贷款拨备率和拨备覆盖率拨备率:实际上就是呆、坏帐准备金的提取比率。指贷款损失准备计提余额与贷款余额的比率，是反映商业银行拨备计提水平的重要监
管指标之一。?如我国现行上市公司的应收帐款坏帐准备金的提取比率为2.5%，即：按应收帐款余额的2.5%计提坏帐准备，提取的准备金进
入当期损益。?银行贷款可能发生的呆、坏帐准备金，银行为了谨慎性考滤防风险，要设立坏帐准备金；拨备率是反应业绩真实性的一个量化指标。
?此项比率应越低越好，反应损失较小利润越高;比率越高说明风险越大，损失越大利润越小。?拨备率的高低应适合贷款风险程度，不能过低导致
跋备金不足，利润虚增；也不能过高导致跋备金多余，利润虚降。类型一般拨备(亦称一般准备)用于弥补尚未识别的可能性损失的拨备。主要
用于信用卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出押汇、拆出资金、应收帐款、投资(包括股权、债权)等。计提标准银行
原则上应不低于风险资产的期末余额的1%。专项拨备(亦称专项准备)是指根据《贷款风险分类指导原则》，对贷款进行风险分类后，按每笔贷
款损失的程度计提的用于弥补专项损失的拨备。根据人民银行《贷款损失准备计提指引》及财政部有关文件规定，在五级分类中，按关注2%、次级
25%、可疑50%、损失100%的拨备率计提;正常贷款是否计提拨备由银行自主决定。特种拨备(亦称特种准备)是指针对某一国家、地区
、行业或某一类贷款风险计提的拨备。由银行根据不同类别贷款的特殊风险情况、风险损失概率及历史经验自行确定。2011年初，为强化拨备
监管，银监会提出了新的审慎拨备监管要求，要求商业银行贷款拨备率不低于2.5%，拨备覆盖率不低于150%，原则上按照两者孰高确定商业
银行拨备监管要求。?拨备覆盖率（也称为“拨备充足率”）实际上银行贷款可能发生的呆、坏帐准备金的使用比率。不良贷款拨备覆盖率是衡量商
业银行贷款损失准备金计提是否充足的一个重要指标。该项指标从宏观上反应银行贷款的风险程度及社会经济环境、诚信等方面的情况。依据《股
份制商业银行风险评级体系（暂行）》，拨备覆盖率是实际计提贷款损失准备对应计提贷款损失准备的比率，该比率最佳状态为100％。拨备覆盖
率是银行的重要指标，这个指标考察的是银行财务是否稳健，风险是否可控。假如：我国现行上市公司的应收帐款坏帐准备金的提取比率为9%，按
应收帐款余额的9%计提坏帐准备金，提取部分银行2008年不良资产拨备覆盖率的准备金进入当期损益。即银行对上市公司100万元的应收账
款应当计提9万元作为坏账准备金。如果给该上市公司的贷款正好产生了9万元坏账，银行的拨备覆盖率就是100%，即完全覆盖；如果产生18
万元坏账，拨备覆盖率就是50%：拨备覆盖率指标是银行贷款可能发生的呆、坏帐准备金，是银行出于审慎经营的考虑，防范风险的一个方面，也
是反应业绩真实性的一个量化指标。此项比率应不低于100%，否则为计提不足，存在准备金缺口。比率越高说明抵御风险的能力越强。拨备率的
高低应适合风险程度，不能过低导致拨备金不足，利润虚增；也不能过高导致拨备金多余，利润虚降。 |
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