全面推开营改增试点后，营业税发票将停止使用，所有的发票都属于增值税发票。增值税发票既是商事凭证，也是计税凭证，承载了方方面面的许多功能。增值税发票分为增值税专用发票和普通发票，两者的主要区别就是增值税专用发票具有税款抵扣功能。国税机关、地税机关全部使用增值税发票管理新系统代开增值税专用发票和增值税普通发票。税务机关代开普通发票使用的通用机打发票、不动产销售统一发票、建筑业统一发票等票种不再使用。一、普通发票代开申请代开普通发票的单位和个人，应向货物起运地、经营场所所在地、应税劳务或应税服务发生地主管国税机关或主管国税机关委托的其他单位申请代开。由国税机关根据收款方（或提供劳务服务方）的申请，依照法规、规章以及其他规范性文件的规定，代为向付款方（或接受劳务服务方）开具普通发票的行为。（一）代开普通发票的范围与对象1、已办理税务登记的单位和个人领购发票后，临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具限额以外的业务收入，需要开具发票的，可向主管国税机关申请代开普通发票。申请人经常性取得超过领用发票开具限额以外的收入，能够通过增额满足申请人需求的，主管国税机关应为其办理发票增额，由申请人自行开具发票。2、已办理税务登记的单位和个人，虽已领购发票，但被国税机关依法收缴发票或者停止发售发票，取得经营收入需要开具发票的，可向主管国税机关申请代开普通发票。3、正在申请办理税务登记的单位和个人，自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，可申请代开普通发票。4、应办理税务登记而未办理的单位和个人，在接受主管国税机关处理并补办税务登记手续后，其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具发票的，可申请代开普通发票。5、从事生产、经营的纳税人，应办而未办工商营业执照或不需办理工商营业执照而需经有关部门批准设立但未经有关部门批准的，应当申报办理临时税务登记证件。其取得临时税务登记证件之前发生的业务收入需要开具发票的，可申请代开普通发票。6、依法不需要办理税务登记的单位和个人，临时取得收入，需要开具普通发票的，可申请代开普通发票。（二）报送资料1、《代开普通发票申请表》。2、税务登记证件；按规定不需要办理税务登记的单位提供组织机构代码证；自然人提供身份证明。3、经办人身份证明原件及复印件。4、申请代开事项所涉及的有关业务合同、协议或付款方（或接受劳务服务方）对所购物品或劳务服务项目出具的书面确认证明。书面确认证明内容应包括：经营业务发生的时间、申请代开人的单位或个人名称、所购商品或接受劳务项目名称、单价、数量、金额、付款方（或接受劳务服务方）单位名称（加盖公章）、证明材料出具时间等。依法不需要办理税务登记的申请代开人，每次货物或提供劳务、服务销售额在2000元以下的，只需提供申请代开人的合法身份证件及复印件。5、对代开下列特殊事项的，主管国税机关可要求申请代开人提供相关证明材料：（1）非增值税纳税人转让、出售已使用过的固定资产（房屋等不动产除外）申请代开普通发票的，应提供购入该固定资产的原始发票复印件（或中介机构评估报告等其它证明所有权属的资料），属于单位的还应提供已提折旧或其他证明已使用过的证明材料。（2）申请代开免税农产品的，单笔业务或年累计代开金额在10万元以上的，需提供土地使用权（林权）证明或土地（水域、房屋等）承包（租赁）协议的原件及复印件。（3）从事医疗器械、药品、矿产资源、危险化学品、成品油、图书报刊、香烟销售、提供客货运服务、认证及鉴证服务等国家法定前置许可经营范围的单位和个人，还必须提供行业主管部门核发的有效许可证原件及复印件。（4）提供有形动产租赁服务的单位和个人，应提供有形动产所有权的证明文件原件及复印件。（5）申请代开工业原材料单笔业务或同类原材料年累计金额在10万元以上的，应提供购入该原材料的发票复印件。（6）非增值税纳税人融资性售后回租业务申请代开普通发票的，应提供购进资产的原始发票复印件（或其他证明所有权属的资料）以及融资租赁公司的资质证明。申请代开人应准确、如实地填写《代开普通发票申请表》,申请表的内容包括代开普通发票所需的物品品名（或劳务服务项目）、数量、单价、金额等基本要素。属于征税的代开项目，申请代开人在取得代开发票前应按照规定的税种和适用税率先缴纳税款。申请代开普通发票金额达不到国税机关确定的按次(日)起征点的，只代开发票，不需缴纳税款。但根据代开发票记录，属于同一申请代开人，在一个纳税申报期间内累计开票金额达到按月起征点的，应在达到起征点的当次一并计算缴纳税款。申请代开人不得申请代开“办公用品”、“费用”、“综费”等项目名称模糊、笼统概括的发票。增值税一般纳税人不得申请代开普通发票。代开普通发票必须加盖主管国税机关的代开发票专用章方为有效。（二）基本规范（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。（2）按规定需征收税款的，先征收税款后开具发票。涉及差额征收和减免税款的，按照申报纳税规范和优惠办理规范有关事项要求办理。二、代开普通发票作废因开具错误、销货退回、销售折让、服务中止等原因，已代开普通发票需作废的，税务机关为纳税人作废已代开的发票。（一）报送资料（1）已开具发票各联次。（2）作废原因的书面证明材料。（3）经办人身份证明（经办人变更的提供复印件）。（二）基本规范（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。（2）当场作废并收回已开具发票，需要退回已征收税款的，启动退税基本流程。三、专用发票代开《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》规定：代开专用发票是指主管税务机关为所辖范围内的增值税纳税人（是指已办理税务登记的小规模纳税人，包括个体经营者以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人）代开专用发票，其他单位和个人不得代开。1、代开增值税专用发票：纳税人因经营需要即可提出。2、代开系统开具增值税红字发票：纳税人因经营需要即可提出。（一）报送资料1、代开增值税专用发票：（1）代开专用发票时，应填写加盖单位公章的《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》，连同税务登记证副本，到主管国税机关纳税服务部门按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款。（2）《税务登记证》2、代开系统开具增值税红字发票：（1）原蓝字发票发票联、抵扣联的原件；（2）如购买方已认证，还需提供购买方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票信息表》原件。（二）基本规范（1）办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结；不符合的当场一次性提示应补正资料或不予受理原因。（2）增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向税务机关申请退还。（三）办理流程:（1）代开增值税专用发票：纳税人可以通过网上申请代开或到国税办税厅直接代开。通过网上申请代开增值税专用发票：登录青岛市国税局网站（www、qd-n-tax、gov、cn），在“国税办税厅”输入纳税人识别号、密码后，点击“办税区”-“代开发票”进入。（2）代开系统开具增值税红字发票：办税服务厅发票岗接收资料齐全予以受理。受理部门：所在地主管税务机关办税服务厅（场所），具体地址可在各地税务机关官网查询，或拨打12366纳税服务热线查询。（四）友情提示：A代开增值税专用发票：税款入库后资料完整齐全即时办结。B代开系统开具增值税红字发票：资料齐全的即时办结。四、代开增值税发票相关规定（一）不得由国税部门代开发票的情形增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产由地税部门代开发票，国税部门不得代开。（二）出租不动产相关政策规定1、小规模企业和个体工商户对出租不动产业务申请代开增值税普通发票的，代开窗口需先审核纳税人是否具备自开票条件。2、个体工商户出租住房，申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3万元的，按1.5%征收率代开发票并征收税款。个体工商户出租住房，申请代开增值税专用发票的，按1.5%征收率预缴税款后代开发票。3、个体工商户出租非住房（如商铺、写字楼等），申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3万元的，按5%征收率代开发票并征收税款。个体工商户出租非住房，申请代开增值税专用发票的，按5%征收率预缴税款后代开发票。4、小规模企业出租不动产，申请代开增值税普通发票的，当月代开金额在3万元以下的，国税机关为其免税代开增值税普通发票；超过3万元的，按5%征收率代开发票并征收税款。小规模企业出租不动产，申请代开增值税专用发票的，按5%征收率预缴税款后代开发票。5、对出租不动产申请代开发票的小规模企业和个体工商户，不属于《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中第六条第（四）款规定的其他个人范畴。因此，不得使用平均分摊计算月租金的方式享受小微企业免征增值税优惠政策，仍然按照其一个申报期限内的收入额合计，确定是否享受免征政策。6、国税部门代开出租不动产业务，需要求申请代开人提交不动产产权证书，用于确定该不动产是否属于住房。7、国税部门为出租不动产的纳税人代开发票时，应在“货物或应税劳务、服务名称”栏注明不动产的租赁所属期，备注栏注明不动产的详细地址。（三）跨县（市、区）提供建筑服务代开发票相关政策规定1、小规模纳税人申请代开增值税专用发票小规模纳税人（其他个人除外）跨县（市、区）提供建筑服务，申请代开增值税专用发票的，以全部价款和价外费用扣除分包款的余额预缴税款后，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税专用发票，需提供以下资料：（1）《增值税预缴税款表》（一式三份）【跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人提供】；（2）《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（一式三份）；（3）《外出经营活动税收管理证明》（纳税人留存的两份）【跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人提供】；（4）与发包方签订的建筑合同原件及复印件（原件查验后退回）（需注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称、合同金额等内容）；（5）经办人身份证明原件及复印件（原件查验后退回）；若《增值税预缴税款表》中有“扣除金额”的，还需提供:【跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人提供】（6）纳税人在机构所在地主管国税机关备案的《营改增试点纳税人差额征税备案表》原件及复印件（原件查验后退回）；（7）与分包方签订的分包合同原件及复印件（原件查验后退回）；（8）从分包方取得的增值税发票原件及复印件（原件查验后退回）。2、小规模纳税人申请代开增值税普通发票。小规模纳税人（其他个人除外）跨县（市、区）提供建筑服务，不能自行开具增值税普通发票申请代开的，申请代开差额前的累计金额不超过3万元（按季纳税9万元）的，免征税款。若超过，国税部门应按照扣除相应支付的分包款后的余额预缴税款后，以其取得的全部价款和价外费用为其代开增值税普通发票，需提供以下资料：（1）《代开普通发票申请表》（一式一份）；（2）《增值税预缴税款表》（一式三份）【跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人提供】；（3）《外出经营活动税收管理证明》（纳税人留存的两份）【跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人提供】；（4）与发包方签订的建筑合同原件及复印件（原件查验后退回）；（5）经办人身份证明原件及复印件（原件查验后退回）；若《增值税预缴税款表》中有“扣除金额”的，还需提供【跨县（市、区）提供建筑服务的纳税人提供】:（6）纳税人在机构所在地主管国税机关备案的《营改增试点纳税人差额征税备案表》原件及复印件（原件查验后退回）；（7）与分包方签订的分包合同原件及复印件（原件查验后退回）；（8）从分包方取得的增值税发票原件及复印件（原件查验后退回）。为跨县（市、区）建筑服务的小规模纳税人（不包括其他个人），代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印“YD”字样并注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称、《外出经营活动税收管理证明》编号和预缴税款税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码。3、其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，办理税款缴纳和代开增值税发票时一并提供如下资料：（1）经办人身份证原件及复印件；（2）申请代开事项所涉及的有关业务合同、协议或付款方（或接受建筑服务方）对所建筑服务项目出具的书面确认证明。书面确认证明内容应包括：经营业务发生的时间、申请代开人的单位或个人名称、接受建筑劳务项目名称、单价、数量、金额、付款方（或接受建筑服务方）单位名称（加盖公章）、证明材料出具时间等。（3）《代开普通发票申请表》。（四）差额开票的相关规定1、对符合《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定可以差额征税的纳税人，如不具备自开条件，国税部门可为其代开增值税普通发票。如纳税人要求代开增值税专用发票，持《营改增试点纳税人差额征税备案表》，通过代开软件中差额征税开票功能仅就扣除后的部分代开专票。2、国税部门在差额代开发票时，需要求申请人提供扣除价款的有效凭证复印件留存备查。3、按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。附件下载：代开普通发票申请表代开增值税专用发票缴纳税款申报单来源：青岛市李沧国家税务局
|
|
