（本指南中的纳税人仅指青岛市以外的纳税人，青岛市内范围内的纳税人不需要预缴税款）纳税人以经营租赁方式出租其取得的不动产（以下简称出租不动产），不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应按照财税【2016】36号及《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》等规定的纳税义务发生时间和计税方法，向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。小规模纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，可以向不动产所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票。纳税人提供道路通行服务不适用本指南。一、办理流程第一步：申请开具《外出经营活动税收管理证明》（一式三份）纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产时，应向机构所在地主管国税机关办理《外出经营活动税收管理证明》。办理时，应按照当地国税机关的要求提供相关资料：1、《税务登记证》副本（三证合一企业提供载有18位统一社会信用代码的营业执照副本）（查验原件后，留存复印件）；2、取得不动产时的相关证明材料（查验原件后，留存复印件）；3、不动产租赁合同（查验原件后，留存复印件）；4、经办人身份证件原件及复印件。第二步：报验登记纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，应自《外出经营活动税收管理证明》开具之日起30日内，持《外出经营活动税收管理证明》到不动产所在地主管国税机关进行报验登记。报验登记时，需提供以下资料：1、《外出经营活动税收管理证明》（一式两份）；2、《税务登记证》副本（三证合一企业提供载有18位统一社会信用代码的营业执照副本）（查验原件后，留存复印件）；3、取得不动产时的相关证明材料（查验原件后，留存复印件）；4、不动产租赁合同（查验原件后，留存复印件）；5、《增值税一般纳税人简易征收备案表》（查验原件后，留存复印件）；6、经办人身份证件原件及复印件。第三步：预缴增值税（一）一般纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，到李沧国家税务局办税服务厅办理预缴税款时，需一并提供以下资料:1、纳税人主管国税机关开具的《外出经营活动税收管理证明》（签注后退回）；2、《增值税预缴税款表》（一式三份）；3、《增值税一般纳税人资格登记表》（查验原件后，留存复印件）。（二）小规模纳税人（其他个人除外）出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，到李沧国家税务局办税服务厅办理预缴税款时，需一并提供以下资料:1、纳税人主管国税机关开具的《外出经营活动税收管理证明》（签注后退回）；2、《增值税预缴税款表》（一式三份）。友情提示：相关材料如果在报验登记环节已经提供的，预缴税款时不必再次提供。(三)相关政策链接：1、预缴增值税时间：纳税人提供不动产经营租赁服务并收讫销售款项或者索取销售款项凭据的当天起五日内到不动产所在地主管国税机关预缴税款；纳税人采取预收款方式的，应在收到预收款的当天起五日内到不动产所在地主管国税机关预缴税款。政策依据：《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》第六条纳税人出租不动产，按照本办法规定需要预缴税款的，应在取得租金的次月纳税申报期或不动产所在地主管国税机关核定的纳税期限预缴税款。2、预缴增值税业务的相关税率及申报：1）一般纳税人出租其2016年5月1日后取得不动产适用一般计税方法的，按照3%预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税（2016年4月30日前取得，但选择按照一般计税方法的，适用本条）应预缴税款=含税销售额÷（1+11%）×3%2）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法的，按照5%的征收率计算应纳税额。应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%3）小规模纳税人出租不动产，单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房）按照5%的征收率计算应纳税额。应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%4）其他个人出租不动产（不含住房），按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%第四步：开具发票情况一：自行开具发票纳税人出租与机构所在地不在同一县（市、区）的不动产，到李沧国税局办税服务厅办理完预缴税款后，增值税一般纳税人自行开具增值税专用发票、增值税普通发票。使用增值税发票新系统的小规模纳税人自行开具增值税普通发票或向税务机关申请代开增值税专用发票。纳税人自行开具发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏注明不动产的租赁所属期；备注栏注明不动产的详细地址，《外出经营活动税收管理证明》编号和预缴税款税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码。填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位。情况二：发票代开（一）小规模纳税人申请代开增值税普通发票，需提供以下资料：1、《代开普通发票申请表》（一式一份）；2、《增值税预缴税款表》（一式三份）；3、《外出经营活动税收管理证明》（纳税人留存的两份）；4、取得不动产时的相关证明材料（原件查验后，留存复印件）；5、不动产租赁合同（原件查验后，留存复印件）。（二）小规模纳税人（其他个人除外）申请代开增值税专用发票，需要提供以下资料：1、《增值税预缴税款表》（代开发票需要一份）；2、《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（一式三份）；3、《外出经营活动税收管理证明》（原件查验后，留存复印件）；4、取得不动产时的相关证明材料；（原件查验后，留存复印件）；5、不动产租赁合同（原件查验后，留存复印件）。友情提示：其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票，应按照主管地税机关的要求提供相关资料。第五步：核销《外出经营活动税收管理证明》（一）纳税人在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满前，持《外出经营活动税收管理证明》到李沧国税局办税服务厅办理核销报验登记，在《外出经营活动税收管理证明》上签署意见后退还纳税人。核销时，需提供以下资料：1、《外出经营活动税收管理证明》；2、已经开具的发票（原件查验后，留存复印件）；3、《外出经营活动情况申报表》。（二）纳税人在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满后10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回机构所在地主管国税机关办理缴销手续。1、《外出经营活动税收管理证明》（不动产所在地主管国税机关已签注核销意见）；2、提供预缴税款的完税凭证复印件；3、经办人身份证原件及复印件。注意事项：1、青岛市以外的纳税人出租其在李沧区的不动产，应在机构所在地主管国税申请开具《外出经营活动税收管理证明》。纳税人应自《外出经营活动税收管理证明》开具之日起30日内，持《外出经营活动税收管理证明》到不动产所在地主管国税机关进行报验登记。2、以上业务办理中提供的复印件和《增值税预缴税款表》，均需加盖公章。3、其他个人出租不动产的增值税，国家税务总局暂委托地方税务局代为征收。附件：增值税预缴税款表《增值税预缴税款表》填写说明来源：青岛市李沧国家税务局
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