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第6章 财产清查
2017-10-20 | 阅:  转:  |  分享 
  
第一节财产清查的意义和种类财产清查的含义财产清查的作用财产清查的种类财产清查的准备财产物资的盘存制度财产清查的内容与方法清查
方法:实地盘点法。清查手续:填写“库存现金盘点报告表”。清查内容:账实是否相符;是否有违反现金管理条例的收支;有无白条抵库;是
否有超限额库存。第三节财产清查结果的处理财产清查结果处理程序财产清查结果处理应设置的账户存货财产清查结果的处理发生
额:(1)财产物资盘亏、毁损数额(净值)(2)已批准核销的财产物资盘盈数(净值)发生额:(1)财产物资盘盈数
(净值)(2)已批准核销的财产物资盘亏、毁损数(净值)
待处理财产损溢借方
贷方期末余额:尚未核销的净盘亏期末余额:尚未核销的净盘盈存货发生盘亏的处理存货发生盘盈的处理会计学基础
第六章财产清查会计学基础第六章财产清查会计学基础第六章财产清查会
计学基础第六章财产清查会计学基础第六章财产清查第六章财产清查财产清查不仅
是会计核算的重要方法,也是财产物资管理的一项重要制度。本章介绍了财产清查的意义、种类及其在会计核算方法体系中的作用,详尽介绍了各种
财产物资、货币资金、往来款项的清查程序和方法,重点阐述了银行存款余额调节表的编制原理和财产清查结果的账务处理方法。本章内容提示
财产清查的种类财产清查的含义财产清查的作用财产清查,就是根据账簿记录,对企业的各项财产进行实地盘点和核对
账目,查明各项财产的实存数,确定实存数与账存数是否相符,并据以调整会计账簿,保证账实相符的一种专门方法。通过财产
清查,健全财产物资保管制度,保护财产物资安全通过财产清查,可以挖掘库存潜力,改善库存结构。通过财产清查,保证会计核算
资料真实可靠财产清查按清查范围按清查执行单位按清查时间全面清查局部清查定期清查不定期清查内部清查外部清查第二
节财产清查的方法财产清查的准备财产物资的盘存制度财产清查的方法在本单位的行政领导下,组织成立由会计、
业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子(如财产清查领导小组),具体负责清查的组织和领导工作,主要工作有:组织准备制订
财产清查的计划清查时具体组织清查工作清查后及时对清查结果进行处理会计部门和会计人员在财产清查前,进行
对账结账,账证相符,账账相符。财产物资部门和保管人员,应对所保管的各种财产物资,归类整理,排列清楚,挂上标签,标
明品种、规格和结存数量。准备好各种必要的、精确的度衡量器具和有关清查的登记表册。银行存款和结算款
项的清查,还应取得对账单。业务准备清查前财产物资的盘存制度是指在财产清查中确定财产物资的实存数量,进而计算出
存货结存成本的方法。包括:永续盘存制实地盘存制实地盘存制
原材料——A材料
月初余额9000千克发出数8000千克
入库数5000千克月末余额
6000千克平时发生时只登记入库的增加数月末余额按照期末实地盘点数量确认平时不予登记,月末时根据盘点的期末数额进行倒挤:
发出存货数量=期初数量+本期增加数量-期末数量发出存货数量=期初数量+本期增加数量-期末数量发出存货成本=发出存货数量×确定
的存货单价实地盘存制就是在日常会计核算中,在账簿上只登记财产物资的增加,不登记其减少,期末根据实地盘点数量倒挤
本期减少数量的一种方法。实地盘存制举例某种材料月初余额4000千克,单价2元。本月购入两次共计250
0千克,单价2元,月末时经盘点确认结存数量为1500千克。例解析:发出存货数量=期初数量+本期增加数量-期末数量
=4000+2500-1500=5000(千克)发出存货成本=发出存货数量×确定的存货单
价=5000×2=10000(元)发出存货的数量根据期末结存数量倒挤出来的
,因而在其发出数量中可能存在有不正常因素导致的存货减少。实地盘存制举例实地盘存制优缺点及适用范围实地盘存制的优缺点优点:
核算工作简单,工作量小。缺点:财产的减少数缺乏严密手续;倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素,不便于实行会计监督。
适用范围由于实地盘存制不利于会计监督,所以只有那些品种多、价值低、收发交易比较频繁,数量不稳定、损耗大且难以控制的
存货,才采用这种方法,如鲜活商品的核算。永续盘存制永续盘存制,也称账面盘存制。它是指在日常会计核算中,在
账簿上既记录财产物资的增加,又记录其减少,并随时记列其结存数并与财产物资的实地盘点数相核对的一种制度。25001000金额
100100单价500500金额100100单价20002000金额100100单价数量数量数
量号字255领用315125520本月合计303020购进210期初余额16日月余
额贷借摘要凭证2004年原材料明细账材料名称:A材料单位:千克平时既登记增加又登记减少期末账面数量=期
初数量+本期增加数量-本期减少数量永续盘存制的优缺点优点:便于随时掌握财产的占用情况及其动态,有利于加强财产管理,有利于实施
会计监督。缺点:存货的明细分类核算工作量较大,需要较多的人力和费用。适用范围由于永续盘存制有利于加强财产管理,
实施会计监督,因而大多数的单位在财产物资的盘存制度中采用永续盘存制的盘存制度。永续盘存制优缺点及适用范围银行存款的清查现金的
清查往来款项的清查实物资产的清查实存<账存实存>账存盘亏盘盈备注实存账存对比账存数额实存数额现金的清查现金
盘点表单位名称:年月日盘点员:出纳员:现金
的盘点应由包括出纳员在内的两个人以上进行,不可由出纳员独自进行,并要由盘点员和出纳员签名。银行存款的清查清查方法:与“银行对账
单”核对。清查手续:编制银行存款余额调节表核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额,看其是否相符。两
者余额不符的原因有二:一为存在未达账项;二为记账有误。查找企业与银行之间的未达账项。编制“银行存款余额调节表”
,调整未达账项。如果“银行存款余额调节表”调节不平衡,查找企业或银行账簿记录的错误,找出原因,进行处理。清查
步骤:未达账项:对于同一项业务,企业与银行之间一方已登记入账,另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项
。未达账项的四种情况:银行存款的清查企业记增加,银行未记增加。企业记减少,银行未记减少。银行记增加,企业未记增加。银行记
减少,企业未记减少。“银行存款余额调节表”的编制银行存款日记账
2004年5月账号:14679例某企业2004年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下
:2000233000020日月3111531略摘要5200020000借方400001000
010000略5余额贷方凭证2004年银行对账单
2004年5月账号:146795000253000020日月
3111631略摘要10000借方35000500002000010000略5余额贷方凭证2
004年①②③④图中①②③④标号为未达账项。企业记增加企业记减少银行记减少银行记增加核对核对“银行存款余额
调节表”的编制将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对,“银行存款日记账”贷方发生额与
“银行对账单”的借方发生额相核对,找出下列未达账项。解析:①企业记增加,银行未记增加52000②企业记减少,银行未记减少20
00③银行记增加,企业未记增加50000④银行记减少,企业未记减少5000。将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”
:银行存款余额调节表2004年5月31日85000调整后余额85000调整后余额35000520002000银
行对账单余额加:企业记增加银行未记增加减:企业记减少银行未记减少40000500005000银行存款日记账余额加:银
行记增加企业未记增加减:银行记减少企业未记减少金额项目金额项目注意“银行存款余额调节表”
的二个作用:一是用来核对银行存款的工具,它不是原始凭证,不可以作为企业银行存款核算的依据。二是其调整后余额反应了企业可以动用的
银行存款数额。实物资产的清查清查方法及其适用范围实地盘点法:对财产物资按其存放地点进行逐一清点,或用计量器具(如镑称、米尺
等)进行实地称量,以确定其实有数量,大多数财产物资清查均采用此种方法。技术推算法:对于那些大堆、笨重,但存放有一定规则的财产物
资,如露天堆放的原煤,不便于称量,可以在抽样盘点的基础上,进行技术推算。如原煤,可以用单位体积重量乘以体积求得全部结存数量。抽
样盘存法:这种方法适用于单位价值较低,已经包装好的材料和产成品等。清查手续填写“盘存单”和“实存账存对比表”。盘点人签章:
实物保管人签章:备注金额单价数量计量单位名称编号
盘存单
编号:单位名称:财产类别:
盘点时间:存放地点:金额数量金额数量盘
亏盘盈金额数量金额数量备注对比结果账存实存单价计量单位类别编号实存账存对比表
单位名称:年月日往来款项
的清查清查方法:询证核对法。清查手续:应填写“往来款项清查表”。结算往来款项清查表年月
日应付票据应收票据无法支付无法收回争执款项金额未达账项金额核对不符单位核对不符
金额核对相符金额金额名称金额名称近日到期的票据核对不符单位及原因清查结果明细分类账户总分类账
户清查人员签章:记账员签章:财产清查结果处理的程序财产清查结果处理应设置的账户存货财产清查结果的处理固定资产清查结果的处理财产清查结果的基本含义财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数≠盘盈财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数<盘亏财产物资的账面结存数财产物资的实际结存数>财产清查结果处理的程序分析、查清产生问题的原因,按规定进行处理积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务建立健全各项财产物资管理制度进行财产清查结果的账务处理核准金额,查明差异原因,提出处理意见调整账簿记录,做到账实相符。报经批准后,登记入账,予以核销。
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