增值税法习题及答案单项选择题下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（A）。A将外购的货物用于本单位集体福利B将外购的货物分配
给股东和投资者C将外购的货物无偿赠送给其他个人D将外购的货物作为投资提供给其他单位下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（C）
。A建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B汽车建造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C塑钢门窗销售商店在销售
产品的同时又为客户提供安装服务D电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是
（B）。A加工企业对来料加工后又复出口的货物B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C属于小规模纳税人的生产性企业自营出
口的自产货物D外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物某生产企业为增值税一般纳税人，2006年6月外购原材料取得防伪
税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元，外销货物取
得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率17%，出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为（A
）。A．75.4万元B．100.9万元C．119.6万元D．137.7万元【解析】当期应纳增值税=150×17%
－[137.7–115×8×（17%－13%）]＝－75.4（万元）当期免抵退税=115×8×13%=119.6（万元）11
9.6>75.4；则应退75.4万元。5.以下关于增值税纳税地点的表述错误的是（B）。固定业户在其机构所在地B．非固定业户
在其居住所在地C．进口货物向报关地海关申报纳税D．总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税
6下列各项中,既是增值税法定税率,又是增值税进项税额扣除率的是(C)A、7%B、10%C、13%D、17%
【解析】增值税的法定税率有17%和13%两档，而增值税的扣除税率目前只有7%、13%两档，13%即是增值税法定税率，又是增值税
进项税额扣除率。7.按照新增值税条例及细则的规定，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税声明的次月起的（D）内不得申请免税。A．
3个月B.6个月C.12个月D.36个月8.某食品厂因管理不善将一批以前购入的大麦毁损，账面成本9600元（含
运费465元），其不能抵扣进项税为（C）A．1864．05元B.1425.45元C.1400元D.2040元
9.某生产薯类白酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金4.68万元，当期逾期未归
还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为（C）A．20.4万元B.20.74万元C.21.0
8万元D.20.80万元二、多项选择题1、下列稅额，可以从销项税额中抵扣或应纳税额中抵免的有（ABCD）。A
.营业税纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额B.增值税一般纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额
C.增值税小规模纳税人购置税控收款机取得的增值税专用发票上注明的税额D.增值税一般纳税人购置防伪税控通用设备取得的增值税专用发
票上注明的税额【解析】增值税纳税人和营业税纳税人购置税控收款机以及防伪税控通用设备均可凭专用发票进行税额抵扣，其中营业税纳税人和
增值税小规模纳税人不仅可凭增值税专用发票进行税额抵扣，还可以凭普通发票计算税额进行抵扣2.某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业
达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额20.4万
元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售、月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务处理符合有关规定的有（AD）。（2
006）商场应按120万元计算销项税额B、商场应按124.8万元计算销项税额C、商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D
、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量、计算）
的各种返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。当期商场应按平价销售时的不含税销售价格计算销售额；返利应冲减进项税额
=4.8/（1+17%）17%=0.70（万元），则当期可抵扣进项税额为20.4-0.70=19.7（万元）。3.下列各项中，
属于增值税征收范围的有（AD）（2006）A纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B纳税人受托开发的委托方拥有著作权的软
件所得的开发收入C纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D银行销售金银【解析】A属于增值税的混合销售，应纳增
值税；B属于应纳营业税的征收范围；C中的保险费属于不缴纳增值税的代收款；D属于增值税的征收范围4.对新设立的商贸企业，纳税辅导期
达到6个月后，经主管税务机关审查，符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括（ABD）。（2005）纳税评估的结论正常
B、能够及时查找存在的问题C、约谈、实地查验的结果正常D、企业申报、缴纳税款正常【解析】对新设立的商贸企业，纳税辅导期达
到6个月后，经主管税务机关审查，符合以下条件的可认定为增值税正式一般纳税人：纳税评估的结论正常；约谈、实地查验的结果正常；企业申报
、缴纳税款正常；企业能准确核算进项销项税额、并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。5.下列属于增值税征税范围的有
（ABC）销售热力B．进口天然气C．家电修理部进行洗衣机修理D．咨询公司提供咨询服务以下适用１３％税率计算增值税的项
目有（ACD）商店销售食用植物油B．农民销售自产粮食C．天然气D．书市销售的音像制品企业在进行有关生产经营活动时，能
够抵扣进项税额的是（ABCD）A．购进原材料所发生的运费和建设基金B．从农民手中购进免税农产品而支付的买价C．委托汽修厂修
理送货用机动车玻璃而支付的修理费D．为进行企业宣传，特地委托加工一批免费发放小礼品而支付的加工费外贸企业A收购某工业B的货
物出口，按规定采用“先征后退”的政策，则正确的是（CD）A企业按规定税率计算缴纳增值税B．按退税率退还A企业缴纳的增值税C．
A企业出口环节免税D．按退税率退还A企业采购环节付款时支付给B企业的进项税的一部分或全部判断题甲企业2008年3月份受乙企
业委托开发软件产品，著作权由甲企业和乙企业共同拥有。对于此项业务，甲企业应当缴纳增值税。（╳）被注销增值税一般纳税人资格的企业
，其存货不做进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。（√）3.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是
否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。（√）4.生产企业委托外贸企业代理出口自产货物以及有出口经营权的外贸企
业收购货物后委托其他外贸企业代理出口，均适用“免、抵、退”方法计算应退税额。（╳）5.企业委托其他纳税人代销货物，对于发出代销货
物超过180天仍未收到代销清单及贷款的，视同销售实现，一律征收增值税。（√）6.增值税一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，凡附
有运输企业开具并加盖财务专用章或发票专用章的运输清单，允许计算抵扣进项税额。（√）7.现行有关政策规定，对商业企业向供货方收取
的与商品销售数量挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的规定冲减当期增值税进项税金。（√）8.从2003年12月1日起，对增值
税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行对比，凡比对不符的，一律不予抵扣。（√）9.属于一般物
资援助项目下的出口货物，生产企业在财务上做销售处理的，自1999年1月1日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。（╳）四、计算题
1.某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。2010年3月留抵税额3000元，4月该厂购销情况如下
：（1）向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的现金折扣；（2）向外地特约经销点销售500辆，
并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；（3）销售本厂自用1年的小轿车一辆，销价1
20000元；（4）当期发出包装物收取押金50000元，逾期仍未收回的包装物押金60000元；（5）购进自行车零部件、
原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元（6）从小规模纳税人处购进自行车零件、价税合计支付
90000元，取得税务机关代开的专用发票；（7）本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。假定应该认证的发票
均经过认证，要求计算：（1）该自行车厂当期可抵扣的进项税；当月进项税额=7000?7%+23800+90000/
（1+3%）?3%=490+23800+2621.36=36911.36（元）（2）该自行车厂销售自行车的销项税；该自
行车厂销售自行车的销项税=（800?280+500?280）?17%=61880（元）销售800辆自行车给予8%的现金折
扣，不应减少销售额；（3）该自行车厂包装物押金的销项税；该自行车厂包装物押金的销项税=60000/（1+17%）
?17%=8717.95（元）逾期未收回包装物换算为不含税销售额再并入销售额中。（4）该自行车厂销售使用过小轿
车的应纳税；该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税=120000/(1+4%)?4%/2=2307.69
（元）（5）当期该厂应纳增值税的合计数。当期该厂应纳增值税的合计数=61880+8717.95+2307.69
-26911.36-3000=42994.28（元）2．某食品加工厂2009年10月发生下列业务：（1）向农民
收购大麦10吨，支付价款20000元，验收后送另一食品加工厂加工膨化，支付加工费价税合计600元，取得增值税专用发票;（2）从
县城工具厂（小规模纳税人）购入小工具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价税合计3605元；（3）生产玉米渣10吨，销售9
吨取得不含税销售额21000元，将1吨玉米渣发给职工；（4）生产夹心饼干销售，办妥托收手续，单位收到货款，开具发票的不含税销售额
100000元；（5）上月向农民收购入库的小米因保管不善霉烂，账面成本4536元（含运费186元）；（6）转让2009年3月
购入的小型设备一台，转让收取支票8000元，发生转让运费500元，清理费400元，取得规定的发票。要求顺序计算：该食品厂当月
采购货物发生的增值税进项税；该食品厂当月发生的增值税进项税收购大麦计算进项税=20000×13%=2600（元）加工费进项税
=600/（1+17%）×17%=87.18（元）购买工具进项税=3605/（1+3%）×3%=105（元）发生进项税额=26
00+87.18+105=2792.18（元）(2)该食品厂当期进项税转出数；小米霉烂做进项税转出时，注意将农产品和运费账
面成本还原成计算进项税时的基数。进项税转出=（4536-186）/（1-13%）×13%+186/（1-7%）×7%=650+1
4=664（元）(3)该食品厂销售产品的增值税销项税；玉米渣销项税=21000×13%=2730（元）发给职工玉米渣视同销售
销项税=21000/9×13%=303.33（元）销售夹心饼干销项税=100000×17%=17000（元）当期销项税合计=
2730+303.33+17000=20033.33（元）(4)该食品厂转让小型设备应纳的增值税；因设备是在2009年购入，则
应计算销项税，相关的运费可计算抵扣进项税。应纳设备转让增值税=8000/（1+17%）×17%-500×7%=1162.39-3
5=1127.39（元）（5）该食品厂当期应纳增值税额。当期应纳税额=20033.33-2792.18+664+1127.39=
19032.54(元)。五、分析题1.今年5月中旬，某商店(增值税小规模纳税人)购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套9
8元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为(A)。/1999年CPA试题A.565.38元B.5
88元C.832.08元D.882元【答案】A【解析】小规模商业企业适用4%的征收率，故应纳增值税=(150×98)/
(1+4%)×4%=565.38(元)某商店(小规模纳税人)2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到
货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为(A)。A.4230.77元B.6226.42元
C.3076.92元D.4528.30元【答案】A【解析】增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。故应纳的
增值税=(80000+30000)÷(1+4%)×4%=4230.77(元)某商业零售企业为增值小规模纳税人，2004年12月
购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额12000元;经主管税务机关核准购进税控收款机，一台取得普通发票，支付金额5850元;本
月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为(A)。/2005年CPA试题A.5230元B.60
80元C.8098元D.8948元【答案】A【解析】根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机
关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税款收款机取得
的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%。故该小规模纳税人12月份应纳增值税=
158080÷(1+4%)×4%-5850÷(1+17%)×17%=6080-850=5230(元)。4.去年3月，甲自来水公
司销售自来水取得收入18万元，购进乙水厂(独立核算)的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款8万元。该月甲公司应纳增值税为0
﹒69万元。()【答案】×【解析】自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独
立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。某寄售商店(一般纳税人)代销寄售物品时，应
按照购进抵扣法计算缴纳增值税。()【答案】×【解析】对一些特定货物销售行为，无论其从事者是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按简
易办法，即按小规模纳税人应纳税额计算办法计算应纳税额。自1998年8月1日起，下列特定货物销售行为的征收率由6%调低至4%：(1)
寄售商店代销寄售物品;(2)典当业销售死当物品;(3)经有权机关批准的免税商店零售免税货物。##
###【答案与详解】单项选择题ACB4、【答案】A【解析】当期应纳增值税
=150×17%－[137.7–115×8×（17%－13%）]＝－75.4（万元）当期免抵退税=115×8×13%=11
9.6（万元）119.6>75.4；则应退75.4万元。【答案】B【答案】C【解析】增值税的法定税率有17%和13%两档
，而增值税的扣除税率目前只有7%、13%两档，13%即是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率。DCC多项选择题【答
案】ABCD【解析】增值税纳税人和营业税纳税人购置税控收款机以及防伪税控通用设备均可凭专用发票进行税额抵扣，其中营业税纳税人和增
值税小规模纳税人不仅可凭增值税专用发票进行税额抵扣，还可以凭普通发票计算税额进行抵扣【答案】AD【解析】对商业企业向供货方收
取的与商品销售量销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量、计算）的各种返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税额。当期商场
应按平价销售时的不含税销售价格计算销售额；返利应冲减进项税额=4.8/（1+17%）17%=0.70（万元），则当期可抵扣进项税
额为20.4-0.70=19.7（万元）。3、【答案】AD【解析】A属于增值税的混合销售，应纳增值税；B属于应纳营业税的征收范
围；C中的保险费属于不缴纳增值税的代收款；D属于增值税的征收范围【答案】ACD【解析】对新设立的商贸企业，纳税辅导期达到6个
月后，经主管税务机关审查，符合以下条件的可认定为增值税正式一般纳税人：纳税评估的结论正常；约谈、实地查验的结果正常；企业申报、缴纳
税款正常；企业能准确核算进项销项税额、并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。ABCACDABCDCD判
断题1.╳2.√3.√4.╳5.√6.√7.√8√9╳计算题答案：1.【答案及解析】该自行车厂当期可抵扣的进项税
：当月进项税额=7000?7%+23800+90000/（1+3%）?3%=490+23800+2621.36
=36911.36（元）该自行车厂销售自行车的销项税=（800?280+500?280）?17%=61880（元）销
售800辆自行车给予8%的现金折扣，不应减少销售额；该自行车厂包装物押金的销项税=60000/（1+17%）?1
7%=8717.95（元）逾期未收回包装物换算为不含税销售额再并入销售额中。该自行车厂销售使用过小轿车的应纳税=
120000/(1+4%)?4%/2=2307.69（元）当期该厂应纳增值税的合计数=61880
+8717.95+2307.69-26911.36-3000=42994.28（元）解：该食品厂当月发生的
增值税进项税收购大麦计算进项税=20000×13%=2600（元）加工费进项税=600/（1+17%）×17%=87.18（元
）购买工具进项税=3605/（1+3%）×3%=105（元）发生进项税额=2600+87.18+105=2792.18（元）
该食品厂当期进项税转出数小米霉烂做进项税转出时，注意将农产品和运费账面成本还原成计算进项税时的基数。进项税转出=（4536-
186）/（1-13%）×13%+186/（1-7%）×7%=650+14=664（元）该食品厂增值说销项税玉米渣销项税=2
1000×13%=2730（元）发给职工玉米渣视同销售销项税=21000/9×13%=303.33（元）销售夹心饼干销项税=
100000×17%=17000（元）当期销项税合计=2730+303.33+17000=20033.33（元）该食品厂转让
小型设备应纳的增值税因设备是在2009年购入，则应计算销项税，相关的运费可计算抵扣进项税。应纳设备转让增值税=8000/（1
+17%）×17%-500×7%=1162.39-35=1127.39（元）该企业当期应纳增值税税额当期应纳税额=20033
.33-2792.18+664+1127.39=19032.54(元)。五、分析题1.今年5月中旬，某商店(增值税小规模纳
税人)购进童装150套，“六一”儿童节之前以每套98元的含税价格全部零售出去。该商店当月销售这批童装应纳增值税为(A)。/1999
年CPA试题A.565.38元B.588元C.832.08元D.882元【答案】A【解析】小规模商业企业
适用4%的征收率，故应纳增值税=(150×98)/(1+4%)×4%=565.38(元)某商店(小规模纳税人)2002年2月采取
“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为(
A)。A.4230.77元B.6226.42元C.3076.92元D.4528.30元【答案】A【解析】增值税法中规
定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。故应纳的增值税=(80000+30000)÷(1+4%)×4%=4230.77(元)
某商业零售企业为增值小规模纳税人，2004年12月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额12000元;经主管税务机关核准购进税
控收款机，一台取得普通发票，支付金额5850元;本月内销售货物取得零售收入共计158080元。该企业12月份应缴纳的增值税为(A)
。/2005年CPA试题A.5230元B.6080元C.8098元D.8948元【答案】A【解析】根据增值税法的有关规定，增值税小规模纳税人购置税款收款机，经主管税务机关审核批准后，可以凭购进税款收款机取得的增值税专用发票，按照发票是注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税。或者按照购进税款收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款÷(1+17%)×17%。故该小规模纳税人12月份应纳增值税=158080÷(1+4%)×4%-5850÷(1+17%)×17%=6080-850=5230(元)。4.去年3月，甲自来水公司销售自来水取得收入18万元，购进乙水厂(独立核算)的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款8万元。该月甲公司应纳增值税为0﹒69万元。()【答案】×【解析】自2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算水厂的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税款(按6%征收率开具)予以抵扣。某寄售商店(一般纳税人)代销寄售物品时，应按照购进抵扣法计算缴纳增值税。()【答案】×【解析】对一些特定货物销售行为，无论其从事者是一般纳税人还是小规模纳税人，一律按简易办法，即按小规模纳税人应纳税额计算办法计算应纳税额。自1998年8月1日起，下列特定货物销售行为的征收率由6%调低至4%：(1)寄售商店代销寄售物品;(2)典当业销售死当物品;(3)经有权机关批准的免税商店零售免税货物。 |
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