贫困村互助资金试点培训教材
财务管理与核算部分
主要内容：
第一单元：会计的基本常识
第二单元：互助资金的财务管理
第三单元：互助资金的会计核算
第四单元：互助资金的记账方法
第五单元：互助资金的会计报表
第一单元：会计的基本常识
一、什么是会计
会计是以货币为主要计量单位，运用一系专门方法对单位的经济活动全面，综合，连续，系统核算和监督并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制以提高经济效益的一种管理活动会计的基本职能会计的职能是指会计在经济管理过程中，客观上具有的功能。会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面会计核算职能会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。会计核算贯穿于经济活动的全过程，它是会计最基本的职能。记账记账是指对的经济活动采用一定的记方法，在账簿中进行登记；算账算账是指在记账基础上，对单位一定时期的收入、支出、结余和资产、负债、净资产进行计算报账报账是指在算账基础上，对单位的收入、支出财务况以会计报表的形式向有关方面报告随着管理要求的提高、内控规范的加强，会计核算的职能不仅仅是对经济活动进行事后反映，为了加强计划性和预见性，还要对经济活动进行预测，参与决策，通过核算和监督相结合的方法，对经济活动进行控制，使经营活动过程按照计划或预期的目标进行。会计监督职能会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查对经济活动进行会计核算的过程，也是实施会计监督的过程。真实性审查是指各项经济业务应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整；合法性审查是指保证各项经济业务符合国家的有关法律法规，遵守财经纪律，执行国家的各项方针政策，杜绝违法乱纪行为；合理性审查是指检查各项财务收支是否符合的收支计划，是否有利于预算目标的实现，是否有奢侈浪费行为，是否有违背内部控制制度要求等现象，为增收节支、提高经济效益严格把关会计的会计的特点会计的特点主要体现在会计核算阶段，会计核算有如下三个基本特点以货币为主要计量单位以真实，合法的会计凭证为依据会计核算和监督具有连续性，系统性，全面性和综合性的要素会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化会计要素分为五大类，即资产、负债、净资产、收入和基本前提基本前提会计主体是指会计所服务的特定单位，它明确了会计工作的空间范围记账会计主体是持续经营持续经营是经营活动永远地进行下去。会计期会计期在持续经营的情况下，其经济活动是循环往复、周而复始的。为了及时提供决策和管理所需要的信息，在会计工作中，人为地在时间上把连续不断的经营活动及其结果用起止日期加以划分，形成会计期间。会计期间看作一个连续两次编制并提供财务报表之间的时间段。为了使会计报表使用者能够定期、及时地了解的财务状况和经营成果，就要把连续经营活动人为地进行划分，以便定期进行结算、汇总、报告和评价。会计期间是正确计算损益的前提。会计期间公历“年”来计量，称为会计年度，即从公历月1日到12月31日。此外，还进一步为季度月度。有了会计期间，。货币计量货币计量在会计核算中，要求会计必须确立一种货币单位为记账用的货币单位，其他所有的货币、实物、债权债务等，都可以通过它来度量、比较和稽核。这一货币单位称之为“记账本位币”记账本位币环节确认是指通过一定的标准或方法来确定所发生的经济活动是否应该或能够进行会计处理计量计量是指以货币为计量单位对已确定可以进行会计处理的经济活动确定其应记录的金额记录记录是指通过一定的会计专门方法按照上述确定的金额将发生的经济活动在会计特有的载体上进行登记的工作报告报告是指通过编制财务报告的形式向有关方面和人员提供会计信息（2）银行支取管理。银行支取一般为银行划转（转账、电汇等）和提取现金。互助社通过银行支取主要是提取现金。提取现金时要按银行要求格式填写现金支票（如图所示），并加盖互助社预留印鉴。互助社在银行预留的印鉴应该包括：互助社财务章、会计、出纳（或执行小组长）印章。如因人员变动，应按照银行变更预留印鉴的规定到银行办理更换。
3、应收账款管理
互助资金的应收账款管理实际上就是农户借款的管理，这是互助社的主要业务和工作，是关键环节，因此：为了加强应收账款管理，必须严格按照《章程》规定发放借款。把好借款条件关、借款限额关，坚决杜绝人情借款和以借谋私行为的发生。同时，严格按照借款发放和回收基本程序进行管理。其基本程序是：
借款发放与回收的基本程序
①根据《章程》组建互助小组，签订《互助小组借款联保协议》或第三方担保协议；
②小组社员提出申请并填制《互助社借款申请审批表》，相关社员签名(盖章)后，互助社管理机构严格审查，理事长批准同意后方能借款；
③发放借款并开据《互助社借款约据》;
④汇总发放情况填制《互助社借款花名册》，进行公示；
⑤回收借款和占用费并开据《互助社还款收据》；
⑥汇总回收借款情况填制《互助社每月收款表》和《互助社借款逾期情况月报表》，并进行公示。
对到期未还的农户，应立即回收，坚决杜绝拖欠或采取以新借抵旧借、展期、重置借款等手段变相拖欠。同时要及时启动联保程序，原则上3日内向所在互助小组其他社员收回此笔借款，否则，此笔借款将在财务上记录为逾期。
发生到期未还时，互助社首先要停止该互助小组所有社员的借款，然后逐户调查、认真研究，制定详细收款计划，采取有效措施进行催收。同时，要及时将借款逾期情况报告理事长和县级主管部门。县级主管部门收到报告后，要及时派员到实地了解情况，协助村互助社解决问题。
4、收入及成本费用管理
（1）收益分配。互助社收取的占用费年终时应按照《章程》确定的比例进行分配。分配顺序原则上为：提取互助资金运行管理费用——提取用于村内公益事业或帮助贫困户的公益金——预留风险准备金——剩下的滚入本金，作为公积金。
（2）风险准备与坏账损失。风险准备金的提取一般为年底借款余额的百分之三加上逾期借款总额的百分比二十。也可以与村民讨论，采取按年提取固定比例的办法，原则上，风险准备不少于当年总收入的10%。风险准备金一般应留在帐上备用，不能全额借出。如果确因重大的自然灾害等人力不可抗拒的原因使借款无法收回，形成坏账，且必须要注销时，须经互助社社员大会讨论通过，由互助社向县级主管部门提出书面申请，由县扶贫办和财政局审核和确认，报省级主管部门批准后，才能作坏账损失处理，冲销应收账款，但应保留追索权。
（3）管理费用。按照《章程》规定，每年年底借款收益中将有一定比例用于当年管理人员务工补助和互助资金运作管理费用开支。管理费开支范围包括：管理人员补助、办公费、交通费和其他用于管理发生的必须费用。互助社要力求做到先收后支，量入为出，科学合理的对互助社经费进行预算，严格按管理费开支范围控制开支。所有费用的支出，须由经办人提供报销票据即原始凭证，会计审核、理事长审批，再交出纳办理支付。对于手续不齐、凭证不实、不符合财务规定和互助资金无关的开支应拒绝报销。
四、互助社会计档案管理
1、互助社会计档案的主要内容。是指会计凭证、会计账簿、财务报表和其他与互助社经济业务往来有密切关系的重要文件，它是有效记录和真实反映经济业务的重要史料和证据。互助社的会计凭证主要包括银行、现金收款、支取凭证，如农户交纳互助金收据、借款约据、还款收据、办公等费用开支的原始凭证、管理人员领取补助的单据等。而如入社申请、联保协议、借款申请等与经济业务关系不大的资料，应该作为互助社重要的项目管理资料进行分类和保管。
2、互助社会计档案管理的基本要求。互助社要按照《会计档案管理办法》的要求，设专人负责会计档案的保存，但出纳不得兼管会计档案保管期限从会计年度终了后的第一天算起。保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。，保管期满会计档案不得销毁。真实会计反映的结果同的财务状况和相一致；可靠会计记录和报告以客观事实为依据，而不能受主观意志左右；可验证有查数据来源信息提供过程。处理及时对发生的经济活动应在本会计期间内进行会计处理，而不延至下期报送及时会计资料如会计报表等，应在会计期间结束后按规定日期及时报。具体讲就是凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论是否收付，都应作为当期的收入或费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不作为当期的收入和费用。谨慎出合理的预计活动“借”、“贷”“借”、“贷”是记账符号“借贷”增加和减少不是单纯的增加和减少具有增加和减少的双重含义“借”或“贷”何时增加、何时减少，会计科目说明。复式记账复试记账法，是对发生的每一项经济业务都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系账户中进行登记的一种记账方法。可以地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来账户记录的准确性，它是一种比较完善的记账方法会计科目按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目后者是对总分类科目进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目2、会计科目的设置的特点、会计科目的—逾期借款”等科目。年末，将本科目的余额全部转入限定性净资产。原则上“坏账损失”应按章程规定从“限定性净资产”的“风险准备金”中扣除，风险准备金不足且有政府风险补助金的地方，再从“风险补助金”中扣除，仍然不足时，从“公积金”中扣除，如果还不满足，则需从“集体资本”中扣除。结转时，借记“限定性净资产”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目应无余额。
（14）管理费用：核算互助社为管理互助资金而发生的各项费用。下面。按照管理费用种类设置设四个二级科目及“人员补助”、“办公费”、“交通费”和“其他管理费”等。互助社发生费用时，借记本科目，贷记“现金”等科目。年末，将本科目的余额全部转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目应无余额。
（15）其他费用：核算互助社发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用中的费用。发生的其他费用时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。年末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记本科目。年末结转后，本科目应无余额。
第四单元：互助资金的记账方法
一、会计凭证
会计凭证是分为原始凭证和记账凭证。原始凭证原始书面证明，如发票、收据等是具有法律效力的证明文件，是的重要依据。原始凭证填制必须原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，。不得涂改、刮擦或挖补。2、记账凭证是以原始凭证为依据，作为记入账簿内各个的书面证明。记账。会计分录会计分录是指对某项经济业务其借贷金额的记录，简称分录。会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个借方和另一个贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由个以上(含个)对应所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。的家产欠别人的钱的钱 净资产、负债类 借方 贷方 借方 贷方 期初余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 本期减少发生额 本期增加发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额 期末余额
成本费用类 收入类 借方 贷方 借方 贷方 期初余额（非年初） 期初余额（非年初） 本期增加发生额 本期减少发生额 本期减少发生额 本期增加发生额 本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额合计 本期发生额合计 期末余额（非年末） 期末余额（非年末）
三、账簿设置与记账
1、账簿设置
账簿是以会计凭证为依据，时的、分类地记录和反映各项经济业务的，它由具有一定格式，又互相联系的账页所组成。会计科目，编写总账目录上贴口取纸…… （2）明细分类账
明细分类账是根据某个总账科目所属的二级科目或明细科目设置，用来连续地登记某一类经济业务详细情况的账簿。明细分类账能够提供有关经济活动的详细资料，对总分类账所提供的总括核算资料作必要补充，也为编制会计报表提供依据。因此互助社要根据具体情况设置必要的明细分类账。明细分类账一般采用活页式。互助社使用的账页格式主要有三栏式和多栏式两种：
三栏式明细分类账如下所示：
其他收入明细账
明细科目：银行存款利息
年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 上年结转 贷 多栏式明细分类账如下所示：
管理费用明细账
明细科目：
年 凭证号 摘要 合计 人员补助 办公费 交通费 …… 其他 月 日 （3）现金日记账（由出纳人员登记）
现金日记账是专门用来登记库存现金每天的收入、支出和结余情况的账簿。现金日记账必须采用订本式账簿，账页格式一般采用三栏式。
现金日记账
年 凭证 摘要 借方 贷方 余额 月 日 字 号 上年结转 （4）银行存款日记账（由出纳人员登记）
银行存款日记账是专门用来登记银行存款每天的增加、减少和结存情况的账簿。银行存款日记账必须采用订本式账簿。其格式一般采用三栏式。
银行存款日记账
年 凭证 摘要 结算凭证 借方 贷方 余额 月 日 字 号 种类 编号 上年结转 （5）个人台帐
财务人员应建立个人台帐，及时登记每个成员入社、借款发放与回收情况。在每次借款发放和回收后，要及时对每一个借款成员的借款和还款以及占用费的缴纳情况进行详细登记，以掌握、查询各借款成员的偿贷信息，便于互助社有的放矢制定资金回收措施，及时催收欠款。同时，为了全面掌握每位社员历次借款、还款情况，个人台账可以与一般明细账簿一致，也可以采取自制的方式（如下所示）。但无论使用什么账本，都必须是一户一页记录，而不要按借款批次进行分别登记。并且最好在账簿首页附上借款农户名单，并标注页码。
_________村互助社个人台账（参考）
借款人：小组号：
借款人
小组号：
入社 退社 时间 凭证号 金额 时间 凭证号 金额 借款发放时间 凭证号 借款金额 借款种类 借款条件 期限（月） 分几次偿还 首次到期日期 月占用费率‰ 每次应还本金 …… 偿还情况 逾期情况 还款时间 凭证号 本金 占用费 当次结清情况 借款余额 时间 本金 占用费 …… 由于互助社业务量相对较小，为了节约成本，互助社可以不用每年更换新账簿，而只需要进行年末汇总或结转，在同一账本上继续记账即可。
2、记账的程序取得收、付逐笔序时登记现金日记银行存款凭证及其银行结算凭证逐笔序时登记银行存款日记凭证传递账凭证传递会计人员。账务处理基本如下：第一步：根据原始凭证第二步：记凭证第三步：根据记凭证逐笔登记明细；第四步：根据记凭证有关明细登记总；第五步：将现金日记、银行存款日记与总相互核对登记账簿以审核无误的凭证为依据。记账时，应将凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额等逐项记入账簿内有余额应在借或贷栏内写明借或贷字样，并填写金额；如余额结平可用平表示，并在金额栏内写0”字表示。同时在凭证上划“√”符号。“摘要”栏中写明在记账时，用蓝、黑墨水书写，不用圆珠笔和铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。账簿逐行、逐页循序连续登记不隔页、跳行登记。如果发生隔页、跳行登记，应将空页、空行用红对角划线，加盖“作废”戳记，并由记账人员签章。登记满一张账页时，应最后一行登记本页发生额合计和余额，并在“摘要”栏中写明“次页”字样；然后将发生额合计和余额记入下一页的第一行“摘要”栏中写明“承页”字样。如果发现账簿记录有差错，应根据错误的具体情况，采用规定的方法予以更正，不涂改、挖补、乱擦或用褪色药水消除原有字迹。（1）填制记账凭证
（2）登记账簿
总分类账（银行存款日记账）
会计科目：银行存款
2011年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 4 5 1 收到财政拨互助资金 150,000.00 12 2 农户交纳互助金 30,000.00 20 3 取现金 30,000.00 借 150,000.00 7 20 7 现金存银行 8,200.00 借 158,200.00 注：该科目总账应按月汇总登记
总分类账
会计科目：政府补助收入
2011年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 4 5 1 收到财政拨互助资金 150,000.00 贷 150,000.00
总分类账
会计科目：会费收入
2011年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 4 12 2 收农户交纳互助金 30,000.00 贷 30,000.00
总分类账（现金日记账）
会计科目：现金
2011年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 4 12 2 收农户交纳互助金 30,000.00 2 将收款存入银行 30,000.00 20 3 银行提现 30,000.00 4 发放首批借款 30,000.00 — 7 20 5 收借款、占用费 8,720.00 6 陈辉报销交通费 30.00 7 现金存银行 8,200.00 借 490.00 注：该科目总账应按月汇总登记
总分类账
会计科目：应收账款
2011年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 4 20 4 发放首批借款 30,000.00 借 30,000.00 7 20 5 收到农户还借款 8,000.00 借 22,000.00
总分类账
会计科目：提供服务收入
2011年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 20 5 收到农户交占用费 720.00 贷 720.00 总分类账
会计科目：管理费用
2011年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 7 20 6 陈辉报销交通费 30.00 借 30.00
应收账款明细账
明细科目：正常借款（按借款农户，一户一页登记台账）
2011年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 4 20 4 发放首批借款 30,000.00 7 20 5 收到农户还借款 8,000.00 借 22,000.00
管理费用明细账
明细科目：
2011年 凭证号 摘要 合计 人员补助 办公费 交通费 …… 其他 月 日 7 20 6 陈辉报销交通费 30.00 30.00 （3）试算平衡与对账
①进行科目余额（一级科目）试算（7月）
借方 贷方 现金 490.00 银行存款 158,200.00 应收账款 22,000.00 管理费用 30.00 会费收入 30,000.00 提供服务收入 720.00 政府补助收入 150,000.00 合计 180,720.00 180,720.00 ②检查明细账合计是否与总账一致（时间、方向、金额）
③检查总账与出纳的现金日记账、银行日记账是否一致（余额）
④检查银行存款余额是否与银行对账单一致
⑤结账、填制报表
第五单元：互助资金的会计报表
一、会计报表的基本概念和要求
1、会计报表的概念
会计报表是一定期间内会计。会计报表提供的与相比，具有更集中、更概括、更系统和更有条理性的特点。会计报表的作用会计报表所示的信息，对于，以及自身，都具有重要的作用，运用上报的会计报表，了解各财务状况检查、监督各财经政策、制度的执行情况，考核，更好地发挥指导、监督、调控作用为决策，利用会计报表的信息了解经营成果、财务状况及其变动情况，的管理人员，通过会计报表一定时期内情况和成果，发现问题分析总结经验，采取措施，改进管理，提高效益，为预测和决策提供。 行次 年初数 年末数 负债和净资产 行次 年初数 年末数 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 应付款项 62 应收款项 3 其他流动负债 78 其他流动资产 18 流动负债合计 80 流动资产合计 净资产： 非限定性净资产 101 限定性净资产 102 净资产合计 110 资产总计 60 负债和净资产总计 120
收支情况明细表（月报表）
??????????????????年月会民非02表
编制单位：单位：元
资产、费用 年初数 发生数 年末数 负债、净资产和收入 年初数 发生数 年末数 资产类： 负债类： 1、银行存款 5、其他应付款 2、现金 净资产： 3、应收款项 6、非限定性净资产 (1)正常借款 7、限定性净资产 (2)逾期借款 (1)集体资本 4、其他应收款 (2)社员资本 (3)公益金 (4)公积金 (5)风险准备金 费用类： (6)风险补助金 13、业务活动成本 收入类： 坏账损失 8、捐赠收入 (1)互助资金捐赠 (2)其他捐赠 14、管理费用 9、会费收入 (1)人员补助 10、提供服务收入 (2)办公费 11、政府补助收入 (3)交通费 (1)互助资金补助 (4)其他管理费 (2)风险补助金 (3)其他补助 12、其他收入 15、其他费用 (1)银行利息 (2)其他 资产、费用总计 负债、净资产和收入总计
1、资产负债表
资产负债表反映互助社某一会计年末全部资产、负债和净资产的情况。填制方法如下：
（1）资产负债表年初数栏内各项数字，应根据上年末资产负债表末数栏内各项数字填列年初数栏内各项数字资产负债表“末数”栏根据总账科目余额直接填列总账科目的余额总账科目的余额。（3）资产负债表年初数“年末数”栏会计平衡公式为：初数栏内各项数字，应根据上末期末数栏内各项数字填列初数栏内各项数字“发生数”栏根据总账科目直接填列根据账科目的填列总账科目直接填列根据账科目的填列（3）“期末数”栏根据总账科目直接填列根据账科目的填列总账科目直接填列根据账科目的填列会计年终结账年终决算清查资产、核实债务对账、结账编制会计财务报告。检查票的使用情况有当发生的费用没有取得的情况。。检查1、1月15日收20户社员互助资金共计20000元；
2、当天下午将收到的现金存入银行；
3、1月20日收到县财政局拨60%互助资金90000元；
4、2月8日互助社从县财政局借项目启动备用金500元；
5、当天理事长到县城买回账本、财务专用笔等办公用品计65元：
6、2月24日按执行小组长通知，出纳到银行提现金12000元准备发放首批借款；
7、2月25日互助社按借款审批表发放借款，并开出借款约据共10户，12000元。借款期限均为12个月，月占用费率8‰。其中：杨一、王二、黄三、李四、赵五、张六、丁七、刘八各借1000元，吴九、孙十各借2000元；
8、2月27号监督小组长王英接县扶贫办通知开会2天，她申请借车费50元，经理事长批准：
9、3月5号王英回来报销车费20元，退还借款30元：
10、3月21日，互助社收到银行存款利息回单21元。
11、3月25日互助社提现并发放林林和周周两户特困借款都为500元。借款期限均为12个月，月占用费率8‰。
12、5月24日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金5000元准备发放下批借款：
13、5月25日互助社例会，除张六不在家未还款外，其余9户均按规定偿还了首批借款应还部分共计1100元，并结清本次占用费共264元。同时又有4户社员借款，借款条件同首批。共借款4500元。他们分别是姚明、刘翔各1000元、杨丽娟500元、刘德华2000元。
14、5月26日一早，张六托小组成员到互助社偿还了首批借款并结清本次占用费共124元。出纳把收到的现金和头天剩余的现金全部存入信用社。
15、5月底，经县扶贫办，财政局对互助社运作情况检查验收，认为该互助社运转正常。6月2日县财政局拨剩余40%互助资金60000元，同时决定原用于启动的500元作为财政补助，并已完善手续。
16、6月21日，互助社收到银行存款利息回单38元。
17、6月25日，林林偿还了借款并结清占用费共62元。
18、6月31日，经研究，执行小组长签字，理事长同意将周周借款转为逾期。
19、假设除上述业务外，下半年还收到占用费2800元、银行利息53元；支出办公费345元、对特困户补助50元。除银行利息外，其余业务均为现金业务。请处理上述业务。
20、12月31日将上述收入和支出进行年终结转
练习题（答案）：
1、1月15日收20户社员互助资金共计20000元
借：现金20,000
贷：会费收入20,000
（同时登记个人台账）
2、当天下午将收到的现金存入银行
借：银行存款20,000
贷：现金20,000
3、1月20日收到县财政局拨60%互助资金90000元
借：银行存款90000
贷：政府补助收入——互助资金补助90000
4、2月8日互助社从县扶贫办借项目启动备用现金500元：
借：现金500
贷：其他应付款——县扶贫办500
5、当天理事长到县城买回账本、财务专用笔等办公用品计65元：
借：管理费用——办公费65
贷：现金65
6、2月24日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金12000元准备发放首批借款：
借：现金12,000
贷：银行存款12,000
7、2月25日互助社按借款审批表发放借款，并开出借款约据共10户，12000元。借款期限均为12个月，月占用费率8‰。全部为一般借款（其中：杨一、王二、黄三、李四、赵五、张六、丁七、刘八各借1000元，吴九、孙十各借2000元）
借：应收账款——正常借款12,000
贷：现金12,000
（同时登记个人台帐）
8、2月27号监督小组长王英接县扶贫办通知开会2天，她申请借车费50元，经理事长批准：
借：其他应收款——王英50
贷：现金50
9、3月5号王英回来报销车费20元，退还借款30元：
借：管理费用——交通费20
现金30
贷：其他应收款——王英50
10、3月21日，互助社收到银行存款利息回单21元。
借：银行存款21
贷：其他收入——银行利息21
11、3月25日互助社提现并发放林林和周周两户特困借款都为500元。借款期限均为12个月，月占用费率8‰。
（1）提现时：
借：现金1,000
贷：银行存款1,000
（2）发放借款：
借：应收账款——正常借款1,000
贷：现金1,000
……
12、5月24日按执行小组长通知，出纳到银行提取现金5000元准备发放下批借款：
借：现金5,000
贷：银行存款5,000
13、5月25日互助社例会，除张六不在家未还款外，其余9户均按规定偿还了首批借款应还部分共计1100元，并结清本次占用费共264元。同时又有4户社员借款，借款条件同首批。共借款4500元。他们分别是姚明、刘翔各1000元、杨丽娟500元、刘德华2000元。
（1）收到偿还本金和占用费：
借：现金1,364（1,100+264）
贷：应收账款——正常借款1,100
提供服务收入264
（2）发放借款：
借：应收账款——正常借款4,500
贷：现金4,500
14、5月26日一早，张六托小组成员到互助社偿还了首批借款并结清本次占用费共124元。出纳把收到的现金和头天剩余的现金全部存入信用社。
（1）收到偿还本金和占用费：
借：现金124
贷：应收账款——正常借款100
提供服务收入24
（2）把现金存入银行：
借：银行存款1988
贷：现金1988
15、5月底，经县扶贫办，财政局对互助社运作情况检查验收，认为该互助社运转正常。6月2日县财政局拨剩余40%互助资金60000元，同时县扶贫办决定原用于启动的500元作为给互助社的补助，并已完善手续。
（1）收到互助资金
借：银行存款60000
贷：政府补助收入——互助资金补助60000
（2）财政补助启动资金
借：其他应付款——县扶贫办500
贷：政府补助收入——其他补助500
16、6月21日，互助社收到银行存款利息回单38元。
借：银行存款38
贷：其他收入——银行利息38
17、6月25日，林林偿还了借款并结清占用费共62元。
借：现金62
贷：应收账款——正常借款50
提供服务收入12
18、6月31日，经研究，执行小组长签字，理事长同意将周周借款转为逾期借款。
借：应收账款——逾期借款50
贷：应收账款——正常借款50
…………
19、假设除上述业务外，下半年还收到占用费2800元、银行利息53元；支出办公费345元、对特困户补助50元。除银行利息外，其余业务均为现金业务。请处理上述业务。
（1）收到占用费
借：现金2800
贷：提供服务收入2800
（2）收到银行存款利息
借：银行存款53
贷：其他收入——银行利息53
（3）支出办公费
借：管理费用——办公费345
贷：现金345
（4）对特困户补助
借：业务活动成本——其他成本50
贷：现金50
20、12月31日将上述收入和支出进行年终结转
首先要根据所发生的业务和账务列出各相关科目余额（主要是需要结转的或者说是全年合计的收入、成本、费用）；再按照《章程》规定的分配比例，将占用费收入按照管理费按60%、公益金10%、风险准备金10%，其余的转入本金（或叫公积金）的分配方案进行分配；最后再做分录进行和年终结转：
第一步：列出各相关科目余额
政府补助收入（互助资金补助） 90000+60000= 150000元 政府补助收入（其他补助） 500 会费收入 20000 提供服务收入 264+24+12+2800= 3100元 其他收入（银行利息） 38+21+53= 112元 管理费用 65+20+345= 430元 业务活动成本 50 第二步：对占用费收入进行分配：
占用费收入（提供服务收入） 合计 3100元 管理60% 3100×60%= 1860元 公益金10% 3100×10%= 310元 风险准备金 3100×10%= 310元 公积金 3100-1860-310-310= 620元 第三步：结转与会计分录
（1）将限定性收入，主要是财政拨的互助资金、社员交的互助金和分配的公益金、风险准备金、公积金。这部分结余原则上是不能使用或有固定用途的，转入限定性净资产贷方：
借：政府补助收入——互助资金补助150000
会费收入20000
提供服务收入1240（310+310+620）
贷：限定性净资产——集体资本150000
——社员资本20000
——公益金310
——公积金620
——风险准备金310
（2）将成本部分转入限定性净资产借方：
借：限定性净资产——公益金50
贷：业务活动成本——其他成本50
（3）将非限定性收入（就是分配用于管理的部分，这部分结余是可以使用的，如发放管理人员补助等）转入非限定性净资产贷方：
借：政府补助收入——其他补助500
提供服务收入1860
其他收入112
贷：非限定性净资产2472
（4）将费用部分转入非限定性净资产借方：
借：非限定性净资产430
贷：管理费用430
2
|
|
