001
目录
第一章房地产业营改增中的常见问题
1.1纳税义务发生时间.............................................................002
1.1.1销售不动产纳税义务发生时间.......................................................002
1.1.2开发产品跨期销售的纳税义务时间判断问题................................006
1.2老项目界定及计税方法选择.............................................007
1.2.1不动产新老项目的界定问题...........................................................007
1.2.2特殊情形的简易计税适用问题.......................................................015
1.2.3房地产项目简易计税方法与一般计税方法的选择问题................016
1.2.4不动产老项目简易征收的备案佐证材料........................................018
1.3房地产销售业务的计税.....................................................019
1.3.1一级土地开发的计税问题...............................................................019
1.3.2接盘后继续开发销售是否属于销售自行开发的范围....................021
1.3.3房地产企业建幼儿园等配套设施的计税问题................................023
1.3.4房地产开发企业销售精装修房所含装饰、设备是否视同
销售问题..........................................................................................024
1.3.5可供销售建筑面积是否可以将用于出租的、自用物业面积
剔除的问题......................................................................................026
1.3.6自行开发产品出租有关问题...........................................................026
1.3.7自行开发产品自用的计税问题.......................................................029
1.3.8转让车位如何计税的问题...............................................................030
1.3.9人防车位（地下车位）或商铺转让使用权的计税问题................031
1.3.10`还建房（置换房）的计税问题.....................................................033
营改增终极口径
002
1.3.11`代建行为的计税问题....................................................................034
1.3.12不动产业务价外费用的认定问题.................................................035
1.3.13房地产开发企业“以老带新”奖励费的计税问题......................036
1.3.14赠送面积的计税问题.....................................................................037
1.3.15以不动产、无形资产投资入股是否要征收增值税......................037
1.3.16个人销售住房的购买时间及计税问题..........................................039
1.3.17纳税人从事二手房收购交易的计税问题......................................041
1.4预收款及预缴税款.............................................................041
1.4.1预收款的范围及开票.......................................................................041
1.4.2房地产企业收到预收款的预缴税款问题........................................046
1.4.3房地产开发企业跨省、县、市的预缴问题....................................051
1.4.4现房销售是否要按3%预缴增值税.................................................057
1.5不动产租赁的计税.............................................................057
1.5.1不动产租赁（含自建情形）的简易计税问题................................057
1.5.2简易计税项目退回租金如何开票...................................................061
1.5.3道路通行服务计税问题...................................................................062
1.5.4转租的情形（包括关联公司之间无偿提供不动产用于租赁）
和计税问题......................................................................................063
1.5.5车辆停放服务作为不动产经营租赁范围的简易计税问题.............067
1.5.6卖场出租柜台、摊位的计税问题...................................................068
1.5.7场地出租给银行放置ATM机的计税问题.....................................068
1.5.8经营性租入不动产装修、改扩建进项是否适用分2年
抵扣的问题......................................................................................069
1.5.9公司预收、一次性收取租金的增值税缴纳和抵扣问题................070
1.5.10个人出租住房的税率（征收率）与政策适用问题......................072
1.5.11个人一次性收取租金是否可以享受小微企业免征增值
税优惠政策....................................................................................073
1.5.12租赁场所转售水电的计税问题.....................................................073
1.5.13土地使用权经营租赁的计税问题.................................................074
1.5.14因提前解约、剩余租金作为违约金是否作为价外费用的问题...075
1.5.15仓储服务和提供仓库出租服务的计税问题..................................075
1.5.16免租期的计税问题.........................................................................077
目录
003
1.6土地价款的扣除.................................................................077
1.6.1允许扣除的不动产购置原价问题...................................................077
1.6.2关于房地产开发企业允许扣除的土地价款范围及票据
形式问题..........................................................................................078
1.6.3“旧城改造”方式开发房地产项目如何计算缴纳增值税，
能否扣除拆迁户的补偿款...............................................................087
1.6.4一次拿地、分次开发的土地成本扣除问题....................................088
1.6.5特殊情形的土地价款（土地出让金）扣除问题............................090
1.6.6土地出让金返还款的扣除问题.......................................................093
1.7土地使用权转让的计税.....................................................095
1.7.1转让土地使用权的征税问题...........................................................095
1.7.2小规模纳税人转让土地使用权如何计税........................................096
1.7.3自然人转让取得的土地使用权的开票问题....................................097
1.7.4拆迁补偿款的征税和不征增值税情形............................................098
1.8发票开具及申报.................................................................101
1.8.1售房面积差的开票问题...................................................................101
1.8.2适用一般计税方法的房地产开发企业如何开具增值税
专用发票与申报..............................................................................104
1.8.3一套房子是否可以开具多张发票...................................................106
1.8.4销售房屋给共有人发票如何开具...................................................107
1.8.5折价销售不动产开具发票时可否使用差额征税的发票功能.........107
1.8.6退房的申报问题..............................................................................108
1.8.7租金减免的开票问题.......................................................................108
1.8.8因更换购房人涉及跨期开票的问题...............................................108
1.8.9不动产销售价格低于取得价格或明显偏低的开票问题................109
1.8.104月30日前所开错票的处理........................................................109
1.8.11跨区县办理防伪税控设备及领用发票的问题..............................110
1.8.12房地产项目已缴纳营业税且需补开增值税发票的问题...............110
1.8.13房地产企业已申报缴纳营业税补开增值税普票的期限问题.......115
1.8.14小规模纳税人转让其取得的不动产的开票问题..........................117
1.8.15简易征收项目的增值税专用发票认证问题..................................118
1.8.16两家公司共同开发的纳税申报问题..............................................118
营改增终极口径
004
1.8.17个人或者村委会出租房屋代开增值税专用发票..........................119
1.9进项税额抵扣.....................................................................119
1.9.1售楼处、临时构筑物的进项税抵扣...............................................119
1.9.2已申报营业税，营改增后取得的增值税专用发票如何抵扣.........119
1.9.3分期抵扣的适用性问题...................................................................120
1.9.4共同成本的进项税如何抵扣问题...................................................123
1.9.5跨境服务的不动产相关业务的扣缴义务及抵扣凭证问题.............123
1.10其他：房地产行业是否有增值税清算制度...................124
第二章建筑业营改增中的常见问题
2.1建筑业纳税义务发生时间的判定.....................................127
2.1.1建筑企业确认收入时间与合同约定收款及开票时间不一致
其纳税义务发生时间问题...............................................................127
2.1.2关于建筑服务未开始前收到的备料款等预收款征税问题.............130
2.2建筑服务的简易计税及备案的问题.................................132
2.2.1国家有哪些政策出台以确保建筑行业营改增后税负只减不增.....132
2.2.2不同项目是否可以选择不同的计税方式........................................133
2.2.3建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料如何适用简易
计税政策..........................................................................................134
2.2.4建筑业老项目的界定及如何提供佐证材料的问题........................135
2.2.5建筑业简易征收（简易计税）备案有哪些特殊规定....................138
2.2.6已完工建筑老项目的返工和修缮工程是否适用简易
计税的问题......................................................................................141
2.2.7简易计税一经选择是否必须36个月不得变更的问题..................142
2.2.8认定清包工、甲供材是否以合同为准............................................144
2.2.9甲供材项目的简易计税问题...........................................................145
2.2.10甲供材料是否计入建筑服务销售额..............................................146
2.2.11不同计税方法下2016年5月1日后竣工处置结余工程物资的
计税问题........................................................................................147
2.3一般建筑安装服务的计税问题.........................................149
2.3.1钢结构制作安装业务如何计税（混合销售还是兼营）................149
2.3.2其他混合销售的情形汇总...............................................................155
目录
005
目录
2.3.3建筑业预制构件的计税问题...........................................................156
2.3.4电梯、中央空调维护保养的计税问题............................................158
2.3.5建筑机械租赁业务的计税问题.......................................................160
2.3.6园林绿化、养护、苗木及花卉计税问题........................................161
2.3.7BT、BOT、PPP、EPC等计税问题..............................................165
2.3.8石材和铝制的幕墙维护的计税问题...............................................170
2.3.9铁路维护计税问题...........................................................................170
2.3.10营改增前开工或完工的老项目、营改增后收到工程款
如何处理........................................................................................171
2.3.11营改增之前发生的应税行为如何补缴税款的问题......................174
2.3.12初装费的计税问题.........................................................................175
2.3.13安装的同时提供设备的绝缘、保温等作业是否属于安装服务...175
2.3.14建筑行业销售收入以合同约定的价格还是竣工决算的价款
来确定的问题.................................................................................176
2.4总分包关系计税问题.........................................................176
2.4.1分包服务的范围..............................................................................176
2.4.2分包方是否可以按照总包方的签约时间适用简易计税的问题.....176
2.4.3同一个建筑项目中，分包方是否必须适用总包方的简易
计税方法..................................................................................................179
2.4.4分包方能否将发包方代为发放的农民工工资并入分包款中，
向发包方开具增值税专用发票.......................................................180
2.4.5境外分包商是否可以选择简易征收的问题....................................181
2.5总分机构的计税.................................................................181
2.5.1总机构（资质）中标并签订合同、分公司实施工程的计税及
开票问题..................................................................................................181
2.5.2总公司统一采购货物、服务支付货款或银行承兑，分公司
能否抵扣增值税进项税额...............................................................183
2.5.3分支机构用总公司的资质签订合同的征管问题............................186
2.6发票问题.............................................................................186
2.6.1建筑服务外出经营的开票问题.......................................................186
2.6.2施工方采用简易计税的开票问题...................................................188
2.6.3纳税人跨县（市、区）提供建筑服务的开票问题........................190
2.6.4装修合同签约对方为总公司、接受服务方为分公司的开票问题...192
营改增终极口径
006
2.6.54月30日前收的工程款但营业税票未开，5月1日以后
能否补开增值税票..............................................................192
2.7预缴管理和申报问题.........................................................193
2.7.1跨省、县（市、区）提供建筑服务外管证报验登记的
相关问题..........................................................................................193
2.7.2跨县（市、区）提供建筑服务预缴问题........................................198
2.7.3跨县（市、区）提供建筑服务未按规定预缴增值税问题.............201
2.7.4跨地区提供建筑服务工程款统一结算、无法划分各个区收入
的预缴问题......................................................................................202
2.7.5预收款不超过支付的分包款如何预缴的问题................................202
2.7.6建筑业预缴、申报地点的问题.......................................................203
2.7.7建筑业预缴税款的抵减问题...........................................................204
2.7.8建安纳税人开具红字发票后预缴税款的处理................................204
2.8差额扣除预缴税款的问题.................................................205
2.8.1不是同一个项目的分包款可否差额扣除预缴税款的问题.............205
2.8.2分包方4月30日前开具的营业税建安发票能否在总包方
抵减的问题..............................................................................................206
2.9进项税额认证抵扣及转出.................................................210
2.9.1如何界定可以准确划分可抵扣和不可抵扣的进项税问题.............210
2.9.2层层分包中委托付款情形下专票的抵扣问题................................210
2.9.3临时建筑的进项税已抵扣的转出问题............................................211
2.9.4纳税人购进货物用于不动产在建工程增值税进项税额抵扣问题...212
2.9.5建安企业因营改增之前提供服务取得专票5月1号后是否能
抵扣的问题.......................................................................................................213
第三章金融业营改增中的常见问题
3.1金融业务.............................................................................216
3.1.1贷款服务结息日确定销售收入的计税问题....................................216
3.1.2贴现业务计税问题...........................................................................218
3.1.3黄金租赁业务的计税问题...............................................................219
3.1.4金融商品转让业务的销售额确认问题............................................219
3.1.5转让金融商品的纳税义务发生时间问题........................................220
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007
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3.1.6金融商品转让的负差结转问题.......................................................221
3.1.7购买理财产品收入计税问题...........................................................221
3.1.8银行联合商户向持卡人提供的优惠是否视同销售........................225
3.1.9银行结汇产生的汇率差收入是否需要缴纳增值税........................225
3.1.10金融业销售折扣的计税.................................................................226
3.1.11商品回购债券的计税问题.............................................................226
3.1.12商票或债权转让业务是否属于金融商品转让..............................227
3.1.13营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的融资性售后
回租合同如何计税的问题.............................................................227
3.1.14融资租赁的差额扣除问题.............................................................228
3.1.15代收费用如何计税.........................................................................229
3.1.16金融机构工本费收入的计税问题.................................................230
3.1.17申请统一核算的金融业纳税人营改增后如何申报......................230
3.1.18发行融资融券支出的利息的计税及进项抵扣问题......................231
3.1.19违约保证金加收利息如何计税开票的问题..................................231
3.2保险服务.............................................................................232
3.2.1银行、保险机构赠送礼品是否视同销售的问题............................232
3.2.2保险公司的保费收入纳税义务发生时间如何确定........................238
3.2.3保理服务的计税问题.......................................................................238
3.2.4保险企业储蓄金是否缴纳增值税...................................................239
3.2.5代替保险代理人汇总代开发票的问题............................................239
3.2.6联保、共保、再保险服务的计税问题............................................240
3.3其他涉及金融服务的业务.................................................241
3.3.1企业及关联方之间拆借资金如何计税............................................241
3.3.2统借统还中“企业集团”的界定问题............................................243
3.3.3典当、小贷、担保公司提供的服务是否属于金融服务................244
3.3.4典当业计税问题..............................................................................244
3.3.5股权转让的计税问题.......................................................................246
3.3.6企业买卖股票的计税问题...............................................................246
3.3.7私募基金取得投资收益分成收入，是否需要交纳增值税.............249
3.4开票问题.............................................................................250
3.4.1贷款服务及金融商品转让服务的开票问题....................................250
营改增终极口径
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3.4.2金融机构手续费收入的开票问题...................................................251
3.4.3银联POS刷卡结算服务手续费的开票..........................................252
3.4.4金融机构汇总缴纳分支机构是否需要安装税控装置....................253
3.4.5以分行、保险企业以分公司作为增值税纳税人的能否以分行
或分公司的名称开票.......................................................................253
3.4.6银行代收费业务的开票问题...........................................................254
3.4.7运钞安保公司能否给银行开专票...................................................255
3.4.8销售航空保险是否可以向航空公司开具专票的问题....................255
3.4.9企业间资金拆借及委托（银行）贷款如何开票的问题................256
3.4.10保险公司自我服务的增值税处理.................................................257
3.4.11个人垫付的保费是否能取得专票的问题......................................258
3.4.12联保（共保）的开票问题.............................................................258
3.4.13保险公司销售给企业的员工商业保险业务是否可以开具
增值税专用发票............................................................................259
3.4.14保险经纪公司试点前已确认经纪费收入并缴纳营业税，试点后
如何开具发票................................................................................260
3.5认证抵扣问题.....................................................................260
3.5.1保险赔付的进项税额抵扣问题.......................................................260
3.5.2营改增后金融业进项税抵扣的问题...............................................265
3.5.3银行分支机构取得专票是否汇总到省分行统一认证
抵扣的问题......................................................................................266
3.5.4融资性售后回租服务中承租方取得的增值税专用发票
可以抵扣吗......................................................................................266
3.5.5取得手续费专票是否可以抵扣进项税额的问题............................267
3.6其他：免税的政府债券的发行主体包括哪些.................267
第四章物业与生活服务业营改增中的常见问题
4.1物业服务.............................................................................269
4.1.1物业公司兼营项目的计税问题.......................................................269
4.1.2物业公司的开票问题.......................................................................272
4.1.3一次性收取物业费的计税问题.......................................................274
4.1.4向服务接收方收取的自来水水费的计税及开票问题....................276
4.1.5非物业单位是否比照物业管理单位执行........................................280
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4.1.6物业公司代开发商管理的房屋、停车场租赁的计税问题.............281
4.1.7物业经营租赁（包括电梯广告）的老项目简易计税问题.............283
4.1.8停车费的计税问题...........................................................................283
4.1.9充电桩的计税和发票开具问题.......................................................285
4.1.10原北京市施行的“酬金制”优惠政策如何延续..........................286
4.1.11门禁卡工本费计税问题.................................................................286
4.1.12物业公司的进项税抵扣问题.........................................................287
4.1.13物业公司向产权人开票还是实际付款人开票的问题..................287
4.1.14物业服务的视同销售问题.............................................................288
4.2住宿服务.............................................................................289
4.2.1酒店主要业务的计税问题..............................................................290
4.2.2酒店出租长包房、酒店式公寓、提供注册地等是否作为
不动产租赁计税的问题...................................................................292
4.2.3酒店免费提供与明码标价物品的计税问题....................................294
4.2.4酒店因损坏商品收取的赔偿款计税问题........................................296
4.2.5酒店发生的宴请是否视同销售的问题............................................298
4.2.6酒店会议（宴会）服务的计税与开票问题....................................298
4.2.7酒店业赠送餐饮服务是否视同销售问题........................................304
4.2.8酒店业进项税额抵扣问题...............................................................306
4.2.9酒店业务开票的问题.......................................................................308
4.2.10酒店积分奖励是否视同销售的问题..............................................310
4.2.11饭店是否可以申请办理停业登记.................................................310
4.2.12住宿是否属于居民日常服务.........................................................311
4.2.13员工因公出差发生的住宿费发票是否可以抵扣进项..................311
4.3餐饮服务.............................................................................313
4.3.1餐饮行业购进农产品进项税额抵扣问题........................................313
4.3.2餐饮服务的同时售卖烟酒的计税问题............................................323
4.3.3餐饮非现场消费的计税问题...........................................................324
4.3.4餐饮开票问题..................................................................................326
4.3.5餐饮企业为员工提供工作餐是否视同销售....................................326
4.4其他生活服务业.................................................................327
4.4.1生活服务的税率和征收率问题.......................................................327
4.4.2纪念馆等门票收入的计税问题.......................................................328
营改增终极口径
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4.4.3文艺表演、艺术表演有哪些特殊的计税问题................................328
4.4.4体育赛事计税问题...........................................................................329
4.4.5景区经营项目的计税问题...............................................................330
4.4.6旅游服务的纳税义务发生时间问题...............................................333
4.4.7旅游服务的差额征税及开票问题...................................................334
4.4.8非学历教育、培训、合作招生等服务的计税问题........................339
4.4.9提供非学历教育服务时一并收取的住宿、餐饮服务收入
的计税问题......................................................................................342
4.4.10居民日常服务（如清洗、洗涤服务）的个性问题......................342
4.4.11摄影扩印是否属于其他生活服务.................................................343
4.4.12网吧的计税问题.............................................................................343
4.4.13代驾的计税问题.............................................................................344
4.4.14员工制家政服务的抵减营业税问题..............................................344
4.4.15美容院的计税问题.........................................................................344
4.4.16健身场所能否开具增值税专用发票..............................................345
第五章现代服务业营改增中的常见问题
5.1商务辅助服务.....................................................................347
5.1.1经纪代理服务的情形.......................................................................347
5.1.2代理招生的计税问题.......................................................................347
5.1.3企业管理服务的计税开票问题.......................................................348
5.1.4总公司向分公司收取的管理费用如何计税....................................348
5.1.5人力资源外包服务的开票问题.......................................................349
5.1.6劳务派遣服务的计税问题...............................................................349
5.1.7保安公司提供押运服务的计税问题...............................................352
5.2文化创意服务.....................................................................352
5.2.1广告设计喷绘店如何计税的问题...................................................352
5.2.2标书制作的税率问题.......................................................................353
5.2.3设计广告词的计税问题...................................................................354
5.3租赁服务.............................................................................354
5.3.1有形动产租赁服务的简易计税问题...............................................354
5.3.2体育活动租赁球拍的计税问题.......................................................355
5.3.3集装箱出租用于住宿的计税问题...................................................355
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011
5.3.4车辆广告等计税问题.......................................................................356
5.3.5出租燃气管道的计税问题...............................................................356
5.4广播影视服务....................................................................357
5.4.1播映服务是否视同销售的问题.......................................................357
5.4.2网络直播服务如何计税...................................................................357
5.5其他：互联网平台计税.....................................................358
第六章交通运输业营改增中的常见问题
6.1运输公司计税问题.............................................................360
6.1.1运输企业购买车辆保险后，保险公司返还手续费给企业，税收
如何处理...........................................................................................360
6.1.2网约车的计税问题...........................................................................360
6.2货物运输业开具增值税专用发票的问题.........................360
6.3货物运输企业收取挂靠运营管理费的计税问题.............361
6.4机票退票费的计税及开票问题.........................................362
6.5航空运输企业客运如何开具发票.....................................363
第七章纳税人的共性问题
7.1混合销售的界定问题.........................................................365
7.1.1总局关于混合销售和兼营的划分问题............................................365
7.1.2混合销售的界定问题.......................................................................366
7.2视同销售的确定.................................................................371
7.2.1企业将其名下不动产无偿转让子公司是否是同销售的问题.........372
7.2.2内部结算的视同销售问题...............................................................372
7.2.3发放实物佣金（或者旅游奖励）的视同销售及抵扣问题.............373
7.3一般纳税人的认定问题.....................................................374
7.3.1一般纳税人资格登记标准应如何判断............................................374
7.3.2偶然发生销售超500万的纳税人身份认定问题............................375
7.4企业计税问题.....................................................................378
7.4.1会员卡的计税问题...........................................................................378
营改增终极口径
012
7.4.2积分兑换（信用卡、航空里程等）的计税问题............................381
7.4.3违约金（没收保证金）等的计税问题............................................384
7.4.4个人所得税手续费返还的计税问题...............................................386
7.4.5价格明显偏低的计税及开票问题...................................................388
7.4.6买赠行为的计税问题.......................................................................389
7.4.7将购进的图书赠送客户的免税政策适用问题................................394
7.4.8展品无偿赠送的计税问题...............................................................395
7.4.9代售名家字画的计税问题...............................................................395
7.4.10水利工程水费的计税问题.............................................................395
7.4.11停车位划线的计税问题.................................................................396
7.4.12取得苗木补偿费的计税问题.........................................................396
7.4.13销售二手车（抵债小汽车）的计税问题......................................397
7.4.14销售绿化种植土是否可以按照简易计税方法征收增值税问题...398
7.4.15总分支机构之间进行设备转移，是否需要缴纳增值税...............398
7.5开票问题.............................................................................398
7.5.1增值税发票信息要求、栏次的填开...............................................398
7.5.2两个不同税率的项目能否开在同一张发票上的问题....................401
7.5.3简易计税是否可以开具增值税专用发票........................................401
7.5.4差额征税的开票问题.......................................................................402
7.5.5已缴纳营业税需补开增值税发票的问题........................................404
7.5.6营业税的业务、未申报缴纳营业税，营改增之后应如何开具发票....410
7.5.7充值卡、储值卡、商业预付卡的开票计税问题............................410
7.5.8预售加油卡的开票问题...................................................................414
7.5.9代收费用的开票问题.......................................................................415
7.5.10价外费用（违约金、赔偿款、分期付款利息及逾期付款罚息等）
的计税和开票问题..........................................................................416
7.5.11收到非经营业务的赔偿款（如高速公路损坏补偿）如何开票...417
7.5.12企业经营地址和注册地址不一致,增值税专用发票的
开具问题........................................................................................418
7.5.13经营范围以外是否可以自行开票的问题......................................418
7.5.14开专票时核实客户一般纳税人身份的问题..................................419
7.5.15增值税专用发票开票限额的问题.................................................419
7.5.16员工将自有汽车租赁给企业的开票问题......................................420
目录
013
7.5.17销售使用过的固定资产如何开具专票的问题..............................420
7.5.18非企业性单位（事业单位）经营活动开具专用发票的问题.......421
7.5.19代开增值税专用发票时是否需要缴税..........................................422
7.5.20代开增值税发票是否加盖“代开发票专用章”的问题...............422
7.5.21代理人代开发票（佣金、评审费等）的问题..............................423
7.5.22销售废旧物资的增值税专用发票开具问题..................................425
7.5.23一般纳税人可否汇总开具增值税专用发票..................................425
7.5.24逾期未认证（超期认证）发票的处理..........................................426
7.5.25通过第三方平台交易的发票开具问题..........................................428
7.5.26折扣折让如何开票.........................................................................428
7.5.27已缴纳营业税，营改增试点后需要开具的红字发票的处理.......430
7.5.28原地税发票因开票有误、服务中止等情况需冲红的处理...........430
7.5.29错票的处理....................................................................................430
7.5.30遗失、丢失发票如何处理.............................................................431
7.6征管问题.............................................................................434
7.6.1商家借机涨价、开票加点的问题...................................................434
7.6.2外出经营是否要另行办理税务登记...............................................434
7.6.3异地办公的防伪税控系统安装及开票问题....................................435
7.6.4沿线高速公路的增值税申报问题...................................................435
7.6.5小微企业免税的一税两费申报问题...............................................436
7.6.6代开发票时一税两费的缴纳地点问题............................................436
7.6.7稽查查补税款的所属期问题...........................................................436
7.6.85月1日之后开具的地税发票缴纳增值税时如何申报的问题......437
7.6.9季申报的原营业税纳税人如何申报缴纳增值税的问题................437
7.6.10小规模纳税人是否按月抄报税的问题..........................................437
7.6.11代表机构的增值税申报问题.........................................................438
7.6.12营改增试点后因发生退款减除营业额的营业税退税问题...........438
7.6.13电子发票是否需要另外盖章.........................................................438
7.6.14开具红字发票后如何申报的问题.................................................439
7.6.15原享受差额征收营业税政策的纳税人尚有未扣除完的金额
的退税问题....................................................................................439
7.6.16个体工商户征管问题.....................................................................439
7.6.17其他个人代开增值税专用发票的情形..........................................440
营改增终极口径
014
7.6.18其他个人代开专用发票的小微免税政策适用问题......................440
7.6.19高管获得闽台湾人才奖金公司是否需要缴税开票......................440
7.7进项税额抵扣问题.............................................................441
7.7.1税控设备及维护费的抵扣问题.......................................................441
7.7.2一般纳税人企业购进的保洁服务是否能够抵扣进项....................442
7.7.3个人垫付费用的专用发票开具和抵扣的问题................................443
7.7.4取得餐饮费专用发票是否可以抵扣进项.......................................443
7.7.5员工制服采购费用等是否可以抵扣进项的问题............................444
7.7.6为部分员工报销的移动话费进项税是否可以抵扣........................444
7.7.7租入员工班车取得专票的进项税额可否抵扣的问题....................444
7.7.8企业提供防暑降温饮料和必需药品的进项税抵扣问题................445
7.7.9取得劳保用品进项发票能否抵扣进项税额的问题........................445
7.7.10员工食堂的进项税抵扣问题.........................................................445
7.7.11用于新建职工食堂所取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额....446
7.7.12ETC充值卡的开票及进项税抵扣问题.........................................447
7.7.13购进不是专用于简易计税的办公用不动产应如何抵扣进项税...448
7.7.14专门用途改变用途或者混用的，其进项税额抵扣的问题...........449
7.7.15一般纳税人购进农民自产自销的苗木取得的销售发票能否
抵扣的问题.....................................................................................449
7.7.16纳税人三（五）证合一前开具的发票之后是否可以抵扣...........450
7.7.17认定为一般纳税人之前取得的增值税专用发票是否可以抵扣...450
7.7.18购买的商业保险的进项税抵扣问题..............................................451
7.7.19机场提供误机盒饭的进项税抵扣问题..........................................451
7.7.20营改增前的留抵税额的抵扣问题.................................................451
7.7.21资产重组过程中标的公司尚未抵扣的进项税额的继续抵扣问题...452
7.7.22注销税务登记时尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额的处理...........452
7.7.23取得海关进口增值税专用缴款书的增值税申报抵扣问题...........453
7.7.24试点纳税人5月1日之前发生的购进货物业务，
在5月1日之后取得进项税发票，是否可按规定认证抵扣.......453
7.7.25收到不能抵扣的增值税专用发票可以不认证直接当普票全额
核算成本，还是认证抵扣后再做进项转出..................................454
7.7.26《出口货物转内销证明》是否可以作为进项税额抵扣凭证......456
7.7.27三流一致的进项税抵扣规定问题.................................................456
目录
015
7.7.28总公司统一购买、分公司使用的进项税抵扣问题......................456
7.7.29进项税额是否可以享受出口免抵退税政策..................................457
7.8进项税额转出的情形.........................................................457
7.8.1失控发票的进项税抵扣与转出问题...............................................457
7.8.2关于非正常损失的情形判断问题...................................................459
7.9其他：哪些情形属于转让其他权益性无形资产.............460
第八章政策优惠类服务
8.1免税行为.............................................................................462
8.1.1营改增后免税的行为有哪些...........................................................462
8.1.2免税、减税收入是否应当分开核算的问题....................................463
8.1.3学校外包食堂的计税问题...............................................................463
8.1.4购买医院的体检卡赠送给客户的计税问题....................................464
8.1.5防疫站办理健康证收费是否免征增值税........................................464
8.1.6幼儿园收取的伙食费收入是否免税...............................................465
8.1.7兴趣班额外收费是否免税...............................................................465
8.1.8为员工组织体检是否可以要求医院开具专用发票的问题.............466
8.1.9免税备案及申报问题.......................................................................466
8.1.10哪些属于免税的农业机耕服务.....................................................467
8.1.11墓穴租赁（墓地销售、殡葬服务）是否享受免征增值税
优惠的问题....................................................................................468
8.1.12免税货物能否开具专用发票.........................................................469
8.1.13个人销售未办理房屋产权证的自建自用住房，如何征税...........469
8.2跨境应税行为是否免税问题.............................................469
8.2.1从境外单位购进服务代扣代缴税款的抵扣问题............................469
8.2.2购进进口设备同时含安装费的代扣代缴问题................................470
8.2.3总公司与境外签订合同，分公司提供服务，分公司是否享受
跨境免税优惠的问题.......................................................................471
8.2.4支付给外国主办方的参展费是否需要代扣代缴增值税................471
8.2.5境外兑换游戏币服务.......................................................................472
8.2.6产品外销支付入驻经营费的计税问题............................................472
8.2.7向境外企业支付权益性保障金的计税问题....................................473
营改增终极口径
016
8.2.8境外工程勘察勘探服务如何才能享受免税政策............................473
8.2.9作为分包方提供的境外工程设计服务是否享受零税率政策.........473
8.2.10保税区、出口加工区内提供服务的开票、抵扣问题..................475
8.3不征税服务.........................................................................476
8.3.1营改增后不征收增值税项目相关问题............................................476
8.3.2慈善、福利机构接受捐款是否不征收增值税................................477
8.3.3企业取得由政府支付的拆迁安置费是否不征增值税....................477
8.3.4纳税人取得中央财政补贴的计税问题............................................477
8.3.5工会收取的会费是否需要缴纳增值税............................................478
8.3.6因改制发生的不动产产权变更的涉税问题....................................478
8.3.7非应税收入能否开具零税率普通发票............................................479
8.3.8哪些业务属于向土地所有者出让土地使用权免征增值税的情形....479
第九章重要参考政策
1.【国家税务总局】7月8日税务总局开展以“20条
服务新举措全面助力营改增”为主题在线访谈.............482
2.【河北国税】《河北省国家税务局关于全面推开
营改增有关政策问题的解答（之四）》.........................493
3.财政部国家税务总局关于明确金融房地产开发教育
辅助服务等增值税政策的通知（财税〔2016〕140号）506
4.国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管
问题的公告（国家税务总局公告2016年第86号）.....509
5.国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的
补充通知（财税〔2017〕2号）......................................511
6.国家税务总局关关于进一步明确营改增有关征管
问题的公告（国家税务总局公告2017年第11号）.....511
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