第四部分不征税项目和免税项目二、免征增值税项目附件3：一、下列项目免征增值税（十五）个人销售自建自用住房（十九）3、国债、地方
政府债7、统借统还不高于支付给金融机构的借款利率水平（三十五）将土地使用权转让给农业生产者用
于农业生产（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权（三十七）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权
归还给土地所有者二、即征即退三、扣减增值税五、个人买卖住房第四部分不征税项目和免税项目条例第
十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产品；（二）避孕药品和用具；（三）古旧图书；（四）直接用于科学研
究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（六）由残
疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（七）销售的自己使用过的物品。第四部分不征税项目和免税项目细则第三
十五条条例第十五条规定的部分免税项目的范围，限定如下：（一）第一款第（一）项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。（二）第一款第
（三）项所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。（三）第一款第（七）项所称自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
第三十六条纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再
申请免税。第五部分征收管理附件1：第五十一条营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其
他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。第五部分征收管理附件1：第五十三条纳税人发生应税行为
，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具
增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。第五十四条小规模纳税人
发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开。第五部分征收管理1995年中华人民共和国主席令第5
7号?国税发〔1996〕210号是对57号主席令的解释国税发【1996】166国税发〔1997〕134号国税发〔
2000〕182号?国税发〔2000〕187号国税发〔2006〕156号《增值税专用发票使用规定》国家税务总局公告201
2年第33号?纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其进项税额国家税务总局公告2014
年第39号对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：2014年19号公告国家税务
总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告?财税〔2013〕112号?国家税务总局公告2015年第19号全
面推进增值税发票系统升级版(红字发票如何开具）第五部分征收管理刑法：第二百零五条【虚开增值税专用发票
、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，
并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金
；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。有
前款行为骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。单位犯本条
规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严
重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。虚开增值税
专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。欢
迎批评指正谢谢！第三部分新项目如何计算增值税八、进项税额抵扣条件附件2：一（四）进项税额。1.适用一般计税方法
的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额
应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受
投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建
筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。第三部分新项目如何计算增值税八、进项税额抵扣条件附件2：一（四）
进项税额。2.按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，
用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不
动产净值/（1+适用税率）×适用税率上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的
与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第三部分新项目如何计算增值税国
税函〔2009〕617号?一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机
动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
二、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海
关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。未实行
海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳
税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额。第三部分新项目如何计算增值税国税发〔1995〕192号?二（三）购进货
物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供
劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。第三部分新项目如何计算增值税国家税务总局公告2012年第55号??
?一、增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下
称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。???二、原纳税
人主管税务机关应认真核查纳税人资产重组相关资料，核实原纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人资产重组
进项留抵税额转移单》（见附件）。?????《增值税一般纳税人资产重组进项留抵税额转移单》一式三份，原纳税人主管税务机关留存
一份，交纳税人一份，传递新纳税人主管税务机关一份。???三、新纳税人主管税务机关应将原纳税人主管税务机关传递来的《增值税一般纳
税人资产重组进项留抵税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对原纳税人尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许新纳税人继续申报抵扣
。第三部分新项目如何计算增值税国家税务总局公告〔2011〕71号??一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、
经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，
在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。???????
二、迁出地主管税务机关应认真核实纳税人在办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额，填写《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》（见附件）
。????《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》一式三份，迁出地主管税务机关留存一份，交纳税人一份，传递迁达地主管税务机关一
份。???????三、迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料
进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。第三部分新项目如何计算增值税国家
税务总局公告2011年第49号?国家税务总局公告2011年第50号（逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法）?一、对增值税一般纳税
人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增
值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍
应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。第三部分新项目如何计算增值税国家税务总局公告2011年第78号??一、增值税
一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣；实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口
增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真
实交易且符合本公告第二条规定的客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。第三部分新项目如何计算增值
税财税〔2012〕15号?自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费
(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。现将有关政策通知如下：一、增值税纳税人2011年12月1日（含，下同）以后
初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全
额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，
不得在增值税应纳税额中抵减。增值税税控系统包括：增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控
系统和公路、内河货物运输业发票税控系统。增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增
值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传
输盘。二、增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术
维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执
行。三、增值税一般纳税人支付的二项费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销
项税额中抵扣。四、纳税人购买的增值税税控系统专用设备自购买之日起3年内因质量问题无法正常使用的，由专用设备供应商负责免费维修
，无法维修的免费更换。第三部分新项目如何计算增值税九、不得抵扣进项税额附件1：第二十七条下列项目的进项税额不得从
销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产
和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税
人的交际应酬消费属于个人消费。第三部分新项目如何计算增值税九、不得抵扣进项税额附件1：（二）非正常损失的购进货物，
以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和
交通运输服务。（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。第三部分新项目如何计算增值税
九、不得抵扣进项税额附件1：（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、
修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。（七）财政部和国
家税务总局规定的其他情形。本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫
生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。第三部分新项目如何计算增值税九、不
得抵扣进项税额附件1：第二十八条不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。固定
资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等有形动产。非正常损失，是指因管理不
善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。第三部分新项目如何计算
增值税九、不得抵扣进项税额附件1：第三十一条已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生本办法第二十七条规定情形的，
按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率固定资产、无形资产或者不动产
净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。第三部分新项目如何计算增值税九、不得抵扣进项税额附件1：第
三十三条有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（一）一般纳税人
会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。（二）应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。第三部分新项目如何计算增值税
九、不得抵扣进项税额附件1：附:一（一）交通运输服务。交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位
置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。第三部分新项目如何计算增值税九、不得
抵扣进项税额附件1：附：一（五）1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得
的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收
入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税
。融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给
承租方的业务活动。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。第三部分新项目如何计算增值税九、不
得抵扣进项税额附件1：附：一（六）8.商务辅助服务。商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护
服务。（1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。（2）经纪代理服
务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代
理记账.第三部分新项目如何计算增值税九、不得抵扣进项税额附件1：附：一（六）8.商务辅助服务。（3）人力资源服务
，是指提供公共就业、劳务派遣人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。（4）安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社
会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。第三部分新项目如何计算增值税九、不得抵扣进
项税额附件1：附：一（七）3.旅游娱乐服务。旅游娱乐服务，包括旅游服务和娱乐服务。（1）旅游服务，是指根据旅
游者的要求，组织安排交通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等服务的业务活动。（2）娱乐服务，是指为娱乐活动同时提供场所和服务
的业务。具体包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺（包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动
力伞、射箭、飞镖）。第三部分新项目如何计算增值税九、不得抵扣进项税额附件1：附：一（七）4.餐饮住宿服务。餐饮住
宿服务，包括餐饮服务和住宿服务。（1）餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。（2）
住宿服务，是指提供住宿场所及配套服务等的活动。包括宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供的住宿服务。第三部分新项
目如何计算增值税十、纳税义务发生时间及预缴附件1：第四十五条增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并
收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过
程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服
务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到
预收款的当天。（三）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。（四）纳税人发生本办法第十四条规定情形的，其纳税义务
发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
第三部分新项目如何计算增值税十、纳税义务发生时间及预缴附件2：一（八）销售不动产1、销售前取得不动产，简易计税方法，
差额，5%预征率2、销售前自建不动产，简易计税方法，全额，5%预征率3、销售后取得不动产，一般计税方法，差额，5%预征率4
、销售后自建不动产，一般计税方法，全额，5%预征率5、小规模销售取得不动产，简易计税方法，差额，5%预征率6、小规模销售自建不
动产，简易计税方法，全额，5%预征率7、房地产销售开发老项目，简易计税方法，全额，5%8、房地产预售方式销售，3%的预增率预缴
增值税9、房地产销售开发老项目，一般计税方法，全额，3%预增地第三部分新项目如何计算增值税十、纳税义务发生时间及预缴
附件2：一（九）不动产经营租赁服务1、出租前取得不动产，简易计税方法，全额，5%预征率2、出租后取得不动产，一般计税方法，不
在一地的，3%预缴3、小规模出租后不动产，简易计税，不在一地的，5%预缴4、其他个人出租取得的不动产（不含住房），5%征收率
5、个人出租住房，减按1.5%计算第三部分新项目如何计算增值税十、纳税义务发生时间及预缴附件2：一（十）不动产一般计税方
法销售前取得不动产，差额5%预征率销售老项目和出租前不动产，不在一地，3%预征率销售自建不动产，5%预征率第三部分
新项目如何计算增值税十、纳税义务发生时间及预缴附件2：一（七）1、一般纳税人清包工服务可以选择简易计税2、一
般纳税人甲供材服务可以选择简易计税3、一般纳税人老项目建筑可以选择简易计税4、一般纳税人
跨县市扣除分包款2%服务地预缴5、一般纳税人跨县市简易计税扣除分包款3%预缴6、小规模
跨县市简易计税扣除分包款3%预缴第三部分新项目如何计算增值税十一、纳税地点及合并纳税附件1：第四十六条
增值税纳税地点为：（一）固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别
向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务
机关申报纳税。（二）非固定业户应当向应税行为发生地主管税务机关申报纳税；未申报纳税的，由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税
款。（三）其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务
机关申报纳税。第三部分新项目如何计算增值税十一、纳税地点及合并纳税附件2：一（十二）纳税地点。属于固定业户的试点纳
税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)
和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。第三部分新项目如何计算增值税财税〔2012
〕9号??根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条有关规定，现将固定业户总分支机构增值税汇总纳税政策通知如下：固
定业户的总分支机构不在同一县（市），但在同一省（区、市）范围内的，经省（区、市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总
向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。省（区、市）财政厅（局）、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局
备案。财税【2013】74总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法第四部分不征税项目和免税项目一、不征收增值税项目
附件2：一（二）不征收增值税项目2.存款利息。3.被保险人获得的保险赔付。4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心
、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。5.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产
以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。第四部分不征税项目和免税
项目1）国家税务总局公告〔2010〕13号?融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为2）国家税务总局公告
2011年第13号、国家税务总局公告2013年第66号在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置
换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人第四部分不征税项目和免
税项目二、免征增值税项目附件1：第四十八条纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳
增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或
者零税率。第三部分新项目如何计算增值税二、征收范围附件1：附：一（四）建筑服务。建筑服务，是指各类建筑物、构筑物
及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服
务和其他建筑服务。第三部分新项目如何计算增值税二、征收范围附件1：附：一（四）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃
气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。第三部分新项目如何计算增
值税二、征收范围附件1：附：一（四）5.其他建筑服务。其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井
）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、
土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。第三部分新项目如何计算增值税二、征收范围附件1：附：一（六）现代服务业----
5.租赁服务。租赁服务，包括融资租赁服务和经营租赁服务。（1）融资租赁服务，是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出
租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权
，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。按照标的
物的不同，融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。融资性售后回租不按照本税目缴纳增值税。第三部分新项
目如何计算增值税二、征收范围附件1：附：一（六）现代服务业----5.租赁服务。（2）经营租赁服务，是指在约定时间内将
有形动产或者不动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。按照标的物的不同，经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经
营租赁服务。将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值
税。车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。第三部分新项目如何计
算增值税二、征收范围附件1：附：二销售无形资产销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具
实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。技术，包括专利技术和非专利技
术。自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。其他权益性无形资产，包括基础设施资
产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏
虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。第三部分新项目如何计算增值税二、征收范围附件1：附：三销售不动产
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑
物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建
筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销
售不动产缴纳增值税。?第三部分新项目如何计算增值税二、征收范围附件1：第十条销售服务、无形资产或者不动产，是指有
偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外：（一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政
事业性收费。1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；3.所收款项全额上缴财政。（二）单位或者个体工商户聘用的员工为
本单位或者雇主提供取得工资的服务。（三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
第三部分新项目如何计算增值税二、征收范围附件1：第十一条有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。第三部分新项
目如何计算增值税二、征收范围附件1：第十二条在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：（一）服务（租赁不动产除外）或者无
形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；（二）所销售或者租赁的不动产在境内；（三）所销售自然资源使用权的自然资源
在境内；（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第三部分新项目如何计算增值税二、征收范围附件1：第十三条下列情形
不属于在境内销售服务或者无形资产：（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。（二）境外单位或者个人向境
内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。第三部分
新项目如何计算增值税三、兼营和混合销售附件1：第三十九条纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率
或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。第三部分新项目如何计算增值税三、兼
营和混合销售附件2：一（一）兼营。试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应
当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：1.兼有不同税率的销售货物、加工修
理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从
高适用征收率。3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。第三部分新项
目如何计算增值税三、兼营和混合销售附件1：第四十条一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或
者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条
所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
甲供材可以简易征收，乙供是混合销售？？第三部分新项目如何计算增值税四、视同销售附件1：第十四条
下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众
为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）
财政部和国家税务总局规定的其他情形。第三部分新项目如何计算增值税视同销售细则第四条单位或者个体工商户的下列行为，
视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税
人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目
；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个
体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者
个人国税发【1998】137企业所属机构间移送货物增值税：开票或收款第三部分新项目如何计算增值税五、税率和征收率附
件1：第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。（二）提供交
通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%
。（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条 增值税征收率为3%，财
政部和国家税务总局另有规定的除外。第三部分新项目如何计算增值税五、税率和征收率增值税条例第二条增值税税率：（一）
纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17％。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税
率为13％：（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（
以下称应税劳务），税率为17％。税率的调整，由国务院决定。十二条小规模纳税人增值税征收率为
3%。增收率的调增，由国务院规定。第三部分新项目如何计算增值税六、一般计税方法附件1：第二十一条一
般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项
税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。第三部分新项目如何计算增值税六、一般计税方法附件1：
第三十七条销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。价外费用，是指价外收取的
各种性质的收费，但不包括以下项目：（一）代为收取并符合本办法第十条规定的政府性基金或者行政事业性收费。（二）以委托方名义开具发
票代委托方收取的款项。第三部分新项目如何计算增值税六、一般计税方法价外费用细则十二条条例第六条第一款所称价外费用，
包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装
费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：第三部分新项目如何计算增值税
六、一般计税方法附件1：第四十四条纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生本办法第十四条所列行
为而无销售额的，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额：（一）按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。
（二）按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人
为安排，减少、免除、推迟缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。第三部分新项目如何计算增值税六、一般计税方法销售不动产
：附件2：一（八）3.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外
费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率
在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般计税法、全额、所在地5%预征率、差额第三部分新
项目如何计算增值税六、一般计税方法销售不动产：附件2：一（八）4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用
一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预
缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般计税、全额、所在地5%预缴、全额第三部分新项目如何计算增值税六、一般
计税方法销售不动产：附件2：一（八）8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。何时停止预
缴？？？（销售额-向政府支付土地价款）11%-当期进项=第三部分新项目如何计算增值税七、差额计提销项税额附件2：一（
三）9.试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。10.房地产开
发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府
部门支付的土地价款后的余额为销售额。房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项
目。第三部分新项目如何计算增值税七、差额计提销项税额附件2：一（三）11.试点纳税人按照上述4－10款的规定从全部
价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指
：（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合
法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4
）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。（5
）国家税务总局规定的其他凭证。纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。第三部分新项目如何
计算增值税七、差额计提销项税额附件2：一（三）3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的
正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入
下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不
得开具增值税专用发票。第三部分新项目如何计算增值税第三部分新项目如何计算增值税八、进项税额抵扣条件附件1：第二
十四条进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。第三部分新项目如
何计算增值税八、进项税额抵扣条件附件1：第二十五条下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票（
含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（三）购进农产品
，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税
额。计算公式为：进项税额=买价×扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税
。（四）从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。
第三部分新项目如何计算增值税八、进项税额抵扣条件附件1：第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国
家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发
票、农产品销售发票和完税凭证。纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，
其进项税额不得从销项税额中抵扣。房地产建筑业“营改增”政策解析孙炜青岛大学经济学院副教授增值税原理解析运用增值税
是价外税(应收和应付）增值税的中性特点（零售税）增值税纳税人不是负税人税负率自动与盈利能力挂钩避免重复征税（上游是否纳税链
条抵扣）中间环节免税意义不大甚至负面关于全面推开营业税改征增值税试点的通知附件1：营业税改征增值税试点实施办法
附：销售服务、无形资产、不动产注释附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定附件
4：跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定第一部分老项目和新项目的划分销售不动产（房地产企业）：附件2：一（七
）3.房地产老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。第一部分老项目和新项目
的划分销售建筑服务（建筑安装企业）：附件2：一（三）10.建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工
日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4
月30日前的建筑工程项目。第二部分老项目如何计算增值税销售不动产：附件2：一（八）1.一般纳税人销售其2016年4月
30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价
后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税
申报。差额、可以简易征收5%、=所在地5%预缴第二部分老项目如何计算增值税销售不动产：附件2
：一（八）3.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售
额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所
在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般计税法、全额计税、所在地5%差额预缴第二部分老项目如何计
算增值税销售不动产：附件2：一（八）2.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得
的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务
机关进行纳税申报。自建、全额、可以简易征收5%、=所在地5%预缴第二部分老项目如何计算增值税销售不动产：
附件2：一（八）4.一般纳税人销售其2016年5月1日后自建的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计
算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般计税、全额、所在地5%全额预缴第二部分老项目如何计算增值税销售不动产：附件2：一（八）5.小规模纳税人销售其取得（
不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得
不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税
务机关进行纳税申报。小规模简易征收5%差额计税和预缴5%第二部分老项目如何计算增值税销售不动产：
附件2：一（八）6.小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人
应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。第二部分老项目如何计算增值税销售不动产：
附件2：一（八）7.房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。
第二部分老项目如何计算增值税销售不动产：附件2：一（八）8.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按
照5%的征收率计税。9.房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
何时停止预缴？？？（销售额-向政府支付土地价款）11%-当期进项=第二部分老项目如何计算增值税销售不动
产：附件2：一（八）10.个体工商户销售购买的住房，应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征免增值税。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。第二部分老项目如何计算增值税销
售不动产：附件2：一（八）11.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该
项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。第二部分老项目如何计算增值税附件1.
第三十五条简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）第二部分老项目如何计算增值税不动产出租：附件2：一（九）不动产经营租赁服务。1.一
般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4
月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税
申报。第二部分老项目如何计算增值税不动产出租：附件2：一（九）不动产经营租赁服务3.一般纳税人出租其2016年5月1
日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报
。4.小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）
的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。第二部分老项目如何计算增值税不
动产出租：附件2：一（九）不动产经营租赁服务5.其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。6.
个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。第二部分老项目如何计算增值税附件2：一（十）一般纳税人销售其
2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人
应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构
所在地主管税务机关进行纳税申报。第二部分老项目如何计算增值税附件2：一（十）房地产开发企业中的一般纳税人销售房地产老项
目，以及一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率
在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，适用一般计税
方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照5%的预征率在不动产所在地预
缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。第二部分老项目如何计算增值税附件2：一（十一）一般纳税人跨省（自治区、
直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地
申报纳税时，计算的应纳税额小于已预缴税额，且差额较大的，由国家税务总局通知建筑服务发生地或者不动产所在地省级税务机关，在一定时期内暂停预缴增值税。第二部分老项目如何计算增值税附件2：一（十四）销售使用过的固定资产。一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。使用过的固定资产，是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。第二部分老项目如何计算增值税附件2：一（七）建筑服务。1.一般纳税人以清包工方式可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。第二部分老项目如何计算增值税附件2：一（七）建筑服务。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。4.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。第二部分老项目如何计算增值税附件2：一（七）建筑服务。5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。6.试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。第三部分新项目如何计算增值税一、一般纳税人和小规模纳税人附件1：第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。第三部分新项目如何计算增值税一、一般纳税人和小规模纳税人附件1：第四条年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。第三部分新项目如何计算增值税一、一般纳税人和小规模纳税人附件1：第五条符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。第三部分新项目如何计算增值税二、征收范围附件1：第一条在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 |
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