编制会计分录及试算平衡习题（含答案）javascript:void(0);javascript:void(0);javascript:voi
d(0);javascript:void(0);例题一1、某企业从银行提取现金4,000元借：库存现金4000贷：银行
存款40002、采购员王强从财务科预借差旅费2000元，现金付讫借：其他应收款-王强2000贷：库存现金2000
3、5天后王强到财务科报销差旅费1800元，余款退回企业借：管理费用-差旅费1800库存现金200贷：其他应
收款-王强20004、从某企业采购材料一批，价税款合计数为23400元，该企业适用的增值税税率为17%货款及税款未付，材料当日
未运达企业借：在途物资20000应交税金-应交增值税（进项）3400贷：应付账款234005、3天后上述材料
运抵企业，验收入库借：原材料20000贷：在途物资200006、以银行存款如数支付上述购买材料的货款及税款借：
应付账款23400贷：银行存款234007、从车间领用材料一批，总价值8,000元，其中生产产品直接耗用7,000元，
车间一般耗用1,000元借：生产成本7000制造费用1000贷：原材料80008、分配本月工资费用20,0
00元，其中生产工人工资12,000元，车间管理人员工资5,000元，厂部管理人员工资3,000元借：生产成本12000
制造费用5000管理费用3000贷：应付职工薪酬200009、以现金支付本月应付工资借：应付职工薪酬
20000贷：库存现金2000010、按工资总额的14%计提福利费借：生产成本1680制造费用700
管理费用420贷：应付福利费280011、对外销售产品一批，不含税售价总额30,000元，增值税适用税率为17
%，货款及税款未收到借：应收账款35100贷：主营业务收入30000应交税金-应交增值税（销项）5100
12、结转上述已销产品的实际成本25,000元借：主营业务成本25000贷：库存商品2500013、收到上述已销产品
的货款及税款，存入银行借：银行存款35100贷：应收账款3510014、摊销应由本月负担的保险费等4,000元
借：管理费用-保险费4000贷：待摊费用400015、计提固定资产折旧8,000元，其中生产用固定资产折旧6,000元
，厂部管理用固定资产折旧2,000元借：制造费用6000管理费用2000贷：累计折旧800016、从银
行取得5年期借款20万元，存入银行借：银行存款20万元贷：长期借款20万元17、收到投资者投入企业一项专利权，评估
确认价值8万元借：无形资产-专利权8万元贷：实收资本8万元18、按规定交纳本月应交税金5,000元，银行存款付讫
借：应交税金5000贷：银行存款500019、按规定支付本月借款的利息费用等4,000元，银行存款付讫借：财
务费用4000贷：银行存款400020、以现金800元购买厂部办公用品借：管理费用——办公费800贷
：库存现金80021、从甲公司购入原材料800公斤，单价600元，增值税率17%，价税合计561600元，款项已付，原材料
已验收入库借：原材料480000应交税金-应交增值税（进项）81600贷：银行存款56160022、
以银行存款偿还长期借款90000元借：长期借款90000贷：银行存款9000023、向B公司销售商品1000件
，单价460元，增值税率17%，价税合计538200元，款项尚未收到借：应收账款——B公司538200贷：主营业务收入
460000应交税金——应交增值税（销项）7820024、购入设备一台，价款120000元，以银行存款支付借：固定资
产120000贷：银行存款12000025、月末提取固定资产折旧：其中生产车间2500元；行政管理部门1860元借
：制造费用2500管理费用1860贷：累计折旧436026、结转销售给B公司商品的销售成本320000元借
：主营业务成本320000贷：库存商品320000本期发生额试算平衡表公司名称：
年月日单位：元会计科目借方发生额贷方发生额合计主办会计：
审核：制表：本期发生额及余额试算平衡表公司名称：
年月日单位：元会计科目起初余
额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金3000银行存款505,000应收账款102,000其他应收款在途物资32,0
00原材料102,000固定资产784,000累计折旧35,000无形资产应付账款363,000应交税金应付职工薪酬应付福利费长期
借款200，000待摊费用实收资本1，000,000生产成本制造费用主营业务收入主营业务成本管理费用财务费用合计15630001
563000主办会计：审核：制表：以上内容已经打印发放学
生例题二1．月初购进原材料一批并验收入库，至本月末，有关结算账单仍未到材料估计成本为60万元借：原材料60万贷：应付帐款
60万2．以银行存款支付本季短期借款利息135000元经查，前2个月已预提100000元借：预提费用100000借：
财务费用35000贷：银行存款1350003．月初，企业将所持有的一张面值50万元、不带息的商业承兑汇票向银行申请贴现
；贴现利息为1250元，贴现净额已存入A企业的存款账户该项应收票据尚差1个月到期借：银行存款498750借：财务费用1
250贷：应收票据5000004．销售不适用的原材料一批，价款30000元，增值税5100元；货款已收妥并存入银行该批材
料成本为19000元借：银行存款35100贷：其他业务收入30000贷：应交税金--增值税（销项税额）5100
同时：借：其他业务支出19000贷：原材料190005．将本年净利润80万元全部结转至"利润分配"账户借：本年利润
80万贷：利润分配--未分配利润80万6．按面值2000万元发行债券一批，期限3年，年利率5％，到期一次还本付息（发行费用
略），发行债券款已收妥并存入企业的存款账户借：银行存款2000万贷：应付债券2000万7．存出投资款200万元借：
长期债权投资－其他债权投资（本金）200万元贷：银行存款200万元8．计提存货跌价准备35000元借：管理费用3500
0贷：存货跌价准备350009．从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10000元，增值税1700元双方商定货款采用商业
汇票结算，企业已开出、承兑面值11700元、3个月到期的商业汇票交销货方商品未到借：物资采购10000借：应交税金－应交增
值税（进项税额）1700贷：应付票据1170010．上项商品到达并验收入库借：库存商品10000贷：物资采购10
00011．收入某公司支付的违约金15000元存入银行借：银行存款15000贷：营业外收入1500012．收回去年已
作为坏账（采用备抵法核算）核销的应收账款30000元借：银行存款30000贷：应收账款30000同时，借：应收账
款30000贷：坏账准备3000013．销售产品一批，价款30万元，增值税51000元，经查，该笔销售业务已于前月预收货款
10万元，余款尚未结清该批产品的制造成本为20万元借：应收账款251000借：预收账款100000贷：主营业务收
入300000贷：应交税费－应交增值税51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000
014．本月应付职工薪酬15000元，其中生产工人的薪酬7000元，车间管理人员薪酬3000元，厂部人员薪酬5000元借:生
产成本7000借：制造费用3000借：管理费用5000贷:应付职工薪酬1500015．企业计提固定资产减值
准备6000元借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备600016．开出并承兑商业汇票一张，金额50万元、期限3个
月，用于抵付前欠购料款借：应付帐款50万贷：应付票据50万17．出售一项专利，收入25万元已存入银行该项专利的账面摊余
价值10万元；营业税率5％借：银行存款250000贷：无形资产100000贷：应交税费－应交营业税12500
贷：营业外收入13750018．董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付借：利润分配－应付现金股利
300000贷：应付股利300000支付时：借：应付股利300000贷：银行存款（或库存现金）30000
019．向某单位销售商品一批，价款100000元，销项增值税17000元，款项尚未收到借：应收帐款117000贷：主营
业务收入100000贷：应交税费--增值税（销项税额）1700020．销售商品一批，价款300000元，增值税51000元
，款项已全部收妥并存入银行该批商品成本为200000元借：银行存款351000贷：主营业务收入300000贷：应交
税费--增值税（销项税额）51000同时：借：主营业务成本200000贷：库存商品20000021．摊销无形资产25
00元借：管理费用2500贷：累计摊销250022．上月末购入材料的应付账款200000元，通过银行转账支付由于在
折扣期内付款而享受2％的现金折扣（采用总价法核算）借：应付账款200000贷：银行存款196000贷：财务费用40
0023．年末，经计算，企业全年应纳所得税94800元借：所得税费用94800贷：应交税费--所得税94800例题三1
.某股东一机床一台入股,经股东协商作价2万元2.向银行贷款5万元，作为流动资金，并存入银行3.购入机床一台，价款2万元，增
值税率17%，以银行存款支付4.购入钢材5吨，每吨3000元，增值税17%以商业汇票付讫5.将购入的钢材运回，运费2000元
，以银行存款支付，装卸力资500元，以现金支付6.钢材入库结转入库钢材的成本7.结算本月应付职工工资20000元，其中生产
工人工资15000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元8.计提设备折旧费5000元，全部为车间生产设备
9.单位工作人员出差，向会计室借款1000元10.出差人员回单位后报支车旅费1050元1.借:固定资产2万元贷:
实收资本2万元2.借:银行存款5万元贷:短期借款5万元3.借:固定资产2.34万元贷:银行存款2.3
4万元4.借:材料采购1.5万元应交税费-应交增值税(进项)0.255万元贷:应付票据1.755万元5.
借:材料采购0.25万元贷:银行存款0.2万元库存现金0.05万元6.借:原材料1.75万元贷:材料采
购1.75万元7.借:生产成本1.5万元制造费用0.2万元管理费用0.3万元贷:应付工资2万元
8.借:制造费用0.5万元贷:累计折旧0.5万元9.借:其他应收款0.1万元贷:库存现金0.1万元10
.借:管理费用0.105万元贷:其他应收款0.1万元库存现金0.005万元例题四南京华丽达公司2006年6月发生
以下几项业务：1.销售商品一批，总售价72000元，款已收讫；该商品成本为65000元2.预收货款24000元，款存入银行
，商品在下月交付3.以银行存款预付下季度仓库租金10800元4.销售商品一批，总售价84000元，货物已发出，发票已开具，
销货合同约定货款将于下月结算；该商品成本为70000元5.以银行存款支付本月水电费3000元6.以银行存款支付本年度第二季
度短期借款利息12000元7.当年3月份已预付本年度第二季度的财产保险费6000元如何编制会计分录最佳答案1、借：
银行存款72000贷：主营业务收入61538贷：应交税金-应交增值税（销项税额）10461；借：主营业务成本65000贷
：库存商品650002、借：银行存款24000贷：预收货款240003、借：待摊费用10800贷：银行存款10800
；（每月）借：销售费用3600贷：待摊费用36004、借：应收账款84000贷：销售收入71795贷：应交税金-应交
增值12205；借：主营业务成本70000待：库存商品700005、（管理部门水电费）借：管理费用3000贷：银行存款3
000；（车间生产部门）借：制造费用3000贷：银行存款30006、（第二季度先预提）借：财务费用12000贷：应付利息1
2000；（本月）借：应付利息12000贷：银行存款120007、借：待摊费用6000贷：银行存款6000例题五会计分
录练习题及答案东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、开出现金支票从银行提取现金2000
元备用；借：现金2000贷：银行存款20002、用现金支付生产车间办公用品费440元；借：制造费用440
贷：现金4403、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；借：银行存款80000贷：应收账款---盛达公司8
00004、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；借：应收账款--
-前进工厂117000贷：主营业务收入100000应交税金-应交增值税（销项税）170005、接到开户银行的通知
，收到光明公司前欠货款150000元；借：银行存款150000贷：应收账款---光明工厂1500006、向大华公司
销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为23
4000元，期限为三个月的商业汇票一张；借：应收票据--大华公司234000贷：主营业务收入200000应交税金-
应交增值税（销项税额）340007、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款1200
00元；借：银行存款120000贷：应收票据--胜利工厂1200008、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方
公司用银行存款预付购货款50000元；借：预付账款--宏达公司50000贷：银行存款500009、收到宏达公司发来
的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元扣除预付款50000元，余额4360
0元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；借：原材料-甲材料80000应交税金-应交增值税（进项税额）13600
贷：预付账款--宏达公司50000银行存款4360010、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；借
：其他应收款--张强800贷：现金80011、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；借：管理费用7
00现金100贷：其他应收款--张强80012、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元
,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；借：原材料-甲材料500000应交税金-应交
增值税（进项税额）85000贷：应付账款-科达公司58500013、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价
为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；借：在途物资-乙材料30
0000应交税金-应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款35100014、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，
已收到并验收入库；借：原材料-乙材料300000贷：在途物资-乙材料30000015、本月份生产A产品领用甲材料40
0000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；借：生产成本--
A产品400000--B产品480000制造费用20000管理费用5000贷：原材料--甲材料90
0000--乙材料500016、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；借：待摊费用1200贷：银行存
款120017、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；借：管
理费用3000制造费用2000贷：待摊费用500018、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付
生产使用，款项已通过银行支付；借：固定资产100000贷：银行存款10000019、经计算本月份应提固定资产折旧20
00元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；借：管理费用8000制造费用
12000贷：累计折旧2000020、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；借：无形资产-专利权240
000贷：银行存款24000021、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元借：管理费用2000
贷：无形资产-专利权2000例题六东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2015年12月份发生下列业务：1、向工商银行签订
借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；借：银行存款1000000贷：短
期借款-工商银行10000002、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；借：短期
借款-中国银行500000贷：银行存款5000003、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元
，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；借：原材料-乙材料70000应交税金-应交增
值税（进项税额）11900贷：应付账款-新华公司819004、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；
借：应付账款-新华公司81900贷：银行存款819005、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金1
00000元，存入银行存款；借：银行存款100000贷：预收账款-长江公司1000006、接上题，销售A产品一批
给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司
尚未支付；借：预收账款-长江公司175500贷：主营业务收入150000应交税金-应交增值税（销项税额）2550
07、用现金发放本月份职工工资24000元；借：应付工资24000贷：现金240008、分配本月份职工工资
24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资
为4000元；借：生产成本-A产品8000--B产品10000制造费用2000管理费用4000贷：应付
工资240009、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工
应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；借：生产成本-A产品1120--B产品1400
制造费用280管理费用560贷：应付福利费336010、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；借：
应付福利费300贷：现金30011、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；借：财务费用4000贷：预提费
用400012、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提借：预提费用10000贷：银行存
款10000东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、收到国家有关部门投入的货币资金1
000000元，已存入银行；借：银行存款1000000贷：实收资本--国家资本金10000002、收到信达公司投
资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；借：固定资产200000贷：实收资本-法人资本金（信达公司）
2000003、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；借：银行存款500000贷：资本公积500
0004、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到
并存入银行；借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税金-应交增值税（销项税额）1020005
、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；借：银行存款5
8500贷：其他业务收入50000应交税金-应交增值税（销项税额）85006、结转本月份销售A产品的销售成本390
000元，销售B产品的销售成本120000元；借：主营业务成本510000贷：库存商品-A产品390000--B产
品1200007、结转本月份销售乙材料的成本30000元；借：其他业务支出30000贷：原材料-乙材料3000
08、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工
人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；分配率：36720/（8000+10000）=2.04借：生产成本-
A产品16320（80002.04）--B产品20400(100002.04)贷：制造费用367209、
本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为40
0000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元B产品月末均未完工；借：库存商品-A产品535440贷：生
产成本-A产品53544010、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；借：营业费用
15000贷：银行存款15000例题七东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、因
对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；借：银行存款220000贷：投资收益2200002、
取得罚款收入3000元，存入银行；借：银行存款3000贷：营业外收入30003、向希望工程捐赠人民币150000
元，款项已通过银行支付；借：营业外支出150000贷：银行存款1500004、月末将收入类账户结转本年利润，其中
：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；借：主营业务收入1
050000其他业务收入50000投资收益220000营业外收入30000贷：本年利润13500005
、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费
用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；借：本年利润729545贷：主营业务
成本510000主营业务税金及附加1547其他业务支出30238管理费用18760财务费用4000营
业费用15000营业外支出1500006、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；借：所得税4027
50.15贷：应交税金-应交所得税402750.157、将上述所得税费用结转本年利润；借：本年利润402750.
15贷：所得税402750.158、结转企业全年实现的净利润817704.85元；借：本年利润817704.8
5贷：利润分配817704.859、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；借：利润分配81770
.49贷：盈余公积81770.4910、经董事会决定向投资者分配股利400000元借：利润分配400000贷：
应付股利400000例题八企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元2.企
业以银行存款支付税款滞纳金1000元3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）
4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元6.以工行存款1200元支付企
业预订下一年度上半年的报刊杂志费7.企业本月应付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门
电费1000元，以银行存款支付8将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行9管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理10摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元11用银行存款支付已计提的某施工工程土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元12以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元13企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付答案1.借:无形资产8000贷:银行存款80002.借:营业外支出1000贷:银行存款10003.借:管理费用-印花税355制造费用-修理费2200贷:待摊费用25554.借:财务费用10000贷:长期借款100005.借:管理费用-报刊费600制造费用-修理费540贷:待摊费用11406.借:待摊费用1200贷:银行存款12007.借:管理费用1000制造费用(生产成本)3800贷:银行存款48008.借:银行存款9500贷:短期投资8500投资收益10009.借:累计折旧42000固定资产清理8000贷:固定资产5000010.借:生产成本800贷:制造费用80011.借:在建工程3600应交税金-应交土地增殖税2000贷:银行存款560012.借:短期投资9700应收利息800贷:银行存款1050013.借:制造费用5850贷:银行存款5850 |
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