不包括适用5%征收率的不含税销售额、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额本栏填写本期发生
适用5%征收率的不含税销售额。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）第1栏”货物及劳务”列”本月数”X3%+第7栏”货物及劳务
”列”本月数X3%第1栏”服务、不动产和无形资产”列”本月数”X3%+第4栏”服务、不动产和无形资产”列”本月数”X5%减征的
增值税应纳税额。包含税控系统专用设备费用以及维护费、税控收款机、固定资产减征的增值税税额。【案例三】（小规模纳税人）
某餐饮业小规模纳税人，2016年3季度实现主营业务收入103万元（含税），该季度纳税人销售在外市一处不动产含税价200万元，购
置原价120.2万元（有合法发票）。如何填写小规模申报表？1030000/（1+3%）=1000000(200
0000-1202000)/（1+5%）=76000010000003%+7600005%=68000在地税已预缴7
600005%=38000《增值税预缴税款表》是配合全面推开营改增试点，新增加的表，由按政策规定需要预缴增值税的纳税人，
在向国税机关预缴税款时填写。增值税预缴税款表增值税预缴税款表纳税人跨县（市）提供建筑服务；房地产开发企业预售自行开发的房地
产项目；纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产；按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增
值税预缴税款表》。由异地提供建筑服务的纳税人和房地产开发企业填写《建筑工程施工许可证》上的编号，根据相关规定不需要申请《建筑工程
施工许可证》的建筑服务项目或不动产开发项目，不需要填写。出租不动产业务无需填写。主表附列资料（一
）本栏“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第10列第14行+第14列第15行附列资料（一）
附列资料（三）本列第5栏等于《附列资料（三）》第5列第3行与第4行之和第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际
扣除金额”：营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按《附列资料（三）》第5列对应各行次数据填写；服务、不动
产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。附列资料（二）纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税
额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额
，填入“税额”栏。反映按规定本期用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。购建不动产是指纳税人2016年5
月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程。附列资料（二）附列
资料（二）本栏“税额”列=《附列资料（五）》第2列“本期不动产进项税额增加额”反映按规定本期实际申报抵扣的不动产进项税额。本
栏“税额”列＝《附列资料（五）》第3列“本期可抵扣不动产进项税额”附列资料（五）附列资料（二）
购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在
本栏。附列资料（三）附列资料（一）本列各行次等于《附列资料（一）》第11列对应行次，其中本列第3
行和第4行之和等于《附列资料（一）》第11列第5栏营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分
支机构，本列各行次之和等于《附列资料（一）》第11列第13a、13b行之和附列资料（三）附列资料（三）金融商品
转让的负差不能跨年结转。本列第4行“6%税率的金融商品转让项目”“期初余额”年初首期填报时应填“0”附列资料（三）
“期初余额”：填写服务、不动产和无形资产扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期《附列
资料（三）》第6列对应行次。“期初余额”=上期“期末余额”附列资料（四）主表纳税人跨县（市）提
供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产
所在地主管国税机关预缴税款的，在办理纳税申报时填写对应栏次。附列资料（四）第2-5栏第4列和主表第28栏相对应附列资料（四）
附列资料（五）附列资料（二）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或改变用途等情形，需要扣减不动
产待抵扣进项税额的，填写本栏。购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，填写在
本栏。本列数≤《附列资料（二）》第23栏“税额”附列资料（五）附列资料（二）固定资产(不含不动产)进项税额抵
扣情况表本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值
税专用缴款书分别填写。固定资产表本表反映纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值
税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。附列资料（二）本次新增的附表，一共32栏。本栏“税额”列=《附列资
料（二）》第12栏“税额”列-《附列资料（二）》第10栏“税额”列-《附列资料（二）》第11栏“税额”列。增值税减免税申报明细
表增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）本表由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。一
般纳税人当期增值税纳税申报表主表第8栏“免税销售额”＞0；小规模纳税人当期增值税纳税申报表主表第12栏＞0，需要填
写本表（主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”和第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”均无数据时，不需填报本表。）。【案例
一】（不动产抵扣）某A企业，增值税一般纳税人，该企业主营彩钢生产和销售，该企业2016年8月发生下列业务。1、20
16年8月购置一不动产作为厂房，取得增值税专用发票，不含税10000000元，专票注明税额1100000元，当月已认证。
2、2016年8月该企业准备再自建一厂房，领用一批在2016年5月已抵扣钢材原材料250000元，税额42500元。
（4250040%=17000元）3、2016年8月该企业主营业务收入5000000元，销项税额850000元，开具
增值税专用发票。4、2016年8月取得钢材原材料2份增值税专用发票200000元，专票注明税额34000元。
如何填写申报表？1、2016年8月购置一不动产作为厂房，取得增值税专用发票，不含税10000000元，专票注明税额110000
0元，当月已认证。2、2016年8月该企业准备再自建一厂房，领用一批在2016年5月已抵扣钢材原材料250000元，税额4250
0元。（4250040%=17000元）1100000-660000=440000+17000=4570006
94000-660000-0=340003、2016年8月该企业主营业务收入5000000元，销项税额850000元，开具增
值税专用发票。自2016年6月申报期起，由主管税务机关确定的，从事建筑、房地产、金融和生活服务等经营业务的增值税一般纳税
人，应当在办理增值税纳税申报时，填报《营改增税负分析测算明细表》。营改增税负分析测算明细表表式填报要点2纳税人同期发生相
同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。3纳税人同期发生相同应税行为
，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。4纳税人享受增值税差额征税政策且发生差额扣
除额的，才能按实际扣除额填报第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。5纳税人当期发生的应税项目，按国家统一的
原营业税政策规定享受差额扣除政策的，可以填报对应行次第9列“本期发生额”。例如，某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，
乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据
。例如，某农业银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行“050100贷款服务”，分别反映原营业税3%税率
和5%税率的数据。纳税人兼营多种应税行为的，应根据《营改增试点应税项目明细表》分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对
应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。1【案例二】（建筑安装业）A装修公司为增值税一般纳税人，2016年6月份发生以下业
务：1．6月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程，合同规定，全部装修材料由A公司自行采购，6月15日收到预收款111000元；
2．6月20日采购装修材料一批，收到增值税专用发票注明金额50000元，税额8500元。A公司为主要从事装修业务的纳税人，主管税
务机关应将其营改增试点行业和营改增试点征收品目分别标识为“建筑装饰业”、“装饰服务”。对A公司来说，6月份发生的业务按照一般计
税方法应分别计算销项税额和可扣除的进项税额，按照11%的税率计算应纳税额。按照纳税义务发生时间的规定，A公司收到的预收款应确认
收入，6月份的销项税额＝111000÷（1+11）×11%＝11000（元）；同时，A公司购进的装修材料可以凭取得的增值税专
用发票抵扣，所以6月份的进项税额为8500元。所以，A公司6月份（所属期）的增值税应纳税额为11000－8500＝2500
（元）申报时，将不含税销售额和申报抵扣的进项税额填入申报表的相关部分。（一）增值税申报身份界定（二）税负分析测算明细表
第二步，选择应税项目适用的增值税税率或征收率以及对应的营业税税制下的营业税税率。在第一步选择了应税项目明细后，会自动的有对应的增值
税税率或征收率以及营业税税率，但由于现在税制安排和原有的营业税税制下，基于不同的计税方式和税收优惠等，对一项应税项目，可能会有2
项或多项税率或征收率选择，系统已根据与应税项目明细的对照关系设定了可供选择的范围，这时纳税人需要根据自身的实际情况，选择填写。接
下来，需要将当期收入明细填入测算明细表。对A公司来说，由于业务内容单一，所以填写起来较简便。第一步，需要选择应税项目代码及名
称，这是填写测算明细表的基础，应根据《营改增试点应税项目明细表》列明的项目进行选择，对单一业务的试点纳税人，选择对应的应税项目即可
；但对于兼营不同应税行为的试点纳税人，需要对其当期的收入进行分拆，按照收入明细进行填报。注意，在对收入分拆后，该表只需要填报营改增
试点行业收入明细，不需要填写货物和劳务收入情况。对于本例，A公司只需选择“040400装饰服务”即可。本例中，A公司选择
了“040400装饰服务”后，就有11%和3%两档增值税税率（征收率）可以选择，A公司应选择11%，营业税税率则选择3%。
3%11%040400装饰服务————合计营业税税率增值税税率或征收率应税项目代码及名称完成这一步后，A公司填
表的情况如下：第三步，增值税应纳税额的测算。对应第一步分拆的试点应税项目明细，分别填写不含税销售额，服务、不动产和无形资产扣除项
目本期实际扣除金额，其他项目根据表内公式和申报表有关内容自行计算。对单一业务的试点纳税人，按照当期发生额填写即可；但对于兼营不同应
税行为的试点纳税人，按照各项应税项目明细的发生额分别填写，各应税项目的不含税销售额之和应等于《增值税纳税申报表附列资料（一）》（
本期销售情况明细，以下称《附列资料（一）》）营改增试点项目的不含税销售额之和，即：合计行第1列“不含税销售额”＝《增值税纳
税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第9列“销售额合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。对于本期实际扣除项
目的填写，在第一步选择了应税项目明细后，只有那些按照政策规定允许差额扣除的应税项目才能填写本期实际扣除额，各应税项目的本期实际扣
除项目金额之和应等于《附列资料（一）》营改增试点项目各栏次的第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”之和，即：
合计行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”＝《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第12列“
服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。增值税应纳税额的测算是将当期全部增值
税应纳税额按照销项税额的比例进行测算的，具体计算方法参见填表说明。本例中，A公司本期应税项目不含税销售额为100000元，实际扣
除金额为0，其他各项计算结果如下：本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“
一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退
项目”“本月数”之和。最后一步，营业税应纳税额的测算。在前面几步的基础上，测算出当期的应税收入在营业税税制下的应纳营业税税额。同
样对应第一步分拆的试点应税项目明细，分别填写原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目的期初余额和本期发生额，其他项目根据
表内公式和申报表有关内容自行计算。A公司营业税计算结果如下：对于本例，A公司本期无营业税下可扣除项目，如A公司本期有业务分包给
其他装饰公司，支付的分包款收到的增值税专用发票抵扣的进项税额应根据上述还原公式还原减除项目金额填写入第10列“本期应扣除金额”。
最终，A公司填写的《营改增税负分析测算明细表》如下：全面推开营改增后，小规模纳税人的申报表调整为1主表2附表
，较之前减少了1张附表，即《附列资料（四）》不再填报，有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时，主表为满足营改增后申报需要，进
行了较大调整。增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）纳税人发生适用3%征收率的应税行为且有扣除项目的，本栏填写扣除后的不含税销
售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏数据一致。纳税人发生适用5%征收率应税行为且有扣除项目的
，本栏填写扣除后的不含税销售额，与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第16栏数据一致。2016年7月5日
网上申报操作目录申报表填写系统简介此次营改增试点改革纳税人使用“营改增试点纳税人网上申报系统”，以下简称新网
上申报系统。该网报系统具有离线填报、表间逻辑关系自动判断、自动计算、屏蔽无关栏次、错误提示等相关功能。纳税人可使用浏览器登录该系统
（建议使用“Google?Chrome”浏览器）下载报表，离线填写相应的报表指标后，通过互联网上传、申报，完成网上申报的操作。
11系统简介流程图12操作说明登录系统填写报表保存保表下载报表上传审核申报扣款12操作说明登录
系统用户登录海南省国家税务局网站(http://www.hitax.gov.cn)。点击“2016营改增纳税人网报”，进入海南
省国家税务局网上办税服务厅。点击“2016营改增纳税人网报”12操作说明登录系统登录用户名为社会信用代码（纳税人识
别号），纳税人填写用户名和密码，点击“登录”。注意事项：1、使用网报系统需税务机关授权，赋予纳税人登陆密码；2、该网报系统暂
不提供证书登录，不收取费用。12操作说明登录后进入“网上申报”页面。登录后点击“网上申报”进入网络申报
模块后看到您当前需要申报的项目。12操作说明下载申报表点击“下载”，进行当期应申报表的下载。然后，把应申报的报表保
存到您的电脑上。填写申报表纳税人打开下载成功的申报表后，进行离线填写。点击要填写的表单名称，进入报表填写页面。12
操作说明 申报表校验纳税人在申报表填写完毕后，应在“审核结果表”中检查申报表是否校验成功，如果“校验结果”项显示为“N”，则
报表校验未通过，请重新检查申报表并修改，如果“校验结果”项显示为“Y”，则报表校验通过，可进行下一步操作。12操作说明1
2操作说明上传申报表。申报表填写完毕保存后进行上传操作。选择正确的上传路径进行申报表的上传，点击“上传”按钮。点击
“浏览”按钮，选择您填报的报表文件，点击“上传文件”按钮，将该申报表上传。上传成功后返回首页查看结果，点击“首页”按钮。1
2操作说明进入首页之后若如图提示，则证明申报表后台解析审核成功，可进行申报。点击“确定”按钮，完成申报及扣款的相关操
作。注意事项：申报失败时，系统会有“异常原因”提示。若是由于网络造成的，请隔10分钟后重新点击“申报”；若提示为报表
有问题，可点击“初始化”按钮，重新下载空白报表进行填写，保存并上传后，再次进行申报。扣缴税款申报表申报完成后，进行扣款
操作。点击“扣款”按钮，完成扣款的相关操作。核对扣款金额正确后，点击“确定”按钮，进行扣款。12操作说明（一）表间监
控提示的说明13注意事项1、黄色框表示数据需要核实，但不影响继续填表和申报。2、绿色框表示可以填入数据。3、紫色框为
锁定，不能填数据。4、红色框表示数据有问题，不改正则影响申报。报表右侧红色提示解析错误的原因。13注意事项（二）本期应
补（退）税额为负数时，将不能通过网上进行申报。（三）下载的Excel申报表不能在各单元格进行剪切、粘贴等操作。（四）如果网
上申报完成后发现数据存在问题需修改的，要到办税大厅进行更正申报，网上申报系统暂不提供修改和重新申报模式。网上申报操作目录
申报表填写增值税纳税申报表（一般纳税人适用）12增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）3增值税预缴税款表增值税
纳税申报表（一般纳税人适用）12增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）3增值税预缴税款表全面推开营改增后，
一般纳税人纳税申报资料调整为1主表8附表，在填写的整体难度上有所增加。需要注意的是，自2016年6月份申报期起，从事
轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送《部分产品销售统计表》。增值税纳税申报表（一般
纳税人适用）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和。本栏“即征即退项目”
列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。主表附列资料（一）主表主
表附列资料（一）主表本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第7列第1至5行之和
主表附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第1
4、15行之和本栏“即征即退项目”列“本月数”≥《附列资料（一）》第9列第14、15行之和主表附
列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第16、17行之和主表附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第18、19行之和。主表附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）主表附列资料（一）本栏“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》第10列第6行+第14列第7行主表附列资料（二）本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（二）》第12栏“税额”主表附列资料（二）本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（二）》第13栏“税额”主表附列资料（一）附列资料（二）本栏“一般项目”列“本月数”≤《附列资料（一）》第8列第1至5行之和+《附列资料（二）》第19栏主表附列资料（一）本栏“一般项目”列“本月数”＝《附列资料（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行） |
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