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营改增纳税申报(通用业务、金融服务、小规模)
2016-06-03 | 阅:  转:  |  分享 
  
不含税收入92700÷(1+3%)=90000不含税收入51500÷(1+3%)=5000090000×3%=270050000×
3%=1500例3.兼营两类业务,其中一类业务超过9万元的小规模纳税人.某按季申报的小规模纳税人2016年7-
9月发生以下业务:(1)销售自制的包装食品,价税合计销售额5.15万元,不含税销售额为5.15/(1+3%)=5万元
(2)销售餐饮服务,价税合计销售额10.3万元,不含税销售额为10.3/(1+3%)=10万元,当月应纳税额为10×3%=0
.3万元。以上收入均开具增值税普通发票。相关政策:增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务
的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),
销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免
征收增值税优惠政策。不含税销售额为10.3/(1+3%)=10万元不含税销售额为5.15/(1+3%)=5万元100000
×3%=3000元50000×3%=1500元例4.某纳税人为增值税小规模纳税人,2016年三季度提供婚庆服务,自行
开具增值税普通发票,金额51500元;提供会议服务,到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元,预缴税款3000元;
销售网络游戏虚拟道具,取得含税收入10300元,未开具发票。提供技术转让、技术开发100000元(符合免税条件,已备案),开具增值
税普通发票。相关政策:简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列
公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率)到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含额100000元提供婚
庆服务,自行开具增值税普通发票,金额51500元÷(1+3%)=50000代开专票100000+提供婚庆服务50000+销售网络
游戏虚拟道具,取得含税收入10300元÷(1+3%),合计160000技术转让、技术开发100000元(符合免税条件,已备案1
60000×3%=4800提供会议服务,到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税100000元,预缴税款3000元应补=48
00-3000=1800技术转让、技术开发100000元第5列“免税额”=第3列“扣除后免税销售额”×征收率=100000×
3%=30000例5.小规模纳税人提供劳务派遣服务,并选择差额纳税。某小规模纳税人2016年7-9月提供劳务派遣服务,
取得销售收入21万元,开具普通发票。代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元。
【相关政策】小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照简易计税方法依3%的征收
率计算缴纳增值税;也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及
住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。案例中小规模纳税人选择差额纳税,其计税依据为﹝
(全部价款+价外费用)-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金总额﹞÷(1+征收率)=﹝(21+0
)-10.5﹞÷(1+5%)=10万元,应纳税额为10×5%=0.5万元。谢谢!一、贷款服务纳税申报不含税销售额=
1060000÷(1+6%)=1000000元销项税额=1000000×6%=60000元例2.(适用金融企业)某银
行A,2016年7月1日与一般纳税人B签订贷款合同,银行A为B企业提供贷款2000万元,合同约定按月结息,2016年8月1日A公司
收到B公司支付的利息收入106万,开具普通发票,发票注明金额100万,税额6万;9月18日A银行收到同业往来利息收入300万元,并
开具普通发票。该项业务为金融业中的贷款服务,且为银行提供的贷款,需要注意的是银行、财务公司、信托投资公司、信用社等财政部
和国家税务总局规定的其他纳税人的纳税申报期限是按季申报,并且按规定金融同业往来收入利息收入免征增值税。不含税销售额=10
60000÷(1+6%)=1000000元销项税额=1000000×6%=60000元一、贷款服务纳税申报
一、贷款服务纳税申报不含税销售额=1060000÷(1+6%)=1000000元销项税额=1000000×6%=600
00元按规定金融同业往来利息收入免征增值税,300万元一、贷款服务纳税申报免税额=第3列“扣除后免税销售额”×适用税
率-第4列“免税销售额对应的进项税额”=3000000×6%-0=180000金融同业往来利息收入免征增值税,300万元
例3.某财务企业为增值税一般纳税人,2016年10月为其他企业提供财务担保收取费用106000元(含税),并开具
了增值税专用发票。该项业务为直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开
户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额,财务公司申报纳税期限也为按季申报。不含税销售额=106000÷(1+6
%)=100000元销项税额=100000×6%=6000元报表填写:该财务公司2017年1月申报2
016年第四季度增值税时申报如下:二、直接收费金融服务纳税申报二、直接收费金融服务纳税申报不含税销售额=106000÷(1
+6%)=100000元销项税额=100000×6%=6000元销项税额=100000×6%=6000元例4.
某保险公司A为一般纳税人,2016年7月取得保费收入212万(含税),同时开具了增值税专用发票。该项业务为保
险服务,纳税人提供保险服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额。不含税销售额=2120000÷(1+6%)=20
00000元销项税额=2000000×6%=120000元报表填写:该企业2
016年8月申报所属期7月增值税报表填写如下:三、保险服务纳税申报三、保险服务纳税申报不含税销售额=2120000÷(1+
6%)=2000000元销项税额=2000000×6%=120000元例5.某金融机构(按月申报)A为一般纳税人,2
016年12月2日,买入金融商品B,买入价210万元,12月25日将金融商品B卖出,卖出价200万元。A纳税人2016年仅发生了这
一笔金融商品转让业务。2017年1月10日,该纳税人买入金融商品C,买入价100万元,1月28日将金融商品C卖出,卖出价110万元
。A纳税人在2017年1月仅发生了这一笔金融商品转让业务。按照政策规定,金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销
售额。转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末
时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。需要注意的是,金融商品转让不得开具增值税专用发票。所属期2016年12月:
不含税销售额=2000000÷(1+6%)=1886792.45元销项税额=1886792.45×6%=113207
.55元所属期2017年1月:不含税销售额=1100000÷(1+6%)=1037735.85元销项
税额=1037735.85×6%=62264.15元四、金融商品转让纳税申报四、金融商品转让纳税申报(所属期201
6年12月)不含税销售额=2000000÷(1+6%)=1886792.45元销项税额=1886792.45×6%=
113207.55元1886792.45+113207.55=2000000元等于附列资料(三)第4栏第5列=附表一第5栏
第11列期初余额为02016年12月2日,买入金融商品B,买入价210万元按公式计算5≤1且5≤4,等于附表一第5栏第12列
若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度四、金融商品转让纳
税申报(所属期2016年12月)不含税销售额=1100000÷(1+6%)=1037735.85元销项税额
=1037735.85×6%=62264.15元1037735.85+62264.15=1100000元等于附列资料(三)
第4栏第5列(1100000-1000000)÷(1+6%)×6%=5660.38四、金融商品转让纳税申报(所属期20
17年1月)=附表一第5栏第11列2016年12月本表期末余额为100000元,但金融商品转让的负差不能跨年结转,“期初余额”
年初首期填报时应填“0”。2017年1月10日,该纳税人买入金融商品C,买入价100万元按公式计算5≤1且5≤4,等于附表一第
5栏第12列四、金融商品转让纳税申报(所属期2017年1月)例6.某一般纳税人金融机构A(按月申报),201
6年7月发生如下业务:从国外进口电脑10台,取得海关专用缴款书,注明金额为50万,当月通过稽核比对;向银行贷款1000万并向银行支
付与之直接相关的咨询费20万元(不含税),银行为其开具专用发票;同月为B企业提供账户管理服务,收取管理费用200万(不含税),并开
具了普通发票;取得保费收入100万(不含税)并开具专用发票;以经营租赁方式租入一辆货车,取得增值税专用发票,金额20万,税额3.4
万。上述取得的专票当月均已认证通过。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费
用,其进项税额不得从销项税额中抵扣。报表填写:五、金融综合业务纳税申报五、金融综合业务纳税申报为B企业提供账户
管理服务,收取管理费用200万(不含税),并开具了普通发票取得保费收入100万(不含税)并开具专用发票第9、10、11列按表中
公式计算五、金融综合业务纳税申报从国外进口电脑10台,取得海关专用缴款书,注明金额为50万,当月通过稽核比对以经营租赁方式租
入一辆货车,取得增值税专用发票,金额20万,税额3.4万。上述取得的专票当月均已认证通过五、金融综合业务纳税申报从国外进口电脑
10台,取得海关专用缴款书,注明金额为50万,当月通过稽核比对五、金融综合业务纳税申报本月海关专用缴款书抵扣税额85000元和
经营租赁方式租入一辆货车,税额34000元合计,税率都是17%的进项。其中:经营租赁方式租入一辆货车,税额34000元。按表中
公式填写五、金融综合业务纳税申报等于附表一第5行第9列等于附表一第5行第14列等于附表二《第12栏“税额”按公式填写
例7.A公司与B公司于2016年5月签订了一个融资性售后回租业务合同,合同约定A公司将价值1200万元的标的物出
售给B公司,B公司将该标的物回租给A公司,租期5年,每月固定收取租金25万元,其中本金20万元,利息及价外费用5万元。B公司购买标
的物支付给A公司的1200万元是向银行借款取得,借款期限为5年,每月需向银行支付借款利息2万元。B公司为增值税一般纳税人且符合差额
征税条件。1.企业以取得的全部价款和价外费用(不含本金)全额开具增值税专用发票,则增值税发票开票金额=50000÷(
1+6%)=47169.81元,税额=47169.81×6%=2830.19元。2.B公司向银行支付借款利息2万元,依
照银行开具的普通发票上的金额进行差额征税扣除。报表填写六、融资性售后回租(符合差额征税政策)六、融资性售后回租
(符合差额征税政策)每月利息收入50000÷(1+6%)=47169.81元销项税额=47169.81×6%=2830.19
元价税合计=47169.81+2830.19向银行支付借款利息2万元,进行差额征税扣除,等于附表三第3栏第5列(50000-
20000)÷(1+6%)×6%=1698.11六、融资性售后回租(符合差额征税政策)等于附表一第5栏第11列向银行支付借
款利息2万元,进行差额征税扣除。按公式填写(5≤1且5≤4),等于附表一第5栏第12列例8.A公司为一般纳税人,原营
业税为汇总缴纳企业,现为批准汇总缴纳增值税的总机构,下设B、C两个分支机构。2016年5月发生业务如下:1.A公司取得
应税收入10600元,开具增值税专用发票注明销售额10000元,税额600元;购进货物支付价款1170元,取得符合抵扣条件的增值税
专用发票注明销售额1000元,税额170元。2.B公司和C公司分别取得收入5300元和3180元,未开具发票。2016
年6月发生业务如下:1.A公司取得应税收入21200元,开具增值税专用发票注明销售额20000元,税额1200元;接受咨
询服务支付价款5300元,取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额5000元,税额300元。2.B公司和C公司分别取得
收入2120元和4240元,未开具发票。报表填写:七、按季申报的企业汇总缴纳增值税七、按季申报的企业汇总缴纳增值税
A公司汇总全部分支机构的收入计算销项税额:增值税发票开票金额=10000+20000=30000元A公司汇总全部分支机构的收入
计算销项税额:未开具发票销售额=5300÷(1+6%)+3180÷(1+6%)+2120÷(1+6%)+4240÷(1+6%)=1
4000元七、按季申报的企业汇总缴纳增值税A公司汇总全部分支机构取得的进项税额符合抵扣条件的进项金额=1000+5000=6
000元,进项税额=170+300=470元七、按季申报的企业汇总缴纳增值税A公司汇总计算应纳税额=1800+840-470=
2170元,按收入占比分别计算B、C分支机构的入库税额B公司应纳税额=2170×(5300+2120)÷(10600+5300
+3180+21200+2120+4240)=345.23元C公司应纳税额=2170×(3180+4240)÷(10600+53
00+3180+21200+2120+4240)=345.23元B、C公司分别在各自机构所在地缴纳入库,本期发生额=345.23
+345.23=690.46七、按季申报的企业汇总缴纳增值税等于附表四第2栏第4列总机构汇总填写申报表减去分支机构就地缴纳
税款后应应补并交税款例1.季度销售额不超过9万元的小规模企业某餐馆为按季度申报的小规模纳税人,2016年5月1
日至6月30日取得销售餐饮服务收入51500元(不含税收入51500/(1+3%)=50000)。7月1日至9月30日,
取得销售餐饮服务收入82400元(不含税收入82400/(1+3%)=80000)。按季纳税的试点增值税小规模纳税人,2
016年7月纳税申报时,申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中,销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元,销售服
务、无形资产的销售额不超过6万元的,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提
供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元
(按季纳税9万元),销售服务、无形资产月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可
分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策不含税收入51500÷(1+3%)=5000050000×3%=1500不含
税收入82400÷(1+3%)=8000080000×3%=2400例2.兼营两类业务,季度销售额均不超过9万余的小
规模纳税人某按季申报的小规模纳税人2016年7-9月发生以下业务:(1)销售自制的包装食品,价税合计销售额5.1
5万元,不含税销售额为5.15/(1+3%)=5万元(2)销售餐饮服务,价税合计销售额9.27万元,不含税销售额为9.27
/(1+3%)=9万元相关政策:增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服
务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元(按季纳税9万元),销售服务、无形资产
月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策
。四、简易征收业务报表填写:(2)将50000元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第5栏“本月数”;150
0元填入第21、24、32、34栏“本月数”。项目栏次本月数(二)按简易办法计税销售额55000
0其中:纳税检查调整的销售额6简易计税办法计算的应纳税额211500按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22
应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-231500期末未缴税额(多缴为负数)32=24+25+26-27
1500其中:欠缴税额(≥0)33=25+26-27本期应补(退)税额34=24-28-291500=附列资料(
一)第12行第9列=附列资料(一)第12行第14列五、销售不动产业务例6:某商贸企业,一般纳税人,2016年5月转让其
2012年购买的写字楼,取得全部价款和价外费用1110万元,开具增值税专用发票(通过差额征税开票功能开具发票)。纳税人2012年购
买时的价格为900万元,保留有合法有效凭证。假设当期未发生其他业务。相关政策:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改
征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(八)款规定:一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的
不动产,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%
的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。该纳税人可以选择简易
计税方法也可选择一般计税方法计算缴纳增值税。五、销售不动产业务报表填写:该写字楼非自建,预缴税款=(1110-900)
÷(1+5%)×5%=10万元,地税预缴税款并取得完税凭证。五、销售不动产业务报表填写:1、选择简易计税方法(1)将1
1100000元填入《增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)》第5行第1列,9000000元填入第3
、4、5列。增值税纳税申报表附列资料(三)(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)税款所属时间:2016年5月1日至2
016年5月31日??项目及栏次本期服务、不动产和无形资产价税合计额(免税销售额)服务、不动产和无形资产扣除项目期初
余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额1234=2+35(5≤1且5≤4)6=4-55%征收率
的项目51110000009000000900000090000000购置价五、销售不动产业务报
表填写:1、选择简易计税方法(2)该纳税人不含税销售额=11100000÷(1+5%)=10571428.57元,销项税额=1
0571428.57×5%=528571.43元。将10571428.57元、528571.43元填入《增值税纳税申报表附列资料(
一)(本期销售情况明细)》第9b行第1、2列;10571428.57元、528571.43元以及合计11100000元分别填入第9
、10、11列;扣除金额9000000元填入第12列;扣除后含税销售额2100000元(11100000-9000000)以及销项
税额100000元(2100000÷1.05)×5%分别填入第13、14列。项目及栏次开具增值税专用发票
合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合
计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-12
14=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率5%征收率的服务、不动产和无形资产9b10571428.57528
571.4310571428.57528571.431110000090000002100000100000
不含税销售额=11100000÷(1+5%)=10571428.57;销项税额=10571428.57×5%=528571
.43=附列资料(三)第5行第5列五、销售不动产业务报表填写:1、选择简易计税方法(3)将预缴税款100000元填入
《增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)》第4行第2、3、4列。增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)税
款所属时间:?2016年?5月1日至?2016年5月31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期
实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-44销售不动产预征缴纳税款010000010000010
00000五、销售不动产业务报表填写:1、选择简易计税方法(4)将扣除前销售额10571428.57元填入《增值税纳税申
报表(一般纳税人适用)》主表第5栏“本月数”;扣除后销项税额100000元填入第21、24栏“本月数”;地税预缴的100000元填
入第27、28栏“本月数”;应补缴税款0。项目栏次本月数(二)按简易办法计税销售额5105714
28.57简易计税办法计算的应纳税额21100000应纳税额合计24=19+21-23100000本期已缴税额27
=28+29+30+31100000①分次预缴税额28100000本期应补(退)税额34=24-28-290=附列
资料(一)第9b行第9列=附列资料(一)第9b行第14列=附列资料(四)第4行第4列五、销售不动产业务报表填写:2、
选择一般计税方法(1)该纳税人不含税销售额=11100000÷(1+11%)=10000000元,销项税额=10000000×1
1%=1100000元。将10000000元、1100000元填入《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》第4行第1
、2列;10000000元、1100000元以及合计11100000元分别填入第9、10、11列;无扣除金额;含税销售额11100
000元以及销项税额1100000元分别填入第13、14列。项目及栏次开具增值税专用发票合计
服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)
销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(
100%+税率或征收率)×税率或征收率11%税率4100000001100000100000001100000111
000000111000001100000不含税销售额=11100000÷(1+11%)=10000000;销项税额
=10000000×11%=1100000五、销售不动产业务报表填写:1、选择一般计税方法(2)将预缴税款100000
元填入《增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)》第4行第2、3、4列。增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表
)税款所属时间:?2016年?5月1日至?2016年5月31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额
本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-44销售不动产预征缴纳税款0100000100000
1000000五、销售不动产业务报表填写:2、选择一般计税方法(3)将10000000元填入《增值税纳税申报表(一
般纳税人适用)》主表第1栏“本月数”;1100000元填入第11、19、24栏“本月数”;地税预缴的100000元填入第27、28
栏“本月数”;应补缴1000000元(1100000-100000)填入第32、34栏“本月数”。项目栏次
本月数(一)按适用税率计税销售额110000000销项税额111100000应纳税额合计24=19+21-23
1100000本期已缴税额27=28+29+30+31100000①分次预缴税额28100000期末未缴税额(多缴
为负数)32=24+25+26-271000000本期应补(退)税额34=24-28-291000000=附列资料(一
)第4行第9列=附列资料(一)第4行第14列=附列资料(四)第4行第4列六、出租不动产业务例7:常州某商贸企业,一般
纳税人,2016年5月出租其2012年在无锡购买的写字楼,取得全部价款和价外费用111000元,开具增值税专用发票。假设当期未发生
其他业务。相关政策:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条
第(九)款规定:一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人
出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地主
管税务机关进行纳税申报。该纳税人可以选择简易计税方法也可选择一般计税方法计算缴纳增值税。六、出租不动产业务报表填写:1、选择
简易计税方法(1)在不动产所在地国税机关预缴税款预缴税款=111000÷(1+5%)×5%=5285.71元在《增值税预缴税
款表》中“是否适用一般计税方法”选择“否”将111000元填入《增值税预缴税款表》第3行第1列,征收率5%填入第3列,预缴税额5
285.71元填入第4列。增值税预缴税款表税款所属时间:2016年5月1日至2016年5月31
日纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□是否适用一般计税方法是□否R项目编号项
目名称项目地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率预征税额1234建筑服务1销售
不动产2出租不动产311100005%5285.71合计611100005%5
285.71全部价款和价外费用111000÷(1+5%)×5%=5285.71六、出租不动产业务报表填写:1、选择
简易计税方法(2)将预缴税款5285.71元填入《增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)》第5行第2、3、4列。增值
税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)税款所属时间:?2016年?5月1日至?2016年5月31日序号抵
减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-45出租不动产预
征缴纳税款05285.715285.715285.710六、出租不动产业务报表填写:1、选择简易计税方法(3
)该纳税人不含税销售额=111000÷(1+5%)=105714.29元,销项税额=105714.29×5%=5285.71元。将
105714.29元、5285.71元填入《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》第9b行第1、2列;105714.
29元、5285.71元以及合计111000元分别填入第9、10、11列;无扣除金额;含税销售额111000元以及销项税额5285
.71元分别填入第13、14列。项目及栏次开具增值税专用发票合计服务、不动产和无形资产扣除项
目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额1
29=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税
率或征收率5%征收率的服务、不动产和无形资产9b105714.295285.71105714.295285.7111
100001110005285.71不含税销售额=111000÷(1+5%)=105714.29;销项税额=10571
4.29×5%=5285.71六、出租不动产业务报表填写:1、选择简易计税方法(4)将105714.29元填入《增值税纳
税申报表(一般纳税人适用)》主表第5栏“本月数”;5285.71元填入第21、24栏“本月数”;预缴的5285.71元填入第27、
28栏“本月数”;应补缴税款0。项目栏次本月数(二)按简易办法计税销售额5105714.29简
易计税办法计算的应纳税额215285.71应纳税额合计24=19+21-235285.71本期已缴税额27=28+2
9+30+315285.71①分次预缴税额285285.71本期应补(退)税额34=24-28-290=附列资料(
一)第9b行第9列=附列资料(一)第9b行第14列=附列资料(四)第5行第4列六、出租不动产业务报表填写:2、选择一般计
税方法(1)在不动产所在地国税机关预缴税款预缴税款=111000÷(1+11%)×3%=3000元在《增值税预缴税款表》中“
是否适用一般计税方法”选择“是”将111000元填入《增值税预缴税款表》第3、6行第1列,预征率3%填入第3列,预缴税额3000
元填入第4列。增值税预缴税款表税款所属时间:2016年5月1日至2016年5月31日纳税人
识别号:□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□是否适用一般计税方法是R否□项目编号项目名称
项目地址预征项目和栏次销售额扣除金额预征率预征税额1234建筑服务1销售不动产2
出租不动产311100003%3000合计611100003%3000全部价款
和价外费用111000÷(1+11%)×3%=3000六、出租不动产业务报表填写:2、选择一般计税方法(2)将预缴税
款3000元填入《增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)》第5行第2、3、4列。增值税纳税申报表附列资料(四)(税额
抵减情况表)税款所属时间:?2016年?5月1日至?2016年5月31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期
应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-45出租不动产预征缴纳税款030003000
30000六、出租不动产业务报表填写:2、选择一般计税方法(3)该纳税人不含税销售额=111000÷(1+11%)
=100000元,销项税额=100000×11%=11000元。将100000元、11000元填入《增值税纳税申报表附列资料(一)
(本期销售情况明细)》第4行第1、2列;100000元、11000元以及合计111000元分别填入第9、10、11列;无扣除金额;
含税销售额111000元以及销项税额11000元分别填入第13、14列。项目及栏次开具增值税专用发票
合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计
含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-121
4=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率11%税率4100000110001000001100011100
0011100011000不含税销售额=111000÷(1+11%)=100000;销项税额=100000×11%
=11000六、出租不动产业务报表填写:2、选择一般计税方法将100000元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》
主表第1栏“本月数”;11000元填入第11、19、24栏“本月数”;预缴的3000元填入第27、28栏“本月数”;应补缴8000
元(11000-3000)填入第32、34栏“本月数”。项目栏次本月数(一)按适用税率计税销售额1
100000销项税额1111000应纳税额合计24=19+21-2311000本期已缴税额27=28+29+30
+313000①分次预缴税额283000期末未缴税额(多缴为负数)32=24+25+26-278000本期应补(退
)税额34=24-28-298000=附列资料(一)第4行第9列=附列资料(一)第4行第14列=附列资料(四)第5行第4
列七、不动产分期抵扣例8-1:A企业,增值税一般纳税人,2016年5月份购进了办公大楼一座,用于公司办公,计入固定资产,
并于次月开始计提折旧。该纳税人取得了增值税专用发票并认证相符。专用发票上注明的金额为1000万元,增值税税额为110万元。假设当期
未发生其他业务。政策依据:根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局2016年第15
号)规定:增值税一般纳税人(以下称纳税人)2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及2016年5月1日后发
生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。上述进
项税额中,60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额,于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税
额中抵扣。七、不动产分期抵扣报表填写(主要涉及附列资料五与附列资料二):1、2016年6月申报所属期2016年5月时将
1100000元填入《增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)》第2列,当期可抵扣进项税额1100000×60%=6
60000元,填入第3列,剩余40%部分,440000元填入第6列。增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)税
款所属时间:2016年?5月1日至2016年5月31日??纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分期初待抵扣不
动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额
期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-50110000066000000
4400001100000×60%=660000七、不动产分期抵扣报表填写(主要涉及附列资料五与附列资料二):将11
00000元填入《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第1、2、9栏次,允许抵扣的660000元填入第10栏次,计
算出当期申报抵扣进项税额填入第12栏次。增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)税款所属时间:2016年5月1
日至2016年5月31日一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额(一)认证相符的增值税专用发票1
=2+3100000001100000其中:本期认证相符且本期申报抵扣2100000001100
000前期认证相符且本期申报抵扣3(三)本期用于购建不动产的扣税凭证910
0000001100000(四)本期不动产允许抵扣进项税额10————660000(五)外贸企业进项税额抵扣证明
11————当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11660000=附列资料(五)第2列=附列资料(五)
第3列七、不动产分期抵扣报表填写(主要涉及附列资料五与附列资料二):2、2017年6月申报所属期2017年5月时将44
0000元填入《增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)》第1、3列,全部抵扣完毕。增值税纳税申报表附列资料(五)
(不动产分期抵扣计算表)税款所属时间:2017年?5月1日至2017年5月31日??期初待抵扣不动产进项税额
本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不
动产进项税额123≤1+2+445≤1+46=1+2-3+4-54400000440000000七、
不动产分期抵扣报表填写(主要涉及附列资料五与附列资料二):将允许抵扣的440000元填入《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期
进项税额明细)》第10栏次,计算出当期申报抵扣进项税额填入第12栏次。增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)税款
所属时间:2017年5月1日至2017年5月31日一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额(三
)本期用于购建不动产的扣税凭证9(四)本期不动产允许抵扣进项税额10————440000(五)外贸企业进项
税额抵扣证明11————当期申报抵扣进项税额合计12=1+4-9+10+11七、不动产分期抵扣例8-2:201
7年4月份,A企业将该不动产转为职工食堂,不动产原值1000万元。此时不动产净值为800万元。假设当期未发生其他业务。政策依据:
根据《国家税务总局关于发布<不动产进项税额分期抵扣暂行办法>的公告》(国家税务总局2016年第15号)第七条规定:已抵扣进项税额
的不动产,发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照下列公式计算不得抵
扣的进项税额:不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×1
00%不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减。
不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的,应于该不动产改变用途的当期,将已抵扣进项税额从进项税额中扣减,并从该不动产待抵扣进
项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。七、不动产分期抵扣报表填写:2017年4月,不动产净值为800万元,
计算不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率=(66+44)×(800÷1000×100%)=88万
元>已抵扣的进项税额66万元(1)将已抵扣的进项税额66万元填入《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第13、1
5栏次。增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)税款所属时间:2017年4月1日至2017年4月30
日二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额13=14至23之和660000其中:免税项目用14
集体福利、个人消费15660000非正常损失16简易计
税方法征税项目用17免抵退税办法不得抵扣的进项税额18纳税检查调减
进项税额19红字专用发票信息表注明的进项税额20上期留抵税额抵减欠
税21上期留抵税额退税22其他应作进项税额转出的情形23
七、不动产分期抵扣报表填写:(2)将已抵扣的进项税66万元与不得抵扣的进项税88万元的差额22万元从该不动产待抵扣进项税中转
出,填入《增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)》第5列,计算得出待抵扣进项税额22万元填入第6列,可于2017年
5月继续抵扣。增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)税款所属时间:2017年?4月1日至2017年
4月30日??纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分期初待抵扣不动产进项税额本期不动产进项税额增加额本期可抵扣不动产
进项税额本期转入的待抵扣不动产进项税额本期转出的待抵扣不动产进项税额期末待抵扣不动产进项税额123≤1+2+445
≤1+46=1+2-3+4-5440000044000002200002200008800000-660000
八、挂账留抵(原增值税一般纳税人)对于原增值税一般纳税人,关注申报表变动新增部分:《增值税预缴税款表》(仅在国税机关预缴时
填写)《增值税纳税申报表附列资料(五)(不动产分期抵扣计算表)》《本期抵扣进项税额结构明细表》主要修改部分:《增值税纳
税申报表附列资料(二)》《增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)》八、挂账留抵(原增值税一般纳税人)例9:
某工业企业,增值税一般纳税人,在2016年5月1日前,仅按照《增值税暂行条例》缴纳增值税,截止2016年4月30日期末留抵税
额10000元。2016年5月,销售货物销项税额17000元,出租不动产(办公楼)销项税额3400元,当期进项税额为10000元。
相关政策:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第二条第(二)款规
定:原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售服务、无形资产
或者不动产的销项税额中抵扣。八、挂账留抵(原增值税一般纳税人)报表填写(主表):项目栏次本月数本年累计
销项税额1120400进项税额1210000上期留抵税额13010000进项税额转出14免
、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计17=12+13-14-15+1
610000——实际抵扣税额18(如17<11,则为17,否则为11)100008666.67应纳税额19=11
-181733.33期末留抵税额20=17-181333.33简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税
办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-231733.33等
于上期期末留抵税额“本月数”10000①一般计税方法的应纳税额=20400-10000=10400元;②货物销项税额比例=17
000÷20400×100%=83.33%③当期货物应纳税额=10400×83.33%=8666.67元④将挂账留抵税额与货
物应纳税额相比较,取二者中小的数据8666.6720400-10000-8666.67=1733.3310000-8666.
67=1333.331.金1.金融服务业一般纳税人申报表填写融服务业一般纳税人申报表填写1.金融服务业一般纳税人申报1.
金融服务业一般纳税人申报表填写表填写1.金融服务业一般纳税人申报表填写例1.(适用所有企业)某企业A为一般纳税
人,于2016年5月1日向B企业发放一笔贷款,贷款期限1年,合同约定按月结息。2016年6月1日,A收到B支付贷款利息106万元,
同时开具了增值税普通发票。该项业务为金融业中的贷款服务,需要注意的是贷款服务不仅指银行或金融机构提供的贷款,也指企业间的贷款服
务。按规定贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额,所以该企业销售额为收到还款金额中的利息收入。不含税销
售额=1060000÷(1+6%)=1000000元销项税额=1000000×6%=60000元一、贷款服务纳税申
报一、进项抵扣例1:某技术服务公司,一般纳税人,2016年5月提供技术服务培训业务,开具增值税专用发票,销售额100
0000元,税额60000元,发生进项税额情况如下:1、购入电脑,取得增值税专用发票1份,金额5000元,税额850元;2、购
买汽车,取得《机动车销售统一发票》1份,金额100000元,税额17000元;3、接受境外企业提供的咨询服务,支付价款10600
0元,代扣代缴税款6000元,取得完税凭证;4、取得电信公司开具的增值税专用发票1份,金额100元,税额11元;5、支付房屋租
金,取得增值税专用发票1份,金额5000元,税额250元;6、支付快递费用,取得增值税专用发票1份,金额100元,税额6元;7
、组织员工旅游,支付旅游费用,取得增值税专用发票1份,金额5000元,税额300元;8、支付过桥过路费用,取得高速公路通行费发票
2份,总金额1030元,取得一级公路以及桥通行费发票4份,总金额315元。上述通行费发票非财政票据增值税专用发票当期均已认证。
一、进项抵扣相关政策:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1第二
十五条规定:下列进项税额准予从销项税额中抵扣:(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值
税额。(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
第二十七条规定:下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的
购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(
不包括其他权益性无形资产)、不动产。一、进项抵扣相关政策:《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务
派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税[2016]47)第二条规定:2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的道
路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:高速公路通行费可抵
扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路
、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。一、进
项抵扣增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)税款所属时间:2016年5月1日至2016年5
月31日项目及栏次开具增值税专用发票合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额
扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+
5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率6%税
率510000006000010000006000010600000106000060000提供技术服务培训业
务,开具增值税专用发票,销售额1000000元1000000×6%=60000一、进项抵扣报表填写:增值税纳税申报
表附列资料(二)(本期进项税额明细)税款所属时间:2016年5月1日至2016年5月31日一、申报抵扣的
进项税额项目栏次份数金额税额(一)认证相符的增值税专用发票1=2+3611520018417
其中:本期认证相符且本期申报抵扣2611520018417前期认证相符且本期
申报抵扣3(二)其他扣税凭证4=5+6+7+8713006045其中:海关进口增值税
专用缴款书5农产品收购发票或者销售发票6代
扣代缴税收缴款凭证71——6000其他86130045当期申报抵扣进项税额合
计12=1+4-9+10+111311650024462二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税额转出额1
3=14至23之和300其中:免税项目用14集体福利、个人消费15300四、其他项目栏次份数
金额税额本期认证相符的增值税专用发票35611520018417代扣代缴税额36————6000
增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)税款所属时间:2016年5月1日至2016年5月31日金
额=5000+100000+100+5000+100+5000=115200元,税额=850+17000+11+250+6+300
=18417元。公路通行费可抵扣进项税额=1030÷(1+3%)×3%+315÷(1+5%)×5%=45元旅游费属于用于职工福
利项目员工旅游进项转出接受境外企业提供的咨询服务,支付价款106000元,代扣代缴税款6000元一、进项抵扣报表填写:
(3)根据取得的进项分明细填写《本期抵扣进项税额结构明细表》本期抵扣进项税额结构明细表税款所属时间:2016年5月1日
至2016年5月31日纳税人名称:(公章)金额单位:元至角分项目栏次金额税额合计1=2+4+5+11
+16+18+27+29+3011650024462一、按税率或征收率归集(不包括购建不动产、通行费)的进项17%税率
的进项21050001785011%税率的进项510011其中:运输服务的进项6
电信服务的进项7100116%税率的进项1151006306其中:电信服务的进项12
金融保险服务的进项13生活服务的进项145000300取得
无形资产的进项155%征收率的进项165000250其中:不动产租赁服务的进项1750002
50二、按抵扣项目归集的进项用于购建不动产并一次性抵扣的进项29通行费的进项30130045电脑850
+汽车17000通讯费11境外咨询6000+快递6+旅游300旅游300房屋租赁250公路通行45一、进项抵扣
报表填写:(4)将本期购买的固定资产(电脑、汽车)的进项税额17850元(17000+850)填入《固定资产(不含不动产)进项
税额抵扣情况表》第1行第1列。固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表纳税人名称(公章):填表日期:年月日金额
单位:元至角分项目当期申报抵扣的固定资产进项税额申报抵扣的固定资产进项税额累计增值税专用发票17850海关进口增
值税专用缴款书合计17850电脑850+汽车17000项目栏次本月数销售
额(一)按适用税率计税销售额11000000税款计算销项税额1160000进项税额1224462上期留抵税额
13进项税额转出14300免、抵、退应退税额15按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16应抵扣税额合计
17=12+13-14-15+1624162实际抵扣税额18(如17<11,则为17,否则为11)24162应纳税额
19=11-1835838期末留抵税额20=17-18应纳税额减征额23应纳税额合计24=19+21-2335
838期末未缴税额(多缴为负数)32=24+25+26-2735838其中:欠缴税额(≥0)33=25+26-27
本期应补(退)税额34=24-28-2935838=附列资料(一)第5行第9列=附列资料(一)第5行第14列=附列资料(
二)第12栏=附列资料(二)第13栏一、进项抵扣主表填写:以下按公式填写二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵
减增值税税额例2:2016年5月,某餐饮企业,一般纳税人,购买增值税税控专用设备金额490元,同时支付技术维护费220元,均取
得增值税专用发票,本期应纳税额(主表19栏)500元。相关政策:根据《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护
费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税[2012]15号)规定,纳税人初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用以
及缴纳的技术维护费,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票以及技术维护服务单位开具的技术维护费发票,在增值税应纳税额中
全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。因此该纳税人购买税控专用设备以及支付技术维护费金额合计710元可在
增值税应纳税额中抵减。二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额报表填写:(1)将710元填入《增值税纳税申
报表附列资料(四)(税额抵减情况表)》第1行第2、3列;由于本期应纳税额500元,少于本期应抵减税额710元,因此本期实际抵减税额
500元,填入第1行第4列;未抵减完的余额210元填入第1行第5列,结转下期继续抵减。增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减
情况表)税款所属时间:?2016年?5月1日至?2016年5月31日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵
减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费071
0710500210增值税纳税申报表附列资料(四)(税额抵减情况表)税款所属时间:?2016年?6月1日至
?2016年6月30日序号抵减项目期初余额本期发生额本期应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+2
4≤35=3-41增值税税控系统专用设备费及技术维护费21002102100二、增值税税控系统专
用设备和技术维护费用抵减增值税税额报表填写:(2)将710元填入《增值税减免税申报明细表》第1、2行第2、3列;本期实际抵减
税额500元填入第4列;未抵完的余额210元填入第5列,结转下期继续抵减。增值税减免税申报明细表税款所属时间:自2016
年5月1日至2016年5月31日一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期
应抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计10710710500210
增值税税控系统专用设备及技术维护费20710710500210增值税减免税申报明细表税款所属时间:自2016
年6月1日至2016年6月30日一、减税项目减税性质代码及名称栏次期初余额本期发生额本期应
抵减税额本期实际抵减税额期末余额123=1+24≤35=3-4合计1210002100增值税税
控系统专用设备及技术维护费2210002100二、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额报表填
写:(3)本期应纳税额500元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第19栏“本月数”;本期实际抵减税额500元填入第23栏“应纳税额减征额”“本月数”。项目栏次本月数应纳税额19=11-18500期末留抵税额20=17-18简易计税办法计算的应纳税额21按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22应纳税额减征额23500应纳税额合计24=19+21-230增值税纳税申报表(一般纳税人适用)税款所属时间:自2016年5月1日至2016年5月31日三、减免税业务例3:某医院,一般纳税人,2016年5月提供医疗服务实现收入500000元,开具增值税普通发票。假设当期未发生其他业务。相关政策:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件3第一条规定,该医院提供的医疗服务收入免征增值税。三、减免税业务报表填写:(1)将500000元填入《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》第19行第3、9、11、13列。项目及栏次开具其他发票合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额349=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率四、免税货物及加工修理修配劳务18————————————服务、不动产和无形资产19500000——500000——5000000500000——三、减免税业务报表填写:(2)将500000元填入《增值税减免税申报明细表》第10行(选择对应的免税项目)第1、3列;免税额30000(500000×6%)填入第10行第5列。增值税减免税申报明细表税款所属时间:自2016年5月1日至2016年5月31日二、免税项目免税性质代码及名称栏次免征增值税项目销售额免税销售额扣除项目本期实际扣除金额扣除后免税销售额免税销售额对应的进项税额免税额123=1-245医疗机构提供的医疗服务105000000500000030000三、减免税业务报表填写:(3)将500000元填入《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》主表第8栏“本月数”。项目栏次本月数(四)免税销售额8500000增值税纳税申报表(一般纳税人适用)税款所属时间:自2016年5月1日至2016年5月31日四、简易征收业务例4:某表演团,一般纳税人,2016年5月提供文艺表演实现收入51500元,选择简易计税方法计税,开具增值税专用发票,金额50000元,税额1500元。假设当期未发生其他业务。相关政策:根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件2第一条第(六)款规定,该表演团提供的文艺表演服务属于文化体育服务,可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。四、简易征收业务报表填写:(1)将50000元、1500元分别填入《增值税纳税申报表附列资料(一)(本期销售情况明细)》第12行第1、2列;50000元、1500元以及合计51500元分别填入第9、10、11列;无扣除金额,含税销售额51500元以及销项税额1500元分别填入第13、14列。项目及栏次开具增值税专用发票合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后销售额销项(应纳)税额销售额销项(应纳)税额价税合计含税(免税)销售额销项(应纳)税额129=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+税率或征收率)×税率或征收率二、简易计税方法计税全部征税项目3%征收率的服务、不动产和无形资产12500001500500001500515000515001500
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(本文系读山听雨首藏)