公司向个人借款支付利息时5个涉税注意点
2017-05-16?
纳税人疑问：
我公司由于日常经营周转需要，经常需要临时性向个人借款，有的时候金额高达好几百万，利息都比同期银行的贷款利率要高，光是这部分支付个人的利息一年大约500万元左右，作为公司的财务主管，我想问一下公司向个人借款支付利息时从税务角度上应该注意哪些问题？谢谢老师！注意点1：要有借款合同或协议?
企业与个人之间要签订借款合同，并在借款合同中注明借款的用途必须是用于公司正常经营，从而体现企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，
这是利息费用能否在企业所得税前扣除的最基本的前提。
注意点2：要取得合法有效的凭证?
支付借款利息必须取得银行出具的利息计息单或者正式增值税发票；
若是支付个人的利息，需要个人去国税部门代开利息的发票，否则在企业所得税前不得扣除。
注意点3：要代扣利息的个人所得税
个人借款给非金融企业取得的利息收入,属于债权性股息所得，按照《个人所得税法》的规定,应当按照"利息、股息、红利所得"项目缴纳个人所得税，税率为20%。
注意点4：个人要按照“贷款服务”缴纳增值税
(财税〔2016〕36号文件规定：
贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税.；
因此，个人将资金贷与他人使用而取得利息收入的应该缴纳增值税。
注意点5：若借款人为股东个人要遵循关联方利息扣除标准
若是该借款属于公司向股东的借款，那么支付股东个人的利息就要须按企业关联方利息支出税前扣除的标准扣除。
《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号),企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；
企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:
(一)金融企业为5:1;
(二)其他企业为2:1.
因此公司支付股东的利息金额能否税前扣除一定要注意债权性投资与其权益性投资比例是否超过了2倍。
附：会计做错一笔帐，多交税款1万元
案?例?分?享
借：其他应收款-股东??2000万元
贷：实收资本-股东????2000万元
今年3月份地税部门在对该企业纳税评估过程中，按照规定要求企业依法补缴了印花税1万元。
问题回复
答复：
企业的注册资金若是认缴的，由于股东尚未到位资金，因此不需要编制会计分录，更不能挂账往来科目，属于虚增资本！
参考依据
一、生产经营单位执行“两则”后，其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
提??醒
2、???财务人员在做每一笔业务的时候一定要结合税务，全面考虑一下是否违法了税法的规定，要站在税务看业务，做到财务、业务、税务、法务的深度融合！
3、???会计人员若是做不到给企业创造价值的话，你起码也要做到给公司守护价值，切记不要出现：会计做错一笔帐，多交税款1万元！
来源：好老师说会计作者郝守勇 |
|
