金税三期后
企业纳税评估指与税务稽查风向标
徐清珍老师介绍
从事税务工作近40年，一直潜心研究税务管理模式，并参与金税一期/二期/三期的流程设计及监控规则设计，用近8年的时间从事纳税咨询及培训工作，做各类培训200期以上，做企业咨询数家，对税务机关的管理规则和对纳税人的基本需求均与掌控之中，此课程旨在使企业能在严密监控的税收信息化态势下规避由于自身填报各类数据的错误而带来的税务风险。
导读:金税工程
金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，历时10年打造的统一国、地税核心征管应用系统，搭建了统一的纳税服务平台，实现了全国税收数据大集中。规范全国税收执法、优化纳税服务一个国家级税务处理中心（含备份中心）、70个省级税务处理中心（含备份中心）、年事务处理量超过100亿笔、覆盖税务机关内部用户超过80万、管理过亿纳税人、覆盖各级国地税、所有税种、所有工作环节的现代化税收管理信息化系统。我国税务信息化建设是以“金税工程”全面开通、平稳运行为标志，由量变达到质变，走上快速发展之路。从最初单一税务信息化应用系统蜕变成为一个全国应用的综合性税务信息化应用系统从1994年开始分三期建设，随着金税三期在全国的全面上线，我国税务信息化建设已逐渐成熟。
专题一:金税三期后纳税评估指导
金税三期纳税评估是税务机关利用税收信息数据选取纳税人风险指标值而进行的一项工作，金税三期就是一个监控器，纳税人所有的信息全部纳入了税务机关评估选案系统，各级税务机关根据自身的征管能力采取不同的选择方式对企业进行纳税评估，纳税评估采取各级税务机关均可选取纳税人风险数据进行约谈/检查/补税以及移送税务稽查的流程完成管理税务事项的规则。
专题二:金税三期背景下税务稽查动向与规则
2017税务风暴来袭，开年1月3日，国家税务总局出台《全国税务稽查规范》，对2017年的税务稽查工作进行了总体的安排和部署。而就在近日，国家税务总局稽查局印发了《2017年税务稽查重点工作安排》的通知，国税、地税全面出动，撸起袖子严厉打击税务违法行为，结合“金税三期”大数据系统的强大功能，触碰政策红线的企业在劫难逃。不得不说国家税务总局本次对税务稽查工作效率之高，2017年的税务稽查风暴已经开始了，为了平安渡过危险期，财务人员努力学习吧。国家税务总局出台了稽查随机抽查的新模式，这样的稽查态势给企业的财务人员带来了不可控制的税务风险，加大了企业财务人员应对税务稽查的难度，本课程将从分析稽查动向，了解稽查环节，掌握税务机关对纳税人异常指标的计算规则，指导财务人员掌握应对税务稽查查前/查中/查后的技巧和措施，提高规避职务风险和应对税务稽查的能力。
导读：金税工程的发展历程与运行规则 5
专题一:金税三期后纳税评估指导 5
第一部分：税务纳税评估风险等级排序规则 8
（一）筛选行业样本数据 8
（二）税负类指标预警值计算 8
（三）分析识别风险规则 9
（四）风险等级排序 9
第二部分：纳税评估规程 10
（一）重要科目预警规则 10
（二）纳税评估规程要素 10
（三）纳税评估焦点问题处理规则 11
（四）税务方纳税评估项目验证案例 11
第三部分：税务纳税评估风险指标案例分析 12
（一） 税负预警纳税评估案例 12
（二） 多项指标预警纳税评估案例 12
专题二金税三期背景下税务稽查动向与规则 13
第一部分：税务稽查最新动向 16
（一）全国开启税务稽查随机抽查新模式 16
（二）金税三期发票监控规则 17
（三）税务稽查环节必查发票规则 17
第二部分：税务稽查最新手段 18
（一）税务稽查案源管理办法 18
（二）掌握社会信用体系规则 19
（三）税务机关专项检查规则 19
（四）税务稽查四个环节功能 19
第三部分：税务违规处罚规则 20
（一）税收处罚条款--发票 20
（二）税收处罚条款--滞纳金 20
（三）立案追诉规则 21
导读：金税工程的发展历程与运行规则
（一）税务信息化建设萌芽阶段-金税一期
（二）税务信息化的新发展阶段-金税二期
（三）税务信息化的快速成熟发展期-金税三期
专题一:金税三期后纳税评估指导
课程目标
纳税评估是是什么，税务机关为什么要做纳税评估的工作呢？纳税评估都评什么？根据什么数据选择企业进行纳税评估？他对企业的税收管理起什么作用，又给企业带来哪些税务风险，企业如何填写纳税评估的的各类文书？在纳税评估中需要补的税加收滞纳金吗？纳税评估在什么情形下性质发生变化会移送稽查处理？这些问题不仅企业财务人员有疑惑，部分税务机关的人员也不太清楚，近年来尤其是金税三期的系统设计以信息化为依托，税务机关耗用洪荒之力为税务方纳税评估夯实了基础，金税三期就是一个监控器，纳税人所有的信息全部纳入了税务机关评估选案系统，在金税三期形势下企业财务人员如能掌握税务机关管理的各项指标值，调整企业自身的业务财务税收模式，即能够有效地控制税务机关利用信息化进行评估和稽查的风险。
使学员了解纳税评估规则，掌握税务机关纳税评估各项风险指标，充分了解到税务机关纳税评估的各种变化情形、纳税评估中的积极应对、纳税评估处罚的风险控制，掌握税务机关纳税评估的各项风险指标预警值得计算学会灰色地带的税务处理技巧；特别是要从税务机关纳税评估案件的不同处理政策中学会控制税收风险的能力。
课程收益
使使学员能够针对自身企业的情况控制好税收指标风险系数，从容应对税务机关纳税评估环节规则。
课程设计分三部分
第一部分：纳税评估风险等级排序规则
此部分介绍税务机关纳税评估筛选信息规则、分析识别风险指标及预警值计算、风险等级排序以及税务方面的实战案例，涉及视同销售、纳税义务发生时间；增值税及营改增税率设计、抵扣；企业所得税收入确认、扣除、及应纳所得税额确认政策。
第二部分：税务纳税评估规程
此部分介绍税务端在实行纳税评估的过程中对重要科目预警值计算规则,解析税务端采取何种手段选取被评估对象,分析纳税评估与税务稽查的差别与移送规则.
第三部分：纳税评估风险指标案例分析
此部分介绍税务机关在近几年来的纳税评估案例,通过对案例的分析,是学员了解在接收评估的过程中应采取的正确的做法,最低限度降低税务纳税评估带来的税务风险.
第一部分：税务纳税评估风险等级排序规则
（一）筛选行业样本数据
（1）筛选企业行业税负规则
（2）筛选企业税率规则
（3）筛选股东股权转让规则
（二）税负类指标预警值计算
（1）增值税税收负担率—主要指标
（2）进项税金负担率—辅助指标
（3）企业所得税主营业务收入税收贡献率—主要指标
（4）销售毛利率—辅助指标
（5）主营业务收入费用率—辅助指标
（三）分析识别风险规则
通过计算行业各指标的平均值、标准差、离散系数进一步测算出行业各指标的预警值
（1）平均值。
（2）标准差。
（3）离散系数。
（4）预警值
（四）风险等级排序
（1）剔除行业异常情况企业
（2）计算企业各风险指标分值
（3）计算企业总风险
（4）排除不被预警企业
（5）确定风险等级并排
第二部分：纳税评估规程
（一）重要科目预警规则
（1）期末存货大于实收资本差异幅度异常
（2）纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常
（3）预收账款占销售收入20%以上
（4）企业期末应收账款变动率与销售收入变动率弹性系数异常
（5）应付款项要确认收入规则
（6）“应收账款”评估风险控制分析
（二）纳税评估规程要素
（1）纳税评估情形与时限界定
（2）纳税评估税额评定情形界定
（3）纳税评估税额核定情形界定与风险分析监控内容
（4）纳税评估与风险分析监控文书法律效益及使用规则
（5）纳税评估环节税务机关执法和纳税人权益特征
（6）纳税评估移送稽查规则
（三）纳税评估焦点问题处理规则
（1）对高风险纳税人进行评估与税务稽查的界定原则
（2）纳税评估部门使用检查权与稽查权的区别
（3）纳税评估部门处罚权限集体审议规则
（4）纳税评估部门可以用行政强制性（执法）手段解决问题的情形
（5）纳税评估部门与税务稽查调整权限的界定
（6）为避免评估、稽查多头重复下户问题
（四）税务方纳税评估项目验证案例
（1）增值税
（2）企业所得税
（3）征收管理
（4）税务方纳税评估验证实例
第三部分：税务纳税评估风险指标案例分析
税负预警纳税评估案例
（1）税负零申报预警评估加收滞纳金案例分析
（2）税负分析疑点排查评估移交稽查案例
（3）税负低于行业预警值纳税评估案例
（4）两税比对选案评估案例
（5）发电公司固定资产留抵进项税额巨大案例
（6）机械工程公司异地报关出口数据异常的评估
多项指标预警纳税评估案例
（1）通过纳税遵从风险点核实对某运输公司的评估案
（2）用矛盾分析法找出涉税风险企业的评估案例
（3）对无偿转让股权的企业可采用双向评估思路
（4）以毛利率对比分析法为评估手段的评估案例
专题二金税三期背景下税务稽查动向与规则
课程目标
今年9月2日国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知税总发〔2015〕104号，税务稽查采取了随机抽查的稽查方式，其核心利用税务机关的信息，对有问题的企业摇号稽查，并打乱地域辖区的界限，集中稽查人员开展统一稽查的基本形式，这种稽查政策的骤变，对纳税人来说是双刃剑，一是体现公平大家被抽查的概率一致，二是税务风险侥幸概率降低，这样对企业的财务人员是新的考验，人情因素逐步淡化，在此情形下，此部分将着重解读最新稽查模式的中随机抽查的指标体系，指导财务人员管理好本企业的纳税指标，降低被随机抽查的机率，并解析我国税收稽查形势，提高规避稽查风险意识。
课程收益
此部分在分析我国税收曲线和经济定律公式以及当前税务机关信息化改革的大环境下，使学员充分了解税务稽查模式从2015年开始的巨大变化采取了随机抽查的稽查方式，其核心利用税务机关的信息，对有问题的企业摇号稽查，并打乱地域辖区的界限，集中稽查人员开展统一稽查的基本形式，这种稽查政策的骤变，对纳税人来说是双刃剑，一是体现公平大家被抽查的概率一致，二是税务风险侥幸概率降低，这样对企业的财务人员是新的考验，人情因素逐步淡化，在此情形下，此部分将着重解读最新稽查模式的中随机抽查的指标体系，指导财务人员管理好本企业的纳税指标，减少被随机抽查的机率,并解析税收稽查形势，提高规避稽查风险意识。
课程设计分三部分
第一部分：税务稽查最新动向
此部分在分析我国税收曲线和经济定律公式以及当前税务机关信息化改革的大环境下，使学员充分了解税务稽查模式从2015年开始的巨大变化采取了随机抽查的稽查方式，其核心利用税务机关的信息，对有问题的企业摇号稽查，并打乱地域辖区的界限，集中稽查人员开展统一稽查的基本形式，这种稽查政策的骤变，对纳税人来说是双刃剑，一是体现公平大家被抽查的概率一致，二是税务风险侥幸概率降低，这样对企业的财务人员是新的考验，人情因素逐步淡化，在此情形下，此部分将着重解读最新稽查模式的中随机抽查的指标体系，指导财务人员管理好本企业的纳税指标，减少被随机抽查的机率,并解析税收稽查形势，提高规避稽查风险意识。
第二部分：税务稽查最新手段
此部分首先从税务稽查案源信息的收集（网络爬虫/百度地图/金税三期发票比对）、案源类型推送督办、案源的分类处理、案源的立案分配和处理结果的使用等环节解析税务稽查案源与企业税收风险控制原则。第二学习信用等级制度，了解被评A/B/C/D级的企业的奖惩规则，掌握如何规避被评D级情形，了解公布的“黑名单”的标准/内容/措施，掌握规避措施。第三解析历年税务机关专项检查部署规则；探索企业的涉税风险规律，第四分析稽查选案、检查、审理、执行四个工作环节业务流程及相互关系。解析税务稽查前的准备/税务稽查中的应对/税务稽查问题的处理
第三部分：税务违规处罚规则
此部分解析税收违规处罚规则，使财务人员掌握税收规则以及不得的行为，有效控制财务人员责任风险，掌握控制税收风险的底线的能力。
第一部分：税务稽查最新动向
（一）全国开启税务稽查随机抽查新模式
（1）随机抽查依据
（2）随机抽查主体界定
（3）随机抽查对象和内容
（4）随机抽查方式
（5）分类确定随机抽查比例和频次
（6）随机和竞标选派执法检查人员
（7）国税、地税开展联合抽查
（8）实现抽查成果增值运用
（二）金税三期发票监控规则
（1）增值税专用发票辅助提示系统
（2）增值税发票系统升级版数据识别虚开规则
（3）走逃（失联）增值税专用发票处理规则
（4）“异常凭证”推送与抵扣规则
（5）增值税发票失控税务处理规则
（6）金税三期与第三方比对新规则
（7）增值税发票虚开处罚规则
（8）增值税专用发票真伪鉴定渠道
（三）税务稽查环节必查发票规则
（1）会议（2）礼品（3）餐费
（4）差旅（5）办公（6）旅游
（7）私车公用（8）通信
（9）跨年（10）劳务派遣与临时工季节工
第二部分：税务稽查最新手段
（一）税务稽查案源管理办法
（1）案源管理流程
（2）案源信息内容
（3）九类案源类型
（4）需要立案检查的案源规则
（5）增值税发票系统升级版数据识别虚开规则
（二）掌握社会信用体系规则
（1）税务纳税信用等级规则
（2）税收“黑名单”规则
（3）税收“黑名单”联合惩戒28项
（3）法人与财务负责人受限项目
（三）税务机关专项检查规则
（1）行业性专项检查规则
（2）区域税收专项整治规则
（3）各类自查情形规则
（4）2017年税务稽查工作安排中13个最新稽查点
（5）从报表分析看税务稽查思维
（四）税务稽查四个环节功能
（1）税务稽查四个环节之首选案
（2）税务稽查四个环节核心检查
（3）税务稽查四个环节关键审理
（4）税务稽查四个环节结果执行
（5）做好税务稽查前查中查后的应对措施
第三部分：税务违规处罚规则
（一）税收处罚条款--发票
（1）征管法赋予的处罚权限
（2）发票9项违规行为一万元处罚
（3）对违反发票管理规定2次以上或者情节严重的位和个人处罚
（4）税务常用手段--停售
（二）税收处罚条款--滞纳金
（1）税收滞纳金处罚条款
（2）税收加收滞纳金法规政策
（3）免加滞纳金情形政策归集
（三）立案追诉规则
（1）逃抗欠骗行为立案追诉及刑事责任
（2）虚开/伪造/倒卖发票立案追溯标准及形式责任
徐清珍2017/6/16
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