兼营与混合销售2018-04-14?https://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzAxMjkyMTU2MA==&mi
d=2247488433&idx=2&sn=1be8003a4648c8670c7f4a2c47236746&chksm=9bab
2c06acdca510a049645c6f611c43ecca4d761323457d8ef390157f3cb14225de1
c42c2f2&scene=0&key=52f65e2fc335f081347727eee3bebcd300fd1301f34d0
81a20d3758eb2f84d79ac1000df20ddca9e74af20bba18618951ae7175a4b0f09
02e6c40e6493eb876f48ff2656df1a67c66cf8573a138e07cf&ascene=1&uin=M
jU1MjA1NjM4MA%3D%3D&devicetype=Windows+10&version=620502c8&lang=z
h_CN&pass_ticket=4SYhOskVQxkUgRVkiBM0qKxinYvkpi%2F1FjdCTZI82ne%2F
OwtMZpw5FLAh9OzXf29f&winzoom=1小颖言税一、兼营是指纳税人的经营中既包括销售货物和加工修理修配劳务，又
包括销售服务、无形资产和不动产的行为。处理原则01纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产：使用不同税率或征收率的，应当
分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或
者不动产，从高适用税率。2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。3.兼有不同税率
和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。文件依据1.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改
征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第三十九条2.《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2
016〕36号）附件2第一条第一款3.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号令）第三条02纳税人兼营免税
、减税项目：应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。文件依据1.《财政部国家税务总局关于全面推开营
业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十一条2.《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538号
令）第十六条03适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额：按照下列公式计算不
得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额）÷当期全部
销售额主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。文件依据http://mp.weixin.qq.com
/s?__biz=MzAxMjkyMTU2MA==&mid=2247484803&idx=2&sn=d40a2f78e294727
cafa0ea8a6b2df9b7&chksm=9bab3a34acdcb3223c753cab050333be9b373516f
ed6a567c431a1e95d7f08b4a208c4589210&scene=21《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征
增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第二十九条二、混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务的行为。成立的行为
标准有两点：一是销售行为必须是一项；二是该行为必须既涉及服务又涉及货物，其“货物”是指增值税税法中规定的有形动产，包括电力、热力和
气体；服务是指属于营改增范围的交通运输服务、建筑服务、金融保险服务、邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务等。如果一项销售行为只涉
及销售服务，不涉及货物，就不是混合销售；反之，如果涉及销售服务和涉及货物的行为，不是存在于统一销售行为之中，这种行为也不是混合销售
行为。处理原则01基本规定：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工
商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者
零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。文件依据http://mp.weixin.qq.com/s?__biz=MzAxM
jkyMTU2MA==&mid=2247484803&idx=2&sn=d40a2f78e294727cafa0ea8a6b2df
9b7&chksm=9bab3a34acdcb3223c753cab050333be9b373516fed6a567c431a1e
95d7f08b4a208c4589210&scene=21《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2
016〕36号）第四十条02特殊规定：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征
增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率
或者征收率。自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事项，按照本条规定执行。文件依据http://mp.weixin.qq.
com/s?__biz=MzAxMjkyMTU2MA==&mid=2247484444&idx=4&sn=2f6eb956e594
3e9503725b27c8a04902&chksm=9bab3babacdcb2bdb78765605073c610fec2f7
ba0defe74c0aa2c3e473b2270ce0bbc6ad3afe&scene=21《国家税务总局关于进一步明确营改增有
关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条举个例子A百货公司销售空调并上门提供安装服务。——混合销售Ｂ公司销售
电瓶车，也提供电瓶车维修服务。——兼营Ｃ公司提供建筑服务的过程中使用了本公司生产的建材。——不属于混合销售，分别适用不同的税率或者
征收率。友情链接：根据《国家税务总局关于小微企业免征增值税有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第52号），增值税小规模纳税
人（兼营）应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。来源：上海税务、山东国税 |
|
