【14、单选题】下列关于前后任注册会计师的沟通问题的表述中，不正确的是（）
。A.后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹B.在接受委托前，后任注册会计师
与前任注册会计师进行沟通的目的是为了确定是否接受委托C.接受委托前的沟通和接受委托后的沟通均是必要的审计程序D.如
果被审计单位有购买审计意见的行为，后任注册会计师一般应拒绝接受委托，以抑制被审计单位购买审计意见的企图，并保护前任注册会计师的利益
A、内审4、利用他人工作注册会计师应当考虑内部审计工作的某些方面是否有助于确定审计程序的性质、时间安排和范围；
注册会计师与内部审计的关系：如果内部审计的工作结果表明被审计单位的财务报表在某些领域存在重大错报风险，注册会计师就应对这些领
域给予特别关注；注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。对内部进行监督，对财
务信息进行检查，评价业绩B、专家4、利用他人工作专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个
人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。专家的含义：注册会计师对发表的审计意见
独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻。专家的胜任能力专业素质客观性【15、多选题】在确定是否可以
利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有（）。A.内部审计的组织地位及客观性B.内部审计人员的薪酬
C.内部审计人员的职业谨慎D.内部审计人员的专业胜任能力A、注册会计师的责任7、持续经营就管理层在编
制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。注册会计师
未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。B、基本思路财务方面经营方面其
他方面【16、单选题】注册会计师对被审计单位2013年1月至6月财务报表进行审计，并于2013年8月31日出具审计报告。
下列各项中，管理层在编制2013年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。A.2013年7月1
日至2014年6月30日止期间B.2013年9月1日至2014年8月31日止期间C.2013年7月1日至2013年
12月31日止期间D.2013年7月1日至2014年12月31日止期间【17、单选题】注册会计师在评价管理层对持
续经营能力作出的评估时，下列判断中正确的是（）。A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自资产负债表日起的6个月
B.如果被审计单位具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力作出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持
续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力作出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实
施审计程序获取的信息Questions?
审计完成阶段是审计的最后一个阶段。注册会计师按业务循环完成财务报表各项目的审计测试和一些特殊项目的审计后，在审
计完成阶段应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作。注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审计差异时对重
要性的判断可能不同。1、评价审计中的重大发现如果在审计完成阶段确定的修订后的重要性水平远远低于在计划阶段确定的重要性水平，
注册会计师应重新评估已获取的审计证据的充分性和适当性。原因：重要性在审计的过程中是可以被修改的错报的沟通和更正2
、评价审计过程中发现的错报及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的，因为这能使管理层评价这些事项是否为错报，并采取必要行动
。在某些情况下，注册会计师的保密义务与通报义务之间存在的潜在冲突可能很复杂，注册会计师可以考虑征询法律意见。管理层更正所有
错报，能够保持会计账簿和记录的准确性，降低由于与本期相关的、非重大的且尚未更正的错报的累积影响而导致未来期间财务报表出现重大
错报的风险。评价未更正错报的影响2、评价审计过程中发现的错报未更正错报，是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计
单位未予更正的错报。注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别交易、账户余额或披露的影响：对财务报表总体合
理性进行总体复核3、复核工作底稿和财务报表对重要性和审计风险进行最终评价；对财务报表形成审计意见并草拟审计报告。
评价审计结果复核审计工作底稿书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据
4、获取管理层的书面声明针对管理层责任的书面声明——必须获取其他书面声明——不强制书面声明的类型：针对财务报表
的编制，注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公
允反映的责任。关于财务报表的额外书面声明；与向注册会计师提供信息有关的额外书面声明；关于特定认定的书面声明。
如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的。4、
获取管理层的书面声明书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后；尽管书面声明提供必要
的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间；
由于书面声明是必要的审计证据，在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，也不能签署审计报告。书面声明的日期和涵盖的
期间：5、期后事项【1、多选题】在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有（）。A.未更
正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C.注册会计师应当要求被
审计单位更正未更正错报D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响
【2、单选题】注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表对外报出日为2013
年4月5日，关于管理层书面声明日期的说法中，正确的是（）。A.应当为2012年12月31日B.应当为2013年4
月1日以后C.应当为2013年4月1日D.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日【
3、单选题】下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。A.董事会会议纪要B.财务报表副本
C.注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函D.内部法律顾问出具的法律意见书1、工作底稿的含义
是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。整个的审计过程都在工作底稿中
体现2、工作底稿的编制目的提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；提供证据，证明注册会计师已经按照审计准则和相
关法律法规的规定计划和执行了审计工作。3、工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作
的有经验的专业人士清楚地了解：有实务经验；有经验的专业人士能够清楚的了解审计的过程，审计法律法规的要求，审计所处的具
体环境等。4、工作底稿的性质审计工作底稿的存在形式：审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在工作底稿
通常包括的内容：不包括的内容：已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿；反映不全面或初步思考的记录；存
在印刷错误或其他错误而作废的文本；重复的文件记录等。5、工作底稿的归档审计工作底稿归档工作的性质：事务性的工作，
而非业务性，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。审计报告日后业务中止后审计工作底稿归档的期限：审计工作底
稿的保存期限：60日自审计报告日起自审计业务中止日起资料被替换的年度起10年【4、多选题】编制
的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应
当具备的有（）。A.了解相关法律法规和审计准则的规定B.在会计师事务所长期从事审计工作C.了解与被审计单
位所处行业相关的会计和审计问题D.了解注册会计师的审计过程【5、单选题】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会
计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（）。A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果B.注册会
计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形D.注册
会计师取得的已被取代的财务报表草稿【6、单选题】下列关于审计工作底稿归档的表述中，正确的是（）。A.审计工作底
稿的归档工作是业务性工作B.针对客户的同一财务信息执行不同委托业务，可将其归整为一份审计档案C.审计工作完成后，应
于审计报告日后60天内归档D.未完成审计工作的，应于审计业务中止后90天内归档三、特殊事项1、舞弊2、法律法规
3、审计沟通4、利用他人工作与治理层与前任注册会计师内审专家5、会计估计（略）6、关联方（略）7、持续经营
A、舞弊的类型编制虚假财务报告；侵占资产。1、舞弊B、治理层、管理层的责任被审计单位治理层和管理层对防
止或发现舞弊负有主要责任。需要设计合理且运行有效的内部控制来防止舞弊的发生C、注册会计师的责任注册会计师有责任对财务报
表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证——注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑。由于审计的固有限制
，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。【7、
多选题】被审计单位存在下列情形中，属于舞弊行为的有（）。A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
B.由于疏忽和误解有关事实而做出不恰当的会计估计C.故意推迟确认报告期内发生的交易或事项D.滥用或随意变更会计
政策【8、单选题】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的
是（）。A.修改财务报表整体的重要性B.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用【9、单选题】对于舞弊导致
的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常难以增强审计程序不可预见性的是（）。A.在事先不通知被审计单位的情况下
，选择以前未曾到过的存货存放地点实施监盘B.运用不同的抽样方法选择需要检查的存货C.向以前审计过程中接触不多的被审
计单位员工询问存货采购和销售情况D.在存货监盘时对大额存货进行抽盘注册会计师的责任2、法律法规对决定财务报
表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规：注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为。对与财务报告没有
直接影响的法律法规：【10、多选题】下列有关违反法规行为的说法中，恰当的有（）。A.防止和发现违反法规行为是注
册会计师的责任B.对财务报表有重大直接影响的违法行为，注册会计师应负有合理发现的责任C.注册会计师通常应与治理
层沟通审计过程中注意到的有关违法行为，但不必沟通明显不重要的事项D.如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就
发现的情况尽快与治理层沟通A、与治理层的沟通3、审计沟通注册会计师应当就与财务报表审计相关且根据职业判断认为与治理
层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。沟通的事项：注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财
务报表形成和发表意见；财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。B、与前任注册会计师的沟通3、审计沟通主要是运
用在首次接受委托的情况下。已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所的注册会计师。接受委托但未完成审计工作的
某会计师事务所的注册会计师。前任注册会计师：后任注册会计师：是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计
师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。B、与前任注册会计师的沟通3、审计沟通对前后任沟通的总体要求：
前后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头方式。
在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托：审计单位管理层存在诚
信方面的问题；与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；
前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。接受委托后的沟通不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工
作需要自行决定的。这一阶段的沟通主要包括查阅前任注册会计师的工作底稿及询问有关事项等。【11、多选题】在与治理沟通计划的
审计范围和时间时，通常包括的内容有（）。A.具体审计计划B.财务报表层次的重要性水平C.对与审计相关的内
部控制采取的方案D.如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险【12、单选题】在与治理层沟通审计工作中遇到的重大问
题时，下列各项中，注册会计师通常认为无需沟通的是（）。A.管理层在提供审计所需要信息时出现严重拖延B.管理层对审计工作施加限制C.审计项目组修改审计时间预算D.注册会计师为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期【13、单选题】关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是（）。A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问 |
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