【真题预测一】某工业企业20091月以后发生下列经济业务：
要求：根据以下经济业务，编写会计分录！（1）1日，从银行提取现金1000元备用。?借：库存现金1000????贷：银行存款1000（2）2日，从黄海厂购进材料一批，已验收入库，价款5000元，增值税进项850元，款项尚未支付。?
借：原材料5000
应交税费—应交增值税（进项税）850贷：应付账款—黄海厂5850
（3）2日，销售给广丰工厂C产品一批，价款为100000元，增值税销项税17000元，款项尚未收到。?借：应收账款—广丰工厂?117000???贷：主营业务收入—C产品?100000?????应交税费—应交增值税（销项税）17000
（4）3日，厂部的张三出差，借支差旅费500元，以现金付讫。?借：其他应收款—张三500????贷：库存现金500（5）4日，车间领用乙材料一批，其中用于B产品生产3000元，用于车间一般消耗500元。??借：生产成本—B产品3000??????制造费用500????贷：原材料—乙材料3500（6）5日，销售给吉润公司D产品一批，价款为20000元，增值税销项税3400元，款项尚未收到。?借：应收账款—吉润公司23400????贷：主营业务收入—D产品?20000????????应交税费—应交增值税（销项税）3400（7）5日，从华东公司购进丙材料一批，价款8000元，增值税进项税1360元，材料已运达企业但尚未验收入库，款项尚未支付。借：在途物资—丙材料8000???应交税费—应交增值税（进项税）1360??贷：应付账款—华东公司9360（8）7日，接到银行通知，收到广丰工厂前欠货款117000元，已经办妥入账。借：银行存款117000??贷：应收账款—广丰工厂117000（9）8日，通过银行转账支付5日所欠华东公司的购料款9360元。借：应付账款—华东公司9360???贷：银行存款9360（10）10日，购入电脑一台，增值税专用发票上价款8000元，增值税额1360元签发一张转账支票支付。?
借：固定资产8000
应交税费—应交增值税（进项税）1360贷：银行存款9360
【预测真题二】
（1200000元，增值税34000元，垫付物流公司运费6000元?。
借：应收账款?240000（=价款200000+增值税34000+垫付运费6000）贷：主营业收入?200000??应交税费（销项税额）34000??银行存款?6000
（2）、因超过正常申报期三天，接受税务机关处罚和滞纳金共505元，同时上交上个月增值税20000元?
借：营业外支出—罚款支出?505应交税费—未交增值税?20000贷：银行存款?20505
（3）、出售闲置材料20000元，增值税3400元，收到银行本票一张借：银行存款23400??贷：其他业务收入?20000?????应交税费—增值税（销项税额）3400
（4）、计算结转出售产品成本144000元借：主营业成本?144000??贷：库存商品?144000
（5）、计提坏账准备420元借：资产减值损失?420???贷：坏账准备?420
【预测真题三】甲公司2008
1、年初未分配利润为150万元，本年利润总额为400万元，适用的企业所得税税率是25%，假定不存在纳税调整因素。
2、按税后利润的10%和5%计提法定盈余公积、任意盈余公积。
3、向所有者分配利润40万元。
要求：1、计算甲公司本期所得税费用。
2、编制甲公司确认本期所得税费用的会计分录。
3、编制甲公司计提盈余公积的会计分录。
4、编制甲公司宣告利润分配的会计分录。
5、计算年末未分配利润。
解答：
1、所得税费用=利润总额25%=40025%=100万元2、借：所得税费用?100万
?????贷：应交税费—所得税100万
3、借：利润分配—计提法盈余公积??30万
??????????????—计提任意盈余公积15万
????贷：盈余公积(400-100)(10%+5%)=45万
4、借：利润分配—应付股东股利?40万
?????贷：应付股利????????????????40万
?5、2008年年末未分配利润=年初未分配利润+本年未分配利润=150+(400-100-30-15-40)=365万元
【压轴题一】2008年3月10日，某公司向银行申领了信用卡，其中一部分作为对管理人员的福利，另一部分作为公司自用。?
?
??(1)?下列情形中，可以办理销户的有（?D?）。
????A??4月12日，该公司要求注销自用的信用卡
????B?3月11日，公司一名管理人员的信用卡丢失并于当日挂失，4月12日要求注销该丢失的信用卡
????C?至2009年6月7日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易
????D?至2010年8月30日，该公司自用的信用卡未发生过任何交易
??
(2)?关于信用卡资金来源的表述中，正确的有（?A??）。
????A?公司可以将资金人基本存款账户中转账存入持有的信用卡
????B?公司持有的信用卡可以交存现金
????C?公司可以将其销货收入的款项存入持有的信用卡
????D?公司管理人员可以将个人的收入及公司的暂时款项存入其持有的信用卡
??
(3)?公司的下列做法中，错误的有（ABCD）。
????A?3月16日，公司持卡购买一台价值12万元的设备
????B?3月21日，公司将其信用卡转借给其子公司
????C?3月30日，公司从信用卡上支取现金5000元
????D??4月1日，公司结算信用卡，3月共透支15万元?（该公司无综合授信额度）
??
(4)?关于信用卡的表述中，正确的有（AD）。
????A?同一持卡人单笔透支发生额，个人卡不得超过2万元
????B?贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的3%
????C?信用卡透支利率为日利率5%
????D?准贷记卡的透支期限最长为60天
??
(5)?发卡银行给予持卡人一定的信用额度，持卡人可以在信用额度内先消费、后还款的信用卡是（C）。
????A?普通卡
????B?附属卡???
????C?贷记卡
????D?准贷记卡【压轴题二】?戊公司是一家国有大型企业，2008年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面监亏损的情况，电话请示出差在外和董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计按董事长意见办。总会计对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。
2009年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现戊公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。戊公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。
在听证会上，有关当事人作了如下陈述：
公司董事长称：我前期时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。
公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。
公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。
根据上述情况，回答下列问题：
<1>、对董事长的观点说法正确的有（?ABC?）。
A．董事长不承担责任的理由不成立
B．董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变
C．公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应承担法律责任
D．董事长不是真接造假人，不应承担责任
<2>、对总经理的观点说法正确的有（?BD?）。
A．公司总经理不承担责任的理由成立
B．总经理作为总管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任
C．会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告
D．公司总会计师不承担责任的理由不成立
<3>、对总会计师的观点说法正确的有（?BD?）。
A．公司总计师不承担担责任理由成立
B．委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任
C．会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告客观公正性、真实性承担审计责任
D．公司总会计师不承担责任的理由不成立
<4>、总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（?ABC?）。
A．诚实守信?B．客观公正?C．坚持准则?D．提高技能
<5>、会计职业道德建设的力量包括（?ABC?）。
A．财政部门的组织推动
B．会计职业组织的行业自律
C．社会各界齐抓共管
D．单位负责人的切实落实?
【压轴题三】某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：
（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；
（2）管理费用450万元，销售费用300万元；
（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用；
（4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；?
（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。
（说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率）
要求：根据上述材料，回答下列问题。
??(1)?下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（??ACD?）。
????A?该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2005、2006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税
????B?该企业2005年度经营未满一年，减免征税优惠可以从2006年开始算起
????C?该企业2008-2009年度需要缴纳企业所得税=（90+100）×25%×50%=23.75万元
D?从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠
?
??(2)?该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是（???A??）。
????A?国债利息收入10万元
????B?国债转让收益10万元
????C?股票转让收益10万元
????D?接受捐赠收入10万元
?
??(3)?下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（?AC?）。
????A?管理费用450万元
????B?支付在建办公楼工程款60万元
????C?支付诉讼费2.3万元
????D?营业外支出300万元
?
??(4)?该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（B??）。
????A?40万元
????B?15万元
????C?42.5万元
????D?17.5万元
?
??(5)?计算缴纳企业所得税该企业2008-2010年应缴纳的企业所得税税额合计为（?B?）。
????A?38.75万元
????B?63.75万元
????C?76.25万元
????D?51.25万元
??【压轴题四】某旅游公司2010年4月份账面记载的旅游业务收入为80万元，营业成本为100万元，支付给某航空公司游客机票费15万元，支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元。经主管税务机关审核，认为其旅游业务收费明显偏低且无正当理由，又无同类旅游业务可比价格。该公司当月以价值450万元的不动产对外转让，取得转让收入600万元。另外，该公司还经营客车运输业务，取得收入15万元。
?
(说明：该旅游公司分别核算旅游业务收入、不动产转让收入、运输业务收入，旅游业务按“服务业”征收营业税)
要求：根据上述材料，回答下列问题。
??(1)?关于对该公司旅游业务收入的确定，下列各项中处理正确的是（?C?）。
????A?由纳税人确定其旅游业务收入
????B?由主管财政部门核定其旅游业务收入
????C?由主管税务机关核定其旅游业务收入
????D?由社会中介机构核定其旅游业务收入
?
??(2)?计算该公司旅游业务的营业税时，可以从旅游业务收入80万元中扣除的有（?BC?）。
????A?营业成本110万元
????B?支付给某航空公司游客机票费15万元
????C?支付给某景区宾馆的游客食宿费20万元
????D?以无形资产对外投资150万元
?
??(3)?该公司经营客车运输游客适用的营业税税率为（?A?）。
????A?3%
????B?5%
????C?5—20%的浮动税率
????D?6%
?
??(4)?该公司转让不动产应缴纳营业税（?B?）。
????A?30万元
????B?7.5万元
????C?18万元
????D?4.5万元
?
??(5)?假定该公司开展旅游业务经核定的旅游业务收入为120万元，该公司开展旅游业务应缴纳的营业税为（??A?）。
????A?4.25万元
????B?6万元
????C?2.55万元
????D?3.6万元?【压轴题五】甲单位是实行国库集中支付的行政单位。2010年3月，审计机构对甲单位2009年度预算执行情祝进行检查，了解到以下情祝：（1）2009年3月，甲单位通过零余额账户向下属单位转账，为下属单位支付设备采购款100万元；（2）2009年4月，甲单位通过零余额账户向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费1万元；（3）2009年8月，甲单位为采购一台精密仪器A设备以邀请招标的方式向2家设备供应商发出投标邀请书。甲单位未认真审核供应商资质，直接选择了报价低的供应商B企业，但B企业不具备生产该类精密仪器的资质而且财务情况混乱，未中标供应商C企业向甲单位提出质疑，但甲单位不予以答复。政府采购监管部门接到C企业投诉后对甲单位进行调查，发现甲单位未按照规定保管该项采购活动的采购文件。
根据以上情况，请回答如下问题：
<1>、下列各项中关于预算单位使用零余额账户的情形中，正确的为（?CD?）
A．通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为本单位支付设备采购款
B．通过零余额账户向所属下级单位账户划拨资金，为下属单位支付设备采购款
C．通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费
D．通过零余额账户向本单位按账户管理规定保留的相应账户为划拨住房公积金及提租补贴
<2>、下列各项中，属于政府采购可以采用的采购方式的为（ABCD）
A．公开招标????B．邀请招标?????C．竞争性谈判?????D．单一来源及询价
<3>、下列各项中，属于邀请招标方式中受邀参与投标的供应商数量不得少于的数量为（?C?）
A．1家?????B．2家?????C．3家?????D．4家
<4>、下列各项中，属于B企业作为政府采购供应商原本应具备的条件的为（ABCD）
A．具有独立承担民事责任的能力
B．具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度
C．具有履行合同所必需的设备和专业技术能力
D．有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录
<5>、下列各项中，属于甲单位作为政府采购采购人应承担的义务的为（ABCD）
A．妥善保存反映每项采购活动的采购文件
B．依法答复供应商的询问和质疑
C．接受和配合政府采购监督管理部门的监督检查
D．在指定媒体及时向社会发布政府采购信息、招标结果
?
【压轴题六】201X年5月，某省级财政部门在对某国有企业进行检查时，发现下列情况：（1）20X9年10月新录用王某，负责正是移交档案管理部门之前的会计档案管理，王某于201X年3月取得会计从业资格证书。（2）会计人员李某在审核某交易事项的原始凭证时，发现一张发票记载的事项不完整，另有一张发票不属于该交易事项，但未提出异议。（3）该企业使用计算机进行会计核算，生成的会计凭证与国家统一的会计制度的规定有部分不一致。（4）该企业的会计年度为自公历4月1日起至，次日3月31日止。（5）由于王某疏忽大意，造成部分重要会计资料毁损。根据以上情况，请回答以下问题。
（1）、针对事项（1），下列说法中正确的有（?AD）。
A、负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理岗位属于会计岗位，王某需要取得会计从业资格证书
B、会计档案管理岗位不属于会计岗位，王某不需要取得会计从业资格证书
C、该企业聘用王某担任会计档案管理人员符合《中华人民共和国会计法》的规定
D、2009年10月王某尚未取得会计从业资格证书，该企业不能聘用王某担任会计档案管理人员
（2）、针对事项（2），下列说法正确的有（?ABD?）。
A、李某的做法不符合《中华人民共和国会计法》的规定
B、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受
C、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证无权不予接受
D、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充
（3）、针对事项（3），下列说法正确的有（BC?）。
A、该企业的做法符合规定
B、该企业的做法不符合规定
C、使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一的会计制度的规定
D、使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，一般应当符合国家统一的会计制度的规定，但特殊情况除外
（4）、针对事项（4），下列说法正确的有（?BC?）。
A、该企业的做法符合规定
B、该企业的做法不符合规定
C、《中华人民共和国会计法》规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止
D、《中华人民共和国会计法》规定企业可以自行确定会计年度
（5）、针对事项（5），下列说法正确的有（?ABCD?）。
A、属于未按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁、灭失的行为
B、违反了《中华人民共和国会计法》的规定
C、可对会计主管人员处2000元以上2万元以下的罚款
D、可对直接负责人王某处2000元以上2万元以下的罚款
??【压轴题一】2010年9月至12月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：根据上述资料(1)～(5)逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（交易性金融资产科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）
?
(1)9月2日，以银行存款购入A上市公司股票10万股，每股8元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。
借：交易性金融资产——成本??800000
?????投资收益????20000
????贷：银行存款????820000
(2)9月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元。
借：公允价值变动损益???30000????（800000-100000×7.7）
?????贷：交易性金融资产——公允价值变动????300000
(3)10月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.10元。
借：交易性金融资产——公允价值变动??40000??（8.1×100000-7.7×100000）
?????贷：公允价值变动损益????40000
(4)11月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股8.20元。
借：交易性金融资产——公允价值变动??10000??（8.2×100000-8.1×100000）
?????贷：公允价值变动损益????10000
(5)12月15日，将所持有的该股票全部出售，所得价款82.5万元，已存入银行。
假定不考虑相关税费。
借：银行存歉????825000
????贷：交易性金融资产——成本??????800000??????
?????????????????????——公允价值变动20000
????????投资收益?????????????????????5000
?借：公允价值变动损益??20000
?????贷：投资收益??????????20000
?
【压轴题二】甲公司2012年3月出售一座仓库，有关业务如下:
(1准仓库原值400000元，己经计提折旧60000元。将该仓库净值转入固定资产清理。
(2)以行存款支付有关清理费用8000元。
(3)出售价格为390000元，款项己存入银行。
(4)财提应交营业税19500元。
(5)结转清理净损益。
要求:编制上述业务会计分录。
答案:
(1)仓库净值转入固定资产清理：
借：固定资产清理?340000
累计折旧??????60000
贷：固定资产??????400000
(2)支付清理费用：
借：固定资产清理??8000
贷：银行存款????8000
(3)出售：
借：银行存款?390000?
贷：固定资产清理?390000
(4)计提应交营业税
借：固定资产清理???19500
贷：应交税费一应交营业税?19500
(5)结转清理净收益：
借：固定资产清理?22500
贷:营业外收入???22500
【压轴题四】某公司2011年5月份有关会计科目本期发生额如下:
会计科目 本期发生额 借方 贷方 主营业务收入 ? 450?000 其他业务收入 ? 80?000 营业外收入 ? 4?500 投资收益 ? 10?000 主营业务成本 300?000 ? 营业税金及附加 7?650 ? 销售费用 8?080 ? 管理费用 10?800 ? 财务费用 1?200 ? 其他业务成本 68?000 ? 营业外支出 7?050 ? 相关资料
（1）该公司己将各项收入、费用从相关账户中结转入“本年利润”账户;
(2)该公司企业所得税税率为25%
要求:根据上述资料计算利润表中“营业收入”、?“营业利润”、“利润总额”、?“所得税费用”、?“净利润”的本月数。
营业收入=450?000+80?000=530?000(元)
营业利润=530?000-300?000-7?650-8?080-10?800一1?200-68?000+10?000=144?270(元)
利润总额=144?270+4?500-7?050=141?720(元)
所得税费用=141?720?X?25%=35?430(元)
净利润=141?720?-35?430=106290(元)
?
【压轴题五】中新公司2011年度的有关账户资料如下：
（1）有关损益类账户资料如下：
账户名称 1-11月累计发生额 12月发生额 借方 贷方 借方 贷方 主营业务收入 ? 1?000?000 ? 100?000 其他业务收入 ? 500?000 ? 10?000 营业外收入 ? 10?000 ? 1000 主营业务成本 700?000 ? 60?000 ? 其他业务成本 300?000 ? 6?000 ? 销售费用 200?000 ? 4?000 ? 管理费用 100?000 ? 5?000 ? 财务费用 3?000 ? 1?000 ? 营业税金及附加 20?000 ? 2000 ? 营业外支出 5?000 ? ? ? 年初未分配利润为200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素：
（2）按税后利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。
（3）向投资者宣告分配利润100万元。
要求：根据上述资料编制相应业务的会计分录。
（1）编制中新公司所得税费用的会计分录
2011年度利润总额=1?000?000+100?000+500?000+10?000-700?000-60?000-300?000-6000-200?000-4?000-100?000-5?000-3?000-1?000-20?000-2?000+10?000+1?000-5000=215?000（元）
甲公司所得税费用=215?000×25%=53?750（元）
甲公司所得税费用的会计分录为：
????借：所得税费用53?750
??????贷：应交税费——应交所得税53?750
(2)编制结转2011年度12月损益的会计分录；
????借：主营业务收入1?100?000
??????其他业务收入???510?000
??????营业外收入?????11?000
贷：本年利润??????l??621?000
借：本年利润1?406?000
?????贷：主营业务成本760?000
??????????其他业务成本306?000
??????????销售费用204?000
?????????管理费用105?000
??????????财务费用4?000
??????????营业税金及附加22?000
??????????营业外支出5?000
??
(3)编制结转利润的会计分录；
??借：本年利润161?250
????贷：利润分配——未分配利润161?250
(4)编制提取盈余公积的会计分录；
??借：利润分配——提取法定盈余公积16?125
???????????????——提取任意盈余公积8?062.5
????贷：盈余公积——法定盈余公积16?125
????????????????—一任意盈余公积8?062.5
(5)编制宣告分配利润的会计分录。
??借：利润分配1?000?000
??????贷：应付利润1?000?000
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