务招待费、绿化费、广告费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。
2．财务费用
，
（1）利息支出
利息支出。这里的利息支出是指减去银行存款等的利息收入后的净额。
（2）汇兑损失
（3）相关手续费
不包括发行股票所支付的手续费。
（4）其他财务费用
包括融资租人固定资产发生的融资租赁费用等。1】根据会计的有关规定，下列支出中，属于费用的是（）。A.购置固定资产的支出B.向所有者分红支出C.支付未按期纳税的滞纳金D.支付购置原材料的价款
『正确答案』D『答案解析』支出包括资本性支出、收益性支出、营业外支出、利润分配支出等四种。只有其中的收益性支出（D），才属于费用。
【多选题1】根据《企业会计准则》，工程成本的直接费用应该包括（）。A.人工费B.材料费C.机械使用费D.其他直接费E.期间费用
『正确答案』ABCD『答案解析』根据《企业会计准则第15号——建造合同》，直接费用=人工费+材料费+机械使用费+其他直接费。参见教材P98。显然，这与目前执行的“建筑安装工程费用组成”（建标【2003】206号）的有关规定有所矛盾，值得留意。
1Z102030收入
一、收入的分类及确认
1．收入的概念特点
[1]收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。出售固定资产、接受捐赠等不能作为企业的收入。
2]收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之。
3]收入能导致企业所有者权益的增加。这里的流入是总流入，而不是净流入。
4]收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。代收款项2．收入分类
（）（1）建造（施工）合同收入
（2）（3）提供劳务收入
（4）（）
其他业务收入也称附营业务收入，是指企业非经常性的、兼营的业务所产生的收入。
建筑业企业的其他业务收入主要包括产品销售收入（如多余的预制构件）、材料销售收入（结余的材料）、机械作业收入、无形资产出租收入（商标使用）、固定资产出租收入等。（每种收入的意思）
3．收入确认的原则
（1）销售商品收入的确认
应同时满足下列条件时予以确认：
[1]企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
[2]企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制
[3]收入的金额能够可靠地计量
[4]与交易相关的经济利益很可能流入企业
企业在销售商品时，如果估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均以满足，相关的收入也不能确认。
[5]相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量
（2）提供劳务收入的确认
1）企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入，：1]收入的金额能够可靠地计量；
2]相关的经济利益很可能流入企业；
3]交易的完工进度能够可靠地确定；
4]交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。
2）资产负债表日劳务交易的结果不能可靠估计的劳务收入的确认
应当分别情况进行处理：1]已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；
2]已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计人当期损益，不确认提供劳务收入。
（3）让渡资产使用权收入的确认
同时满足下列条件才能予以确认：
1]与交易相关的经济利益很可能流入企业；
2]收入的能够可靠地计量。（）
1．建造合同概述
根据《企业会计准则第15号——建造合同》，建造合同包含了建设工程合同所指内容，也包括承揽合同的内容。
工程财务部分采纳建造合同的概念，从施工单位的角度可理解为施工合同。
（1）建造（施工）合同的特征
1先有买主（即客户），后有标的（即资产），建造资产的造价在合同签订时已经确定；
2建设周期长；
3建造资产体积大造价高；
4建造合同一般不可撤销合同。（2）固定造价合同与成本加成合同
1）固定造价合同是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。
2）成本加成合同，也称成本加酬金合同，是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造（施工）合同。
（3）固定造价合同与成本加成合同的区别
2．合同的分立与合并
（）
如果一项建造合同包括建造多项资产，在同时满足下列条件的，每项资产应分立为单项合同处理：
1每项资产均有独立的建造计划；
2与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；
3每项资产的收入和成本可以单独辨认。
如果不同时具备上述三个条件，则不能将建造合同进行分立。
（2）合同的合并
，：
1该组合同按一揽子交易签订；
2该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；
3该组合同同时或依次履行。
如果不同时具备上述三个条件，则不能将建造合同进行合并。
3．合同收入的内容
①合同规定的初始收入和②因合同变更、索赔、奖励等形成的收入（追加收入）。
（1）合同规定的初始收入
，
（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入
1）合同变更款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：
1]客户能够认可因变更而增加的收入；
2]该收入能够可靠地计量。
2索赔款同时满足下列条件才能构成合同收入：
1]根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；
2]对方同意接受的金额能够可靠地计量。3）奖励款同时满足下列条件的才能构成合同收入：
1]根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；
2]奖励金额能够可靠地计量。
4．建造（施工）合同收入的确认
（1）合同结果能够可靠估计时建造（施工）合同收入的确认——完工百分比法
建造（施工）合同结果能否可靠估计的标准
[1]固定造价合同结果能够可靠估计，需同时具备以下条件：
①合同总收入能够可靠地计量；
②与合同相关的经济利益能够流入企业；
③实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；
④合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。
[2]成本加成合同的结果能够可靠估计，需同时具备以下条件：
①与合同相关的经济利益能够流入企业；
②实际发生的合同成本能够清楚地区分并且能够可靠地计量。
[1]步骤①确定建造合同的完工进度，计算出完工百分比；
②根据完工百分比确认和计量当期的合同收入。
[2]进度确认的方法（3种）
①根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认
合同预计总成本=累计实际成本+尚需发生成本（本期）
【例1Z102032-1】某建筑业企业与A业主订了一项合同总造价为3000万元的建造（施工）合同，合同约定建设期为3年。第1年，实际发生合同成本750万元，年末预计为完成合同尚需发生成本1500万元；第2年，实际发生合同成本1050万元，年末预计为完成合同尚需发生成本700万元。则：第1年合同完工进度=750÷（750+1500）×100%=30%第2年合同完工进度=（750+1050）÷（750+1050+700）×100%=72%②根据已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例确认
【例1Z102032-2】某建筑业企业与8交通局签订修建一条150公里公路的建造（施工）合同，合同约定工程总造价为60000万元，建设期为3年。该建筑公司第l年修建了45公里，第2年修建了75里。则：第1年合同完工进度=45÷150×100%=30%第2年合同完工进度=（45+75）÷150×100%=80%③根据已经完成合同工作的技术测量确定：上述两种方法无法确定时采用，适用于特殊建造（施工）合同，如水下施工工程等。
3）4）建造（施工）合同收入的确认
（）
当期确认的合同收入（四种情况）
＝（合同总收入×完工进度（累计））1Z102032-3】某建筑业企业与某业主就一栋工业厂房的建造，签订了总造价为3500万元的固定造价合同，合同约定的工期为3年。假定经计算后第1年完工进度为30%，第2年完工进度为70%。第3年该厂房全部完工交付使用。则：第1年确认的合同收入=3500×30%=l050（万元）第2年确认的合同收入=3500×70%-l050=1400（万元）第3年确认的合同收入=3500-（1050+1400）=1050（万元）（2）合同结果不能可靠估计时建造（施工）合同收入的确认
1）合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期作为费用；
2）合同成本不能收回的，应当在发生时立即作为费用，不确认收入。1Z102032-4】某建筑业企业与B公司签订了一项总造价为800万元的建造合同，建设期为2年。第1年实际发生工程成本300万元，双方均能履行合同规定的义务，但在年末，建筑公司对该项工程的完工进度无法可靠估计。在这种情况下，该建筑业企业不能采用完工百分比法来确认收入，但由于8公司能够履行合同，估计当年发生的成本均能收回，所以该建筑企业可将当年发生的工程成本金额同时确认为合同收入和合同费用，但当年不能确认合同毛利。其会计处理如下：借：主营业务成本3000000元贷：主营业务收入3000000元
【单选题1】某施工企业与建设单位签订了总造价为6000万元的建造合同，建设工期为3年。第一年实际发生工程成本为2000万元，由于完工进度无法可靠估计，建设单位只支付工程款1600万元（随后建设单位陷入债务危机）。则当年应确认的收入为（）万元。A.6000B.2000C.1600D.0
『正确答案』C『答案解析』参见教材P111-112。
【多选题1】在建造合同收入中，不属于初始收入的有（）。A.商定的金额B.变更收入C.索赔收入D.价格调整收入E.奖励收入
『正确答案』BCE『答案解析』商定的金额属于初始收入；价格调整一般包含在变更条款里，不单独列出。参见教材P109。
1Z102040利润和所得税费用
一、利润的计算
1．利润的概念
利得和损失可分为两大类：
一类是不计入当期损益，而直接计入所有者权益的利得和损失。如接受捐赠、变卖固定资产等。
还有一种就是应当直接计入当期损益的利得和损失。如投资收益、投资损失等。
这两类利得和损失都会导致所有者权益发生增减变动。
2．利润的计算
营业利润（）（）（）
营业税金及附加指企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、投资型房地产相关的房产税和土地使用税等。
（2）利润总额
营业外收入包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。
营业外支出包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
（3）净利润=利润总额-所得税费用
净利润表现为企业净资产的增加，是反映企业经济效益的重要指标。
3．利润分配（1）税后利润的分配原则[1]按法定顺序分配的原则
[2]非有盈余不得分配原则
[3]同股同权、同股同利原则
[4]公司持有的本公司股份不得分配利润
（2）税后利润的分配顺序
按照《公司法》，公司税后利润的分配顺序为：
1）弥补公司以前年度亏损
公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
2）提取法定公积金
又称强制公积金，不得取消，也不得消减其法定比例。
[1]根据来源不同又分为：提取利润的10%列入公司法定公积金，累计达到注册资本的50%以上的，可不再提取。
[2]法定公积金有专门的用途，一般包括三方面：
①弥补亏损
资本公积金不得用于弥补公司的亏损。
②扩大公司生产经营
③增加公司注册资本
法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。
3）经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任意盈余公积金
4）向投资者分配的利润或股利
5）未分配利润
（）
二、所得税费用的确认
1．所得税概念
2．所得税的计税基础
（1）
（2）
（3）
3.所得税费用的确认
应纳税额＝应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
减免税额、抵免税额是指《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。
税收优惠
1）企业的下列收入为免税收入：
2）企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
3）企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额是加计扣除:
【多选题1】我国《公司法》规定，公司的税后利润的分配原则包括（）。A.非有盈余不得分配B.同股同权，同股同利C.按股东大会规定的顺序分配D.维护社会秩序E.公司持有的本公司股份不得分配利润
『正确答案』ABE
【多选题2】计算利润总额时，可以考虑的因素有（）。A.营业收入B.营业利润C.营业外收入D.营业外支出E.所得税费用
『正确答案』BCD『答案解析』利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。
1Z102050企业财务报表
1Z102051企业财务报表的构成
一、财务报表的构成
财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。
财务报表列报是指在财务报表中的列示和在财务报表附注中的披露。
1．财务报表列报的基本要求
（1）以企业持续经营为编制基础。企业不应以附注披露代替确认和计量。
（2）列报项目一致。
（3）重要项目单独列报。
（4）报表列示项目不应相互。
（5）报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性。
（6）2．财务报表的构成
①资产负债表、②利润表、③现金流量表、④所有者权益（）⑤附注。
资产负债表-----------静态报表
报表利润表---------------动态报表
财务表报现金流量表------------动态报表
所有者权益（或股东权益）变动表---原为资产负债表的附表，现单列
附注
投资现金流量表 资本金现金流量表 投资各方现金流量表 财务计划现金流量表 考察角度 技术方案 项目法人 投资各方 技术方案 计算基础 项目总投资 项目资本金 各方投入 投资、融资及经营活动 现金流入 营业收入、补贴收入、回收固定资产余值、回收流动资金 营业收入、补贴收入、回收固定资产余值、回收流动资金 现金流出 建设投资、流动资金、经营成本、营业税金及附加、维持运营投资、调整所得税 项目资本金、借款本金偿还、借款利息支付、经营成本、营业税金及附加、维持运营投资、所得税 财务评价
指标 FIRR、FNPV、FNPVR、Pt 资本金FIRR 用途 比选投资方案，进行投资决策 比选融资方案，进行融资决策 二、资产负债表的内容和作用
1．资产负债表的内容和结构（1）资产负债表的内容
，=负债+所有者权益”编制的，反映企业某一特定时点财务状况的报表，一般是企业月末..，它属于静态报表。
两部分内容：第一部分是资产类，分为流动资产和非流动资产；第二部分是负债类，分为流动负债和非流动负债。
1）流动资产，：预计在一个正常营业周期中变现、出售耗用；
2]主要为交易目的而持有；
3]预计在资产负债表日起1年内（含1年）变现；
4]自资产负债表日起1年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。）流动负债
，：
1]预计在一个正常营业周期中清偿；
2]主要为交易目的而持有；
3]自资产负债表日起1年内到期应予以清偿；
4]企业无权自主地将清偿推迟到资产负债表日后1年以上。，，，5）资产负债表中的所有者权益
（2）资产负债表的结构
2．资产负债表及其作用
1）能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况；
2）能够反映企业在某一特定日期的偿债能力；
3）能够反映企业在某一特定日期所有者权益的构成情况（1）所有者权益变动表的：
1净利润；
2直接计所有者权益的利得和损失项目及其总额；
3会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
4所有者投入资本和向所有者分配利润等；
5按照规定提取的盈余公积；
6实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
（）所有者权益变动表的
1．利润表的内容和结构
（1）主要内容
1）
利润表作用主要表现在以下几个方面：
（1）能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出之间的关系；
（2）通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断企业损益发展变化的趋势，预测企业未来的盈利能力；
（3）通过利润表可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。
1．现金流量表的编制基础
现金等价物
是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，
（1）期限短（2）流动性强（3）易于转换为金额的现金（4）价值变动风险小。
3个月内出售的短期股票投资就不是现金等价物。
2．现金流量表的内容
（1）经营活动产生的现金流量
1）销售商品、提供劳务收到的现金；
2）收到的税费返还；
3）收到的其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；
4）支付给职工以及为职工支付的现金；
5）支付的各项税费；
6）支付的其他与经营活动有关的现金。
（2）投资活动产生的现金流量
1）收回投资所收到的现金；
2）取得投资收益所收到的现金；
3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额；
4）收到的其他与投资活动有关的现金）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；
）投资所支付的现金；
）支付的其他与投资活动有关的现金。
（3）筹资活动产生的现金流量
1）吸收投资所收到的现金；2）取得借款所收到的现金；3）收到的其他与筹资活动有关的现金。
）偿还债务所支付的现金；）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金；）支付的其他与筹资活动有关的现金。
3．现金流量表的结构
正表有五项：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及等价物净增加额。
补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。
正表第一项与补充资料第一项；正表第五项与补充资料第三项存在勾稽关系，金额应当一致。
4．现金流量表的作用
（1）有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价（2）有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力（3）预测企业未来的发展情况
1．财务报表附注的主要内容
附注一般按下列顺序披露：
（1）财务报表的编制基础
（2）遵循会计准则的声明
（3）重要会计政策的说明
（4）重要会计估计的（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（6）财务报表重要项目的说明
（7）或有和承诺事项资产负债表日后非调整事项关联方关系及其交易事项
2．财务报附注的作用
1】我国会计制度规定，企业的资产负债表为一般采用（）。A.报告式B.账户式C.单步式D.多步式
『正确答案』B
【单选题2】关于现金等价物特点的说法，正确的是（）。A.持有的期限较长B.易于转换为现金，但是转换的金额不能确定C.价值变动风险较大D.流动性强
『正确答案』D『答案解析』作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小。
【多选题1】下列报表中，属于动态报表的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表E.财务报表附注
『正确答案』BC
1Z102060财务分析
财务分析是指以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。
一、财务分析方法
财务分析的方法主要包括：趋势分析法、比率分析法和因素分析法。其中比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。
1．趋势分析法
通常采用定基指数，应注意问题：
（1）不同时期的指标计算口径须一致。
（2）剔除偶发项目的影响，反映正常经营状况。
（3）重点分析有显著变化的指标。
2．比率分析
（1）构成比率，反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率；
（2）效率比率，反映投入与产出的关系，如净资产收益率；
（3）相关比率，反映有关经济活动的相互关系，如流动比率。3．因素分析
因素分析法是依据分析指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。可分为连环替代法和差额计算法两种。
连环替代法是因素分析法的基本形式。（见教材【例lZl020】）
（见教材【例lZl020】）
一、偿债能力比率
指标 含义 计算公式 分析 备注 资产负债率 企业总资产与总负债之比 50% 流动比率 企业流动资产与流动负债之比 2 速动比率 企业速动资产与流动负债之比 1 速动资产=流动资产-存货 二、资产管理（营运能力）比率
指标 含义 计算公式 分析 备注 总资产周转率 一定时期，企业主营业务收入与总资产的比率 高为好 流动资产周转率 一定时期，企业营业收入与全部流动资产的比率 式1Z102062-5式1Z102062-6 次数多、天数少为好 存货周转率 一定时期，存货占用资金可周转的次数 式1Z102062-7式1Z102062-8 应收账款周转率 一定时期，赊销收入与同期应收账款的比率 式1Z102062-9式1Z102062-10 赊销数据不宜公开，可替换 三、盈利能力比率
指标 含义 计算公式 分析 备注 净资产收益率 本期净利润与净资产的比率 高为好 税后 总资产报酬率 企业运用全部资产的收益率 息税前 四、发展能力比率
指标 含义 计算公式 分析 备注 营业增长率 本期营业收入增加额与上期营业收入总额的比率 式1Z102062-13 ≮0 资本积累率 企业本年所有者权益增长额与年初所有者权益的比率 式1Z102062-14 财务比率分析是比率分析法在财务分析中的具体应用。比率分析有外部比较和内部比较。
1．偿债能力：
（1）资产负债率
，
从企业债权人角度看，资产负债率越低，说明企业偿债能力越强，债权人的权益就越有保障。
从企业所有者和经营者角度看，通常希望该指标高些，有利于利用财务杠杆增加所有者获利能力。该指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡。（2）流动比率
生产性行业平均值为2。（3）速动比率
，
速动资产是指能够迅速变现为货币资金的各类流动资产，它通常有两种计算方法：
速动比率为1就说明企业有偿债能力，低于1则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差。2．资产管理比率
：
（1）总资产周转率
资产总额去期初资产总额和期末资产总额的平均值计算。
周转率越高，反映企业销售能力越强。
（2）流动资产周转率
，流动资产周转次数流动资产周转额/流动资产
流动资产周转天数365/流动资产周转次数
（3）存货周转率
存货周转天数＝计算期天数/存货周转次数
存货周转率越高、周转天数越短，说明该指标越好，它表明企业存货周转速度快，经营效率高，库存存货适度。
存货周转分析的目的是从不同的角度和环节找出存货管理中的问题。
（4）应收账款周转率
应收账款周转率（周转次数）＝营业收入/应收账款
应收账款周转天数＝365/应收账款周转次数
3．盈利能力在分析企业盈利能力时，应当排除以下项目：证券买卖等非正常经营项目；已经或将要停止的营业项目；重大事故或法律更改等特别项目；会计准则或财务制度变更带来的累积影响等因素。
反映企业盈利能力的指标通常使用的主要有净资产收益率、总资产报酬率。（1）净资产收益率
式中：
（2）总资产报酬率
，
式中息税前利润＝利润总额＋利息支出。
4．发展能力（1）营业增长率
该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志，也是企业扩张资本的重要前提。
该指标若大于零，表明企业本期的营业收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；反之则说明企业市场份额萎缩。
（2）资本积累率
该指标体现了企业资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标，也是企业扩大再生产的源泉。
反映资本的保全性和增长性，该指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大；该指标如为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者权益受到损害，应予以充分重视。
5．财务指标综合分析——杜邦分析体系
【单选题1】财务综合分析中，反映盈利能力的的核心指标是（）。A.销售利润率B.总资产周转率C.总资产净利率D.净资产收益率
『正确答案』D
【单选题2】某企业在一个会计期间的营业收入为600万元，期初应收账款为70万元，期末应收账款为130万元，则该企业应收账款周转率为（）。A.4.62B.8.57C.10.00D.6.00
『正确答案』D『答案解析』应收账款周转率是企业资产管理能力的一项指标，其计算公式为=6.00（如果使用70或130万元计算，均属错误）；参见教材P135。
【多选题1】下列指标中，反映盈利能力的有（）。A.净资产收益率B.总资产报酬率C.总资产周转率D.速动比率E.资本积累率
『正确答案』AB『答案解析』总资产周转率反映营运能力（资产管理能力）；速动比率反映偿债能力；资本积累率反映发展能力；
1Z102070筹资管理
现代企业的资本来源：
1．资金成本的概念
资金成本率资金占用费/筹资总额（1筹资费率）2．资金成本的作用
（1）选择资金来源、确定筹资方案的重要依据
（2）评价投资项目、标准
（3）评价企业经营3．资金成本的计算
资金成本资金成本（1）资金成本债务成本的计算
个别资金成本用于比较和评价各种筹资方式。
[2012真题]企业从银行取得一笔长期借款2000万元，年利率8%，期限3年，每年末结息一次，到期一次还本，借款手续费率0.2%，企业所得税率25%，则该笔借款的资金成本率为（）A.6.00%B.8.02%C.6.01%D.8.20%【答案】C。6.01%【解析】8%（1-25%）/（1-0.2%）=6.01%（2）资金成本
二、短期筹资的特点和方式
1．短期筹资的特点
（1）2．短期筹资策略
（）（1）型筹资策略
→临时性负债筹资；永久性流动资产和固定资产（统称为永久性资产）→长期负债、商业信用和权益资本筹资
理想型筹资策略，较难实现。
（2）激进型筹资策略
（3）稳健型筹资策略
180万元的资金需求中，永久性资本需求为100万元，临时性资本需求为80万元。若实际筹资方案组合为，长期贷款90万元、短期贷款90万元。则该筹资策略属于激进型。
3．短期筹资的方式
（1）商业信用1）应付账款
免费信用额＝应付账款额×（1－折扣百分比）
2）应付票据
应付票据是企业进行延期付款商品交易时开具的反映债权债务关系的票据。分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。支付期最长不超过6个月。
应付票据的利率一般比银行借款的利率低。
应付票据的筹资成本低于银行借款成本。
3）预收账款
容易取得——是一种持续性信用形式，无须办理筹资手续；若无现金折扣或使用不带息票据，则不负担成本。
期限较短，放弃现金折扣时成本较高。（2）短期借款
短期借款是指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。主要1）短期借款的信用条件
[1]信贷限额。[2]周转信贷协定。银行承诺向企业提供不超过某一最高限，，，
[3]补偿性余额。银行要求借款在银行中保持按贷款限额或实际借用（通常为10%-20%）的最低存款余额。从银行的角度看，补偿性余额有助于银行降低贷[4]借款抵押[5]偿还条件。
[6]其他承诺。[1]借款利率收款法。利随本清法。贴现法。1Z102072-2】某企业从银行取得借款l20万元，期限1年，年利率（即名义利率）为6%，利息额为7.2（=120×6%）万元；按照贴息法付息，企业实际可利用的贷款为112.8（=120-7.2）万元，该项贷款的实际利率为7.2÷（120一7.2）=6.38%。③加息法。1Z102072-3】某企业从银行取得借款l20万元，期限1年，年利率（即名义利率）为6%，分12个月等额还本付息。按照加息法付息该项贷款的实际利率为l20×6%÷（120÷2）=12%。
3）企业对银行的选择（新增）
选择银行时，重要的是选用适宜的借款种类、借款成本和借款条件，此外还应考虑的因素：
[1]银行对贷款风险的政策。
[2]银行对企业的态度。
[3]贷款的专业化程度。
[4]银行的稳定性。资本雄厚、存款水平波动小、定期存款比重大的银行稳定性好。
4）短期借款筹资的特点
随企业的需要安排，便于灵活使用，取得较简便。缺点是短期内要归还，带有诸多附加条件风险加剧。
三、长期筹资的特点和方式
长期筹资可分为长期负债筹资和长期股权筹资。
1．长期负债筹资
（1）长期借款筹资
1）取得长期借款的条件
企业申请贷款一般应具备的条件：①独立核算、自负盈亏、有法人资格；②经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定的范围；③借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力；④具有偿还贷款的能力；⑤财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益以及企业经济效益良好；⑥在银行设有账户，办理结算。
2）长期借款的保护性条款
[1]一般性保护条款
：[2]特殊性保护条款
：3）长期借款的4）长期借款筹资的特点（新增）
[1][2]借款弹性大。
[3]借款成本低。
[4]长期借款的限制性条款较多，制约借款使用。
（2）长期债券筹资
国际流行的债券等级是3级9等。（3）融资租赁
将租赁作为一种筹资方式，主要针对融资租赁而言。
典型的融资租赁是指长期的、完全补偿的、不可撤销的、由承租人负责维护的租赁。
1）融资租赁的特点
[1]由承租人提出正式申请，出资人筹资购买设备，设备的质量和技术检验有承租方负责。主要目的在于融通资金。
[2]租赁的期限长。国际惯例，租赁期超过租赁资产经济寿命的75%以上即为融资租赁。
租赁合同稳定，非经双方同意，中途2）融资租赁的优点
[1]融资租赁是一种融资与融物相结合的筹资方式，能够迅速获得所需长期资产的使用权；
[2]可以避免长期借款筹资所附加的各种限制性条款，具有较强的灵活性；
[3]可以减少设备引进费，从而降低设备取得成本；
[4]租赁费中的利息、手续费以及融资租赁设备的折旧费均可在税前支付，可以减轻所得税负担。3）融资租赁的租金
融资租赁的租金包括三大部分。
1]租赁资产的成本：由资产的购买价、运杂费、运输途中的保险费等项目构成2]租赁资产的成本利息3]租赁手续费：包括出租人承办租赁业务的费用以及出租人向承租人提供租赁服务所赚取的利润。
（4）可转换债券筹资
2．长期股权筹资（1）优先股股票筹资
优先股较普通股有一定的优先权。
优先股筹资的优点：
1）优先股是公司的永久性资金。
2）优先股的股利标准是固定的，但支付却有一定的灵活性。
3）优先股的发行不会改变普通股股东对公司的控制权。
4）发行优先股能提高公司的举债能力。
（2）普通股股票筹资
：
1）普通股没有到期日，是公司的一种永久性资金；
2）普通股没有固定的股利负担；
3）普通股筹集的资本是公司最基本的资金来源，能够反映公司的实力，增强公司的举债能力；
4）通过发行可以起到对外宣传的作用，从而扩大公司的影响，提高了公司的信誉和知名度。
（3）认股权证筹资
，，，1】买方企业超过折扣期、放弃折扣，付出代价并获得的信用是（）信用。A.免费B.有代价C.展期D.商业
『正确答案』B『答案解析』参见教材P140-141。
【多选题1】融资租赁的租金包括（）。A.租赁保证金B.租赁资产的成本C.担保费D.租赁资产的成本利息E.租赁手续费
『正确答案』BDE『答案解析』参见教材P145，并注意它与经营租赁费用的区别。
【本章小结】筹资是企业资本运作的起点，筹资又必须付出一定的代价。基于权益资本、债务资本两大平台，根据短期筹资（商业信用、短期借款）、长期借款、融资租赁等各自的特点，利用资金成本率实现经济、可行的资金组合，满足工程建设需要，是财务管理的重要目标，也是有关人员的重要任务。
IZ102080流动资产财务管理
一、现金和有价证券的财务管理
现金包括：1．现金管理的目标
A.流动性B.盈利性C.交易性D.预防性E.投机性
『正确答案』CDE2．（1）力争现金流量同步
（2）使用现金浮游量
现金浮游量是企业账面现金余额与银行账户上存在余额之间的差额。
（3）加速收款
（4）推迟应付款的支付现金持有量
成本分析模式是通过分析持有现金的成本，
（1）机会成本现金持有量越大，机会成本越高
（2）管理成本现金管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系。
（3）短缺成本现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。
上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。6000元、7000元、84000元和120000元。四个方案的机会成本均为现金持有量的10%，管理成本均为24000元，短缺成本依次是8100元、3000元、2500元和0元。若采用成本分析模式进行现金持有量决策，该企业应采用（）方案。A.甲B.乙C.丙D.丁
『正确答案』B『答案解析』机会成本、管理成本和短缺成本三项成本之和最小为现金的最佳现金持有量，根据题意可以将上述成本列表，并获得答案；
方案项目 甲 乙 丙 丁 现金持有量 6000 7000 84000 120000 机会成本 600 700 8400 12000 管理成本 24000 24000 24000 24000 短缺成本 8100 3000 2500 0 总成本 32700 27700 34900 36000 二、应收账款的财务管理
1．应收账款管理的目标
2．信用政策的（1）信用期间（2）信用标准
5C”系统1）品质（Character）。品质指客户的信誉，即履行偿债义务的可能性。
2）能力（Capacity）。能力指客户的偿债能力。
3）资本（Capital）。资本指客户的财务实力和财务状况。
4）条件（Conditions）。条件指可能影响客户付款能力的经济环境。
5）抵押（Collateral）。抵押指客户抵押的资产。
（3）3．应收账款的收账
（1）应收账款回收的情况的监督
可通过编制账龄分析表进行监督。
（2）收账政策的制定
1．存货管理的目标
2．储备存货的有关成本
（1）取得成本TCa
1）订货成本
订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报、电话费支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，称为订货的固定成本（F1）；另一部分与订货次数（D/Q）有关，称为订货的变动成本（）。2）购置成本指存货本身的价值。取得成本A.存货总成本B.订货成本C.取得成本D.存储成本
『正确答案』C（2）储存成本TCK2。
储存成本＝储存固定成本＋储存变动成本（3）缺货成本TC
缺货成本指由于存货供应中断而造成的损失，（）（）
3．存货决策
其中财务部门的职责是决定进货时间（T）和进货批量（Q）。
式中K——一次订货变动成本
D——存货年需要量
4．存货管理的ABC分析法
存货ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和总额灵活掌握的存货管理方法。分类的标准主要有两个：一是金额标准；二是品种数量标准。
其中A类，实施严格控制；B类，根据实际情况采取灵活措施；C类，凭经验确定进货量。
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