发票缴销【业务概述】纳税人因变更或注销税务登记、换版、损毁等原因缴销发票的，税务机关对纳税人领用的空白发票做剪角处理。
【报送资料】（1）《发票领用簿》。（2）需缴销的发票。发票认证问题增值税发票查询平台进行勾选确
认，建议纳税人在完成当期所有抵扣发票的勾选、确认后,依据抵扣统计查询里的汇总数进行当期的申报工作。若当期申报完成之后,在征期结束之
前再进行同一属期的发票勾选、确认操作的,这部分数据没法纳入到之前已完成的申报抵扣中,而且也不能参与下期的申报抵扣。《关于取消认证
发票查询平台6月申报后征期内误勾选确认发票的处理方案》一、根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普
通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号），纳税人也可以选择使用增值税普通发票（电子发票）。我省电子发票已经正常
开出，纳税人需要的，可以核定“11增值税普通发票（电子发票）”票种二、发票挂失、损毁报备【业务概述】发票丢失、被盗、损毁致
无法辨认代码或号码、灭失的，纳税人向税务机关报告，税务机关备案。【提交资料】（1）《发票挂失/损毁报告表》。（2）刊登遗失声
明的版面原件和复印件。（3）提供公安部门受理报案的有关材料。【增值税发票】【注意事项】填写报告挂失前由税员管理部门进行违收违
法处罚。第四节发票的其他服务发票真伪鉴别【业务描述】税务机关为用票单位和个人、行政执法部门鉴别本省、自治
区、直辖市税务机关监制的发票真伪。【报送资料】（1）待鉴别发票（行政执法部门鉴别发票的，同时应提供复印件，发票数量较多时，提
供电子数据代替复印件，电子数据应包括发票名称、代码、号码等）。（2）用票单位应提供税务登记证件；依法不需要办理税务登记的单位应提
供组织机构代码证；自然人应提供身份证明，如居民身份证、护照或者其他能证明自然人身份的证件；行政执法部门提供单位介绍信。（3）经办
人身份证明，如居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件；行政执法部门工作人员应提供工作证原件及复印件。四、注意事项：1、
这个系统只提供海南省国税系统发票的查询服务。2、如果您查询的发票为疑似问题发票，请妥善保管，暂缓入账。请及时举报，以免给您带来不
必要的损失。3、查验中碰到疑难问题，请拔打咨询电话12366或与税管员联系。目录发票的领用01发票的开具02发
票的保管（适用纳税人）03发票的相关服务03注税中心营改增培训班发票相关业务简介2016年7月目录
发票的领用01发票的开具02发票的保管（适用纳税人）03发票的相关服务03第一条?为了加强发票管理和财务监督，保
障国家税收收入，维护经济秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》，制定本办法。第二条?在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取
得和保管发票的单位和个人（以下简称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。第三条?本办法所称发票，是指在购销商品，提供或者
接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第四条?国家税务总局统一负责全国发票管理工作。国家税务总局省、自治区、直
辖市分局和省、自治区、直辖市地方税务局（以下统称省、自治区、直辖市税务机关）依据各自的职责，共同做好本行政区域内的发票管理工作。
?财政、审计、工商行政管理、公安等有关部门在各自职责范围内，配合税务机关做好发票管理工作。第五条?发票的种类、联次、内容及使用范
围由国家税务总局规定。《中华人民共和国发票管理办法》发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联。存根联由收款方或开票方留存
备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳
税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。发票的基本内容包括:发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户
名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。
省以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要，确定发票的具体内容。有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使
用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向省以上税务机关申请印有本单位名称的发票。
《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第一节发票的领用增值税发票票种核定及调整专用发票最高开票限
额审批发票领用普通发票票种核定及调整印制有本单位名称发票核定【业务概述】对已办理税务登记需要领用发票的单位和个人，
税务机关依据其申请核定其领用发票的种类、单次（月）领用数量、开票限额。对已办理普通发票核定的纳税人，税务机关依据其申请重新核定其
使用的普通发票种类、单次（月）领用数量和开票限额。【报送资料】（1）《纳税人领用发票票种核定表》。（2）税务登记证件。（
3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。（4）发票专用章印模（首次申请发票票种核定时提供）。【注
意事项】办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性提示应补正
资料或不予受理原因。本事项应在5个工作日内办结。普通发票票种核定及调整定额发票、通用机打发票通用机打卷式发票除不达起
征点个体双定户和部分使用印有本单位名称纳税人以外2016年7月1日前，所有使用机打发票的纳税人都必须纳入增值税发票管理新系统
。增值税发票票种核定及调整当前票种：1.增值税普通发票（两联、五联）2.增值税专用发票（三联、六联）3.机动车销售统一
发票【业务描述】首次：税务机关依据增值税纳税人的申请，核定其使用增值税税控系统开具的发票种类（包括增值税专用发票、增值税普
通发票及机动车销售统一发票）、单次（月）领用数量及增值税普通发票、机动车销售统一发票的最高开票限额。调整：税务机关依据已办理增值
税发票核定纳税人的申请，根据其生产经营变化情况，对其使用税控系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票单次（月）
领用量、离线开具时限、离线开具总金额进行调整，以及机动车销售统一发票、增值税普通发票最高开票限额予以变更。（1）《纳税人领用发
票票种核定表》2份。（2）税务登记证件。（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提供）。（4）发票专用章
印模（首次申请发票票种核定时提供）【报送资料】【注意事项】办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容
是否完整，符合的即时受理；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。本事项应在5个工作日内办结。发票开具需要专用的税
控器具两家服务单位：海南航天信息有限公司（0898-36392200）或海口百旺金赋科技有限公司（0898-6851455
0）税控设备的管理【业务描述】初始发行、变更发行、注销发行税务机关依据纳税人的申请，在增值税税控系统中将税务登记信息、
资格认定信息、税种税目认定信息、票种核定信息、增值税发票系统升级版离线开票时限和离线开票总金额等信息载入金税盘（税控盘）。【报
送资料】（1）使用增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的纳税人，应提供增值税税控系统最高开票限额《准予税务行政许可决定书》。
政策依据：（2）《增值税税控系统安装使用告知书》。增值税专用发票最高开票限额审批及调整【业务描述】税务机关依据增值
税一般纳税人的申请，审批其开具增值税专用发票、最高限额。（税务行政许可事项，总局20工作日内限时办结）【报送资料】（1）《税
务行政许可申请表》。（2）《增值税专用发票最高开票限额申请单》2份。一般纳税人登记：（一）从事货物生产或提供劳务的纳税人
（包括以从事货物生产或提供劳务为主的纳税人）为50万元以上（含本数，下同）；（二）从事货物批发或零售的纳税人（包括以从事货物
批发或零售为主的纳税人）为80万元上（三）销售服务、无形资产或者不动产（以下简称营改增应税行为）的单位和个人（包括以提供营改
增应税行为为主的纳税人）为500万元以上实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元；
其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况核定印制有本单位名称发票用票单位可以向税务机关
申请使用印有本单位名称的发票，税务机关依据《中华人民共和国发票管理办法》规定，确认印有该单位名称发票的种类和数量。【报送
资料】（1）《印有本单位名称发票印制表》。（2）税务登记证件。（3）经办人身份证明原件及复印件（首次办理或经办人发生变化时提
供）。（4）发票专用章印模（首次办理时提供）。（5）发票票样企业冠名定额发票（并列三联，特殊金额）第二节发
票的开具增值税专用发票代开发票代开冲红增值税普通发票代开发票代开作废【业务描述】已办理税务
登记的小规模纳税人（包括个体经营者）以及国家税务总局确定的其他可以代开增值税专用发票的纳税人发生增值税应税行为，需要开具增值税专用
发票，主管税务机关依据纳税人申请，为其开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票。【报送资料】（1）《代开增值税专用发票
缴纳税款申报单》（2）税务登记证件。【注意事项】受票方为一般纳税人才能予以代开；2016年5月1日起，增值税小规模纳
税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票
，加盖地税专用章；有发票专用章的纳税人可不盖税务机关代开章免税行为不予代开专用发票；（增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（
按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向税务机关申请退还。申请方为一般纳税人，所有
发票都不予以代开增值税专用发票代开增值税普通发票代开【业务描述】由税务机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法
规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具普通发票的行为。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取
得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票【报送资料】（1）《代开发票申请表》。（2）税务登记证
件；按规定不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证；自然人提供身份证明。（3）经办人身份证明原件及复印件。（4）购销商品、提
供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明，如业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料原件及复印件。《海南省国家税务局关于加强
代开普通发票管理若干问题的公告》（2015年8号）申请代开普通发票需提供以下资料：（一）小额标准以下的1、.代开普通发票申请
表。2、自然人身份证明。（二）小额标准以上的1、.代开普通发票申请表。2、.税务登记证件（含加载统一社会信用代码的营业执照）（
含“三证合一”实施由工商行政管理部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照）；按规定不需要办理税务登记的单位提供组织机构
代码证；自然人提供身份证明。3、.经办人身份证明原件及复印件。4、.付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、
单价、金额等出具的书面确认证明。我省规定的小额标准，是指：要求代开发票的个人销售货物、提供应税劳务以及应税服务，收入金额在500
0元（含本数）以下的。我省规定的小额标准，是指：要求代开发票的个人销售货物、提供应税劳务以及应税服务，收入金额在5000元（含本
数）以下的。发票开具友情提示（表单填写指导事项）1.开具增值税普通发票的，如购买方为企业、非企业性单位（有纳税人识别号）和个体
工商户，购买方栏的“名称”、“纳税人识别号”为必填项，其他项目可根据实际需要填写；购买方为非企业性单位（无纳税人识别号）和消费者个
人的，“名称”为必填项，其他项目可根据实际需要填写。2.“金额”和“价税合计”栏填开要求纳税人开具增值税发票时“金额”栏应填
写不含税金额。纳税人在开具增值税发票时，如不能准确换算不含税金额，可选择“含税金额”选项填入收取的含税收入，开票系统自动换算为不含
税金额，“价税合计”栏为系统自动算出，不能人工修改，应等于含税收入。3.纳税人申请代开价税合计500元时免税问题第五十条增值税
起征点幅度如下:（一）按期纳税的，为月销售额5000-20000元（含本数）。（二）按次纳税的，为每次（日）销售额300-50
0元（含本数）。当自然人申请代开300元，直接录入300元即可当自然人申请代开票面信息500元整，需进行折算500÷1.03
=458.44录入458.44，得最后票面信息为5004.开具增值税专用发票的，需将购买方的4项信息（“名称”、“纳税人识
别号”、“地址、电话”、“开户行及账号”）全部填写完整。5.“规格型号”、“单位”、“数量”、“单价”栏可按实际业务填写，无此项
目可不填。“收款人”、“复核”栏可按实际需要填写，“开票人”栏为必填项，“销售方（章）”栏应加盖发票专用章。6.对个人消费者的地
址、电话和开户银行账号，均可不填写。7.对已缴营业税未开具营业税发票的收入，营改增纳税人可以按以下方法开具增值税普通发票：（
一）发票代开纳税人无法自行开具发票的，可到主管税务机关申请代开普通发票，主管税务机关代开发票时参照免税项目开具，备注栏
注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”（二）纳税人自开发票（1）使用航信公司开票系统(即金税盘)开票
的，金额栏填写已缴营业税未开具营业税发票的收入数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的
收入”。（2）使用百旺公司开票系统(即税控盘)开票的，可以通过编码的方法解决，基本操作步骤为：第一步，进入开票系统后首先
选择商品编码；第二步，进入操作界面，找到自己销售的服务、无形资产或者不动产对应的商品编码后点击操作界面上的“增加”按钮，然后自
编一个商品代码，将自编的商品代码的税率设为0，然后在免税类型中选择“不征税”。完成新代码编制后点击操作界面上的“保存”按钮，完成不
征税代码的编制工作。第三步，在开票系统中选定企业自编的商品代码，进入增值税普通发票开票界面，金额栏填写已缴营业税未开具营业税
发票的收入数额，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏选择不征税。8.提供建筑服务，应在发票的备注栏注明建筑服务
发生地县（市、区）名称及项目名称。9.销售不动产，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无
房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。增值税普通发票各字段长度专用发票各字段长度
发票作废【业务描述】因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，已代开发票需作废的，税务机关为纳税人作废已代开的发票。
【报送资料】（1）已开具发票各联次。（2）作废原因的书面证明材料。（3）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。
【注意事项】1.全部联次2.代开当月属期内红字发票代开申请【业务描述】增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销
货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红
字专用发票的，凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票。【报送资料】《开具红字增值税专用发票申请单》或《开具红字增值
税专用发票信息表》（电子信息或纸质资料）。【注意事项】1.纳税人在地税代开的发票由于开票有误等情况，需要开具红字发票的，可
先到代开地税机关作废原代开发票后，到主管税务机关申请代开普通发票，主管税务机关代开发票时参照免税项目开具，备注栏注明“税率为0的销
售额是已缴纳营业税未开具营业税发票的收入”。2.纳税人自开由于开票有误等情况，需要开具红字发票的，可以在参照上述方法使用增值税普
通发票开具。提供建筑服务预缴税款和代开发票流程（一）增值税一般纳税人提供建筑服务海南省外一般纳税人来海南提供建筑服务的、
本省一般纳税人跨行政区提供建筑服务的，需在服务发生地主管国税机关预缴税款。本省一般纳税人在机构所在地行政区内提供建筑服务的无需预缴
税款。一般纳税人无论是否预缴税款均应自行开具增值税发票，不得申请代开增值税发票。1．需预缴税款的一般纳税人适用一般计税方法的，
以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷
(1+11%)×2%2．需预缴税款的一般纳税人选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3
%的征收率预缴税款。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%（二）增值税小规模纳税人类型一：
海南省小规模纳税人在本省提供建筑服务，需代开增值税专用发票的1．本省小规模纳税人跨市县区提供建筑服务需代开增值税专用发票的，应按
规定向服务发生地主管国税机关预缴税款，然后可向服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票。2．本
省小规模纳税人在机构所在地行政区内提供建筑服务需代开增值税专用发票的，可向机构所在地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请
代开增值税专用发票。应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%?类型二：海南省小规模纳税人在本省跨
市县区提供建筑服务，不能自行开具发票的，应按规定向服务发生地主管国税机关预缴税款（不达起征点的免税），然后可向服务发生地主管国税机
关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税普通发票。1．不能自行开具发票是指未在注册地领用发票或者虽然在注册地领用发票但是开
票限额低于单次合同金额。2．应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%?
类型三：海南省外小规模纳税人在本省提供建筑服务1.能提供《外出经营活动税收管理证明》的，在建筑服务发生地主管国税办
理报验登记。无法提供《外出经营活动税收管理证明》的，在建筑服务发生地办理临时税务登记。2.需要增值税专用发票的，应按规定
向服务发生地主管国税机关预缴税款，然后可向服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票。2.需要增
值税普通发票的（1）能够自行开具普通发票的，应回注册地自行开具普通发票；（2）不能自行开具普通发票的，应按规定向服务发生地主管国税机关预缴税款（不达起征点的免税），然后可向服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税普通发票。房产首付款问题房地产纳税人收到商品房首付款时，需要开票的，应按照适用税率或征收率开具，申报也应该按照票面税额，而不是预缴税额。由于实际业务中，单价和面积可能发生变动，票面单价和面积可以不填。其他需要说明的请在备注栏说明。《国家税务总局关于停止使用货物运输业增值税专用发票有关问题的公告》（2015年第99号）1.纳税人不再核定货运专用发票票种2.缴销纳税人已有的空白货运专用发票3.税务机关不再代开货物运输专用发票营改增发票开具专题解答第三节发票的保管发票验（交）旧【业务描述】税务机关对已开具发票存根联（记账联）、红字发票和作废发票进行查验，检查发票的开具是否符合有关规定。【报送资料】（1）《发票领用簿》。（2）已开具发票存根联（记账联）、红字发票和作废发票（使用税控机的同时提供发票使用汇总数据报表）。（3）需上传发票电子开具信息、下载开具发票电子解锁文件的，应提供存储介质。1.跨月系统自动验旧；2.定额发票等自助服务或前台验旧更新 |
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