服务贸易项目对外支付备案及缴税流程?(2015-06-1113:05:43)标签：?http://search.sina.com.cn/?
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om.cn/?c=blog&q=%B6%D4%CD%E2%D6%A7%B8%B6&by=tag对外支付、http://search
.sina.com.cn/?c=blog&q=%CB%B0%CE%F1%B1%B8%B0%B8&by=tag税务备案分类：?htt
p://blog.sina.com.cn/s/articlelist_1283456335_5_1.html公司法外资企业对于境外
母公司向境内子公司提供的服务所需对外支付的服务费，如达到5万美元以上标准的，需要在支付前进行税务备案。单笔未达到5万美元但同一笔费
用分多次支付，累计达5万美元的，也要进行税务备案。根据企业所得税法的相关规定，境外企业在境内提供服务所取得的收入，应当由境内企业代
为缴纳所得税和增值税（营业税）。但很多时候，双方可以通过在协议中明确约定的方式，将税款实际承担归于一方。一、需要备案的情况根据国家
税务总局、国家外汇管理局关于《服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告》，如下情况的服务贸易对外支付需要进行备案：序号服务贸易
项目（境外机构或个人向中国境内提供）对境外支付金额（超过需备案）1服务费：运输、旅游、通信、建筑安装、劳务承包、保险、金融、计算机
和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化娱乐服务、其他商业服务和政府服务单笔5万美元以上（不含5万）2利得：工作报酬、股息、红利、
利润、直接债务利息、担保费、捐赠、赔偿、税收、偶然利益所得等单笔5万美元以上（不含5万）3资本转移所得：融资租赁租金、不动产转让收
入、股权转让收入等均应备案4特殊事项：外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资的单笔5万美元以上（不含5万）?二、代扣代缴税款
中国境内企业在以下税种中负有代扣代缴义务：所得税、预提税项目、营业税（包括营改增）、附加税。代扣代缴的税款由哪方承担根据双方合同约
定。计算方法：缴税义务人征收事项（营改增）税种税率计算方法收缴机关税款境外承担预提税项目?增值税附加税6%12%含税价/(1+6%
)=A（缴税基础）A6%=增值税增值税12%=附加税国税地税所得税10%A10%=所得税国税劳务(核定利润率15%)增值税附
加税6%12%含税价/(1+6%)=A（缴税基础）A6%=增值税增值税12%=附加税国税地税所得税25%A15%25%=所
得税国税税款境内承担预提税项目增值税附加税6%12%含税价/（1-10%-6%12%）=AA6%=增值税增值税12%=附加税
国税地税所得税10%A10%=所得税国税劳务(核定利润率15%)增值税附加税6%12%含税价/（1-15%25%-6%12%
）=AA6%=增值税增值税12%=附加税国税地税所得税25%A15%25%=所得税国税备注：1.?附加税：针对增值税所征收
的一种地方性税收，附加税包括城市维护建设税、教育费附加税、地方教育费附加税。附加税由地方税务局收取。2.?营改增：一部分营业税改为
增值税，税率一般变为6%。3.?预提税项目：包括股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让收益等。?三、办事流程第一步：准备材
料：（1）备案材料：序号材料名称具体要求原件/复印件1备案表3份公章原件（多带3张空白件）2合同需中文译本原件、复印件各一份3其他
相关证明材料：PackingList/Invoice/BillofLanding需中文译本复印件（公章）（2）缴税材料：序号
材料名称具体要求原件/复印件1对外支付税务备案后续报告表不确认的部分可现场填写原件扣缴企业所得税合同备案登记表2份原件中华人民共和
国扣缴企业所得税报告表2份原件增值税代扣、代缴税款报告表2份原件2合同需中文译本原件、复印件各一份3Invoice如交易中既包含货
物贸易又包含服务贸易的，只需提供服务贸易invoice复印件（公章）（3）其他主体资格证明材料：序号材料名称具体要求1营业执照副本2份复印件（公章）2税务登记证2份复印件（公章）3对外贸易经营者备案登记表2份复印件（公章）? |
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