广西财经学院成人高等教育毕业论文
题目名称论集团财务部门职责和人员分配
专业：会计学
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论文完成时间2017年11月24日
目录
一、财务部门职责的相关概述 4
（一）财务部门职责的含义 4
（二）财务人员的职业准则 4
1.严谨 4
2.求真 4
3.务实 4
二、集团财务人员素质现状及财务人员失德的行为分类 6
（一）财务人员素质现状 6
1.文化程度不高 6
2.业务素质不高 6
3.道德素质不高 6
（二）财务人员失德的行为分类 7
1.虚列凭证，虚增收入 7
2.隐瞒收入，虚报损失 7
3.虚拟信息，调节资产 7
4.混淆成本，偷逃税金 8
三、集团财务部门职责下滑的原因分析 9
（一）财务人员监督机制不完善 9
（二）企业财务人员监督的失调 9
（三）社会监督的行为失衡 9
（四）集团财务人员监督力度不足 10
（五）财务人员法律观念淡薄 10
四、提升集团财务人员素质及完善财务部门职责建设的建议 11
（一）提升财务人员素质的建议 11
（二）完善财务部门职责建设的建议 11
（三）强化公司治理机制 12
（四）“法、范”结合 12
结论 13
参考文献..............................................................................................................14
致谢.....................................................................................................................15
论集团财务部门职责和人员分配
中文摘要
一直以来很多人对财务部门的工作都有着一定的误解，有的集团管理人员认为，集团的其他任何部门都可能会对集团带来效益，但财务部门仅仅是一个反映部门，对于集团来说反映成本不必这么高。所以现在很多企业一提到裁剪人员就想到了财务，他们在一定程度上认为财务就是一个多余的部门。甚至有的身价上亿的老总也会有这种思想。就是因为这些，很多企业经常会遇到经济危机，因此只有合理的配备财务人员才能使集团在日常竞争中取得优势。在企业的经营活动中,财务部门处在企业管理的中心环节,个个环节都经过会计环节转化为会计信息,财务人员是全面掌握企业各种经济活动和企业财务状况的重要环节。其职能包括会计核算、资金管理、成本控制、财务部门职责几个主要的方面。是企业实施财务管理的重要工具。因此财务部门职能的划分及人员的配备是否合理对一个企业来说至关重要。因此作为集团这样的大型企业，更要注重财务部门的合理设计，确保企业财务管理决策的有效实施。要对集团的财务部门进行合理的规划和设计，就必须先要了解其财务部门的现状，分析财务部门结构设计存在的问题及缺陷，然后针对这些问题和缺陷，根据集团企业本身的特点制定合理的改进方案，最后按照这个方案逐步进行改进。
[关键词]财务；职责；人员
一、财务部门职责的相关概述
（一）财务部门职责的含义
道德是人与人之间的社会调节和个人与社会之间关系的总和所倡导的规范。责任是一种以惯例、规则等形式发布的专业组织，其成员自愿接受道德行为准则。财务部门职责，是指财务人员职业品德、职业纪律、执业能力和职业责任的总称，等财务部门职责是一般社会道德在财务人员工作中的具体体现，引导、制约财务人员行为，调整财务人员与社会、不同利益与社会规范财务人员的财务人员的关系。总之，财务部门职责是指在财务人员行业中应遵循的、反映财务人员专业特点、调整财务人员职业关系的职业行为规范和规范。财务人员的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。财务人员行业之所以在现代社会中产生和发展，体现了财务人员职业对公众的社会责任。在现代社会，财务人员行业的发展，因为财务人员可以站在企业编制财务报表审计的独立管理的地位，并提出客观、公正的审计意见，作为财务报表使用者做出决策的依据。并作为决策依据。财务人员在接受被审计单位的委托并对其负责，但在本质上，服务对象是社会公众，这就决定了财务人员自诞生之日起了公众对社会的责任。
（二）财务人员的职业准则
《中华人民共和国财务人员法》和国家统一财务人员制度的规定建立财务人员账册，进行财务人员核算，及时提供合法、真实、准确、完整的财务人员信息。因此，财务部门职责的核心内容可以根据其工作性质和具体的要求概括为“严谨、求真、务实”六个字。
1.严谨
财务人员工作和长期交易，枯燥如流水，容易出错，所以财务人员要始终保持严谨的工作作风和精神，只有这样才能确保财务人员工作的高质量和财务人员信息的正确、可靠。要求财务人员要有一丝不苟，精益求精的工作态度。
2.求真
所谓“求真”，首先是敢讲真话，即要求财务人员职业人员不畏权势、不为利诱，以一种高度的社会责任感和正义感真实地记录财务人员事项，准确地反映经营成果；其次是追求真理，财务人员的职能不仅仅是客观地反映财务人员事项，保证财务人员信息的质量，通过提供真实、完整的财务人员信息。真实客观地反映单位的经济活动状况。
3.务实
所谓“求实”，做好财务人员工作，不仅要有过硬的技术本领，也同样需要有实事求是的精神和客观公正的态度。主要是指基础工作要务实，要求对于财务人员确认、财务人员计量和财务人员记录的过程等工作，要踏踏实实、认认真真，确保财务人员核算各项基本工作扎实稳固，这是做好财务人员工作的基本。财务人员在办理财务人员事务中，应当实事求是、客观公正。
“严谨、求真、务实”只是财务部门职责最基本的核心内容，只有从“严谨、求真、务实”出发，才能真正构成一个财务部门职责规范体系，其内涵不断得到拓展和完善。
二、集团财务人员素质现状及财务人员失德的行为分类
（一）财务人员素质现状
1.文化程度不高
集团财务人员整体素质不高，已接受不到10%的中等教育，有70%的财务人员没有专门的财务人员教育。虽然他们在多年的工作实践中积累了一定的专业知识和经验，但总的来说，大部分财务人员的专业水平不高，教育程度低。也有知识结构老化陈旧的现象，特别是随着新财务人员制度和具体财务人员准则逐步重视财务人员的职业判断能力，财务人员的知识结构不能满足实际工作的需要。
2.业务素质不高
反映了企业经济业务全过程的核算和控制功能，是整个过程中的核心任务。财务人员职业素质不高是财务人员信息失真的主要原因。财务人员知识结构老化，更新速度慢，职业判断能力不强，导致对业务流程的估计，决定了财务人员信息“水分”的偏重。一些财务人员缺乏工作热情，缺乏专业精神和科学态度的认真负责，使企业的实际资产、债权债务、账面数量大。有的不认真学习商务知识、专业技能，而参加继续教育不积极，主动学习的教育意识很薄弱。
3.道德素质不高
财务人员责任感直接影响当前我国财务人员工作质量。由于目前我国财务人员职业教育财务部门职责教育的重视不够，导致在欺诈的许多财务人员，甚至参与伪造帐表，弄虚作假，应该欺骗。一些注册财务人员师缺乏诚信水平，违背责任。主要表现为：一是不遵守独立审计准则，审计程序的执行存在重大过失；2是没有保持应有的职业谨慎，出现欺诈客户不关注；三是缺乏独立性，作为客户的财务顾问，在同时提供审计服务；四是不具备专业能力，对审计客户知识的缺乏；5是知道客户做虚假，虚假的业务报告和故意。这些都造成了严重的破坏责任，对社会、虚假信息的不泄露，会对社会公共利益造成损害；对于行业形象，腐败，降低行业公信力。例如：2016年11月，中国证监会对某公司利润虚假问题立案调查发现，该公司财务人员师通过伪造进口设备融资租赁合同，虚构固定资产9074万港元;采用伪造材料和产品的购销合同、虚开进出口发票、伪造海关印章等手段，虚构收入30118万港元，虚构成本20798万港元，虚构利润9320万港元。在某公司造假案中，深圳华鹏财务人员师事务所为其出具了严重失实的审计报告，对其进行同步审计和资产评估，编造有关合同、协议、法律文件和政府批文，并倒签日期，欺骗有关部门，骗取股票发行资格，导致所内4人被刑事拘留，2人取保候审，此案还另外涉及资产评估师、该公司员工等共24人。其总财务人员师练国富等人均被司法检察机关逮捕归案。
总之，中国目前的财务人员的综合素质不高。作者认为，有许多原因，财务人员素质不高，但主要原因是：第一，法制观念淡薄，思想教育工作没有跟上，各种不良思潮蔓延，对财务人员的腐蚀；其次，概念模糊，一些财务人员思想在市场经济条件下，“自身利益最大化的追求”，一切都显得“钱”。
（二）财务人员失德的行为分类
近年来，财务人员舞弊形式随着商业发展和产业结构的多样化，企业的财务人员舞弊现象可谓推陈出新。同时，随着网络环境下的财务人员舞弊手段更隐蔽、更多样化，如何防范这些新的财务人员舞弊手段成为许多企业面临的新问题。但总体上主要表现为操纵利润，调节资产，偷逃税金三种类型。
1.虚列凭证，虚增收入
舞弊通过改动凭证或直接虚列支出进行。主要分为三类：
﹙1﹚提前确认收入或记录有问题的收入。对发出商品以及委托代销等业务提前确认商品销售收入；在尚未销售商品或提供服务时就确认收入；在客户对该项销售有终止、取消或递延的选择权时过早确认收入；将向附属机构出售产品确认为收入。
﹙2﹚扩大销售核算范围虚增收入。主要有通过对开发票方式分别确认为销售以及购买业务销售回购、销售租回等业务确认为收入；将非营业收入虚构为营业收入；将委托加工业务的加工发出以及收回。
﹙3﹚利用财务报表合并技术虚增收入。无论是国际财务人员准则还是我国财务人员准则，均以拥有实质控制权作为纳人合并范围的标准。
2.隐瞒收入，虚报损失
个人或组织为了达到侵蚀集体利益的目的，利用预收账款将尚未实现的收入提前做收入处理，虚报商品销售收入，调节利润；或长期亏损的账户不销售，逃避税收目的。另外，部分企业基于配股、融资目的，或者为了迎合市场的利润预测等等，经常人工调控等的研发，预计损失、广告费、折旧、无形资产摊销等成本提供或出售根据比例、无形资产、固定资产折旧和促进期限延长或缩短减少或增加收费现状。
3.虚拟信息，调节资产
企业通常以膨胀资产或通过加速折旧等方法来隐瞒债务，通过减少资产不存在对虚拟资产进行虚假资产评估，从而达到调节人力资产的目的。另外，为了局部或个人的利益，通过精心的策划，安排提前，意味着故意欺诈，隐瞒、欺诈、财务人员信息不能反映企业的实际经济活动，或故意制造虚假财务人员利润操纵等手段。
4.混淆成本，偷逃税金
由于实行统一税率，实际税率由企业缴纳的多少取决于税基，即营业收入多少。因此，有的企业为了缴纳税款少缴或者故意拖延的目的，在收取税款的各种罚款、超过限额的捐赠、异常损失的混合成本中，以减少应纳税所得额、企业所得税逃避用途；将计入当期营业收入或递延确认，视为销售直接成本转为相关科目，但不纳税调整，生产和流通，以逃避应纳税。
三、集团财务部门职责下滑的原因分析
（一）财务人员监督机制不完善
目前，许多企业对财务人员监督不够重视，特别是民营企业。在中国，大多数的企业家他们大多对财务人员不太熟悉也不太重视。他们依靠着自己对市场的把握能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累，市场对他们来说才是最重要的。因此，他们大多对财务人员不太熟悉也不太重视。在“内部人控制”企业，财务人员的作用仅限于如何少交税，经营者体会到没有内部财务人员制度对自己更有利。这便构成了有些企业对财务人员财务人员监督缺乏足够的认识的原因之一。
另外，尽管我国已经改革开放30多年，但我国还处在经济改革的浪潮之中.法制建设滞后，许多经济活动没有相应的制度规范，从而造成了财务人员监督机制不完善，对一些违法和违规事件很难定性，往往会出现财务人员监督的空白地带。另外，由于财务人员方面的法律法规以及相关规定纷繁复杂，再加上企业对法律法规的宣传和执行力度不足，很难达到财务人员监督机制的理想效果。
（二）企业财务人员监督的失调
企业单位负责人的约束机制不全，阻碍了财务人员的有效监督目前，在一些单位企业管理者为了追求自身短期利益最大化，指使、授权、财务人员机构和财务人员的财务人员欺诈，虚假的财务人员凭证、对违法财务人员事项，从而使得财务人员工作受制于管理当局不能行使监督职能独立，破坏了财务人员工作的正常进行。在现代企业制度下，为维护企业财产的安全与完整而建立健全财务人员监督制度是非常必要的。但有些企事业单位规章制度不健全，甚至连起码的内部审计机构或人员也不设置。有些单位虽然设置了内部审计机构，但不执行、不落实、不考核，可以说形同虚设。甚至对敢于坚持依法进行财务人员监督的人员，想方设法进行打击报复，甚至散布流言蜚语，对当事人进行人身攻击。
其次，还有些企业经营者或企业管理者私心极度膨胀，法制观念淡薄，为了追求自身短期利益的最大化，指使、授意本单位或贿赂其他财务人员机构、财务人员伪造办理违法财务人员事项、财务人员凭证、做假账等，导致当前企业财务人员监督十分薄弱。
（三）社会监督的行为失衡
财务人员师事务所作为一个经济主体，具有自身利益的诉求，同时与委托人之间存在着各种各样的利益关系。因此，部分财务人员师事务为了自身的生存和发展，为了在同行业竞争中占取更大的竞争优势，一些财务人员师事务所会迎合委托人的不合理需求，违反责任，编造和漠视虚假财务人员信息的存在，进而成为委托人发生违法犯罪的帮凶，严重扰乱了社会监督，扰乱了财务人员工作秩序。因此，可以说，社会监督不力是导致财务人员监督弱化的又一关键原因。
（四）集团财务人员监督力度不足
财务人员外部监督包括社会财务人员监督和集团财务人员监督。集团财务人员监督作为财务人员外部监督的主要组成部分，主要是通过制定法律法规、执行法律法规和检查法律法规三个环节来实现的。但是，集团财务人员监督相对于管理对象数量庞大而且关系复杂，监督力量显得薄弱。同时我国经济环境复杂，某些财务人员法规已经面先不能跟上时代的需求。另外，集团财务人员监督过程中对违规违纪者的处罚力度不够严厉，致使监督流于形式，造成相关经济犯罪成本低，大大弱化了集团财政监督的威慑力。目前的财务人员监督和执法机制不健全使得财务人员无法有效行使其监督职能，导致企业财务人员监督缺失。随着经济体制改革的不断深化，企业经营机制、经营方式也在不断更新，在这个过程中，整个经济工作中不曾出现的许多新情况和新问题，也未能建立和完善相关机制。针对经济活动缺乏相应的监督机制和方法。对于国有企业来说，企业在所有权分离之前，财务人员具有双重身份，他代表的是集团利益的监督和企业和经济业务的财务收支，以及企业管理者。随着，两权分离的国有企业，财务人员属于企业，对企业性质的监督弱化。
（五）财务人员法律观念淡薄
财务人员整体素质不高，责任需要得到加强一般来说，虚假财务人员信息是从财务人员的手，财务人员的综合素质和责任在财务人员监督中起着至关重要的作用。中国的改革开放加快了与国际接轨的财务人员方法，是解决问题，但财务人员整体素质不高，知识结构、学历结构和业务水平低，没有经过专业训练，有的还是无证上岗。奥林巴斯财务人员舞弊案等财务人员失德行为反映出企业的治理缺陷和财务人员法律观念淡薄。首先，由于教育和制度的原因，我国部分财务人员综合素质不高，财务人员从业人员监督意识不强，不学法、不守法、不执法，成为财务人员从业这种的败类和渣滓。其次，责任观念有待加强，部分参与织造虚假计证明的从业者法制观念淡薄，以不知情为由，有意无意地制假，玷污了国家赋予其完成财务人员监督的使命。另外，部分财务人员的知识结构、学历结构和业务水平有待提高；部分财务人员职业判断能力弱，缺乏执业风险意识，往往是根据领导的意思来办事，没有根据事实说话。
四、提升集团财务人员素质及完善财务部门职责建设的建议
（一）提升财务人员素质的建议
加强财务人员的继续教育工作。各部门要加大宣传力度，提高对财务人员自身素质的认识。财务主管部门和企业必须采取有力措施，广泛宣传财务人员继续教育的必要性、紧迫性和重要性。使财务人员及其他相关人员积极支持、关怀和投资财务人员继续教育活动，形成良好的舆论环境。继续教育应适应需求，多种形式。一是教学方法要灵活多样，如教学、案例教学、榜样示范、问题教学、训练方法等；其次，应是多样性的，如研讨会，研讨会、座谈会、讲座、远程教育、或实习的形式也可以尝试。继续教育要务实，做好监督工作，确保质量。这是一个健全的继续教育考试制度，提高学习的自觉性；2是登记年检，即以财务人员继续教育培训并通过考试的年检今年财务人员从业资格证书；3是加强检查和考核制度实施的持续教育。全面保证财务人员继续教育任务的数量和完整性。
加强在职财务人员责任教育。在职财务人员责任教育应始终贯穿于财务人员的整个职业生涯。各级财政部门和有关部门要把这项工作作为一项长期的任务，有计划地组织和实施。应坚持责任修养，从思想政治、财务人员法制、经济等方面，全面提高在职财务人员责任水平。同时还应制定具体措施的评估，对于那些不道德的财务人员不允许它采取相应的专业技术检查，对存在严重缺陷的财务人员，除了要承担相应的责任，也应撤销已取得资质证书的，不得从事财务人员工作的未来。财务部门职责水平，好坏，作为重要的评价标准升级。
（二）完善财务部门职责建设的建议
法制体系的建设和完善，有利于为财务人员师事务及国家执法部门创造良好的环境，有利于对企事业单位的法人行为进行约束和强化财务人员监督职能。因此，当前要从根本上解决当前我国财务人员监督弱化的问题，首先要建立健全财务人员监督的各项法律法规建设
首先，在当前我国的财务人员监督工作在充实和完善以《财务人员法》为龙头的一整套财务人员法规体系的同时，各级地方个政府应该抓紧制定和颁布《财务人员法》实施细则，加强财务人员监督的“刚性”，从而明确违法处罚的定性、定量标准。
同时，也要健全相关法律法规明确财务人员主体相关人员的责任。加大法律法规的处罚力度，制定审计监督的执法职责和权限，并强化相关配套法律、法规的实施，使财务人员监督的操作真正做到有法可依。
（三）强化公司治理机制
财务人员监督是当前经济运行中最主要的监督手段，充分发挥财务人员监督在市场经济中的作用，必须健全和完善财务人员监督职能如对各种费用的开支按照相关规定定额进行控制；对差旅费报销，按照相关制度的标准进行控制，如此种种将不符合政策规定的行为应及时加以阻止，由此不仅能够有效控制财务支出，资金控制是财务人员监督中确保资金的有效利用，保证资金运行安全的关键。只有符合企业发展的需要，正确处理集权与分权的关系，扬弃资本管理模式，原有的模式，资金结算中心、财务公司为载体，建立了资金集中管理，同时加强财务人员监督，提高资金管理的生命力，提高控制效率。
企业在建立、健全和有效实施内部财务人员监督的过程中，应积极借鉴国外先进的审计模式，积极推行企业内部财务人员监督制度的审计。实行企业内部财务人员监督制度审计制度，不仅能够较为准确地排除企业内部财务人员监督的薄弱环节，为审计工作指明方向；还能够通过检查单位内部财务人员监督制度的建立及实施情况，完善被审计企业内部财务人员监督制度。
在市场经济条件下，注册财务人员师的审计监督的中立性的实现是提高财务人员监督的客观依据，保证财务人员信息的质量是注册财务人员师和财务人员师事务所的最后一道屏障，是财务人员监督的重要措施。
首先，财政部门要依法加强对注册财务人员师行业的指导和监督，加强财务人员协会自律规则的指导，加强监督检查，对财务人员师事务所出具的审计报告的程序和内容；其次，要逐步改革财务人员师事务所的管理体制，使财务人员师事务所成为社会中介组织的法律管理、自我管理、独立的社会法律责任。
另外，按照国际标准和惯例开展注册财务人员师业务，积极推进规范化的执业制度，提高监督质量，使其具有合法性和有效性，对财务人员监督进行审计；同时，还要加强对财务人员师事务所和财务人员师事务所违法违纪行为的处罚，以提高财务人员从业人员的道德水平和职业水平，减少因财务人员监督问题弱化而导致的违法行为。
（四）“法、范”结合
建立健全财务部门职责评价体系。即建立法律法规和建立责任规范，约束、约束和激励财务人员从业人员的道德行为，做到“有法可依”。财务部门职责体系的监控与评价是财务部门职责体系的有机组成部分。首先，应建立财务部门职责跟踪监测系统，在现阶段，财务部门职责意识，发现财务部门职责的状况的新趋势；其次，在评价体系，建立和完善财务部门职责的注册财务人员师、财务人员师对财务人员伦理委员会组织履行这一职责所形成的。进行财务部门职责评价，就要对财务人员遵纪守法、真实公正，“责业、廉业、精业、勤业、敬业、爱业”等方面制定一套可操作的评价标准，并且要选择恰当的评价方法。对道德评价结果应使用奖罚手段、示范道德榜样、大众传播媒介等方式，使财务人员的责任状况始终置于各单位内部和社会公众的监督之下，这样，“道德法庭”才会显示出强大的威力。在财务人员领域的现行法律是《财务人员法》、财务人员责任建设的现状并结合《财务人员法》的实施，为法治提供理论依据，德治是深化和发展，法治和法治是提供德治的有力保障。因此，应该运用“财务人员法”等对员工进行约束，并根据责任的理念对员工进行指导和启迪，这样才能事半功倍。
结论
当今，社会经济迅猛发展、日益复杂，在经济生活中人们越来越需要按既定程序运行，客观上就要求社会经济发展过程实行符合个人自身利益的有效控制，进而实现经济技术的发展。财务监督是存在处理和利用相关财务信息的每一步。现代财务的主要职能是反映和控制。反映是控制的基础，只有适宜的反映，才能实现有效的财务监督，也只有有效的财务监督，才能正确的反映信息。
集团只有通过集团的各级管理层，控制经济活动，协调经济行为，利用集团内部分工而相互制约，形成一系列具有控制职能的措施、方法、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的内部财务监督体系，才能保证集团经济资源的安全、完整，确保经济和财务信息的正确可靠。
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致谢
从无所适到渐渐清晰，从千头万绪到下笔从容，这就是我完成论文的状态。帮助我理清思路和懂得如何研究，完成论文的正是我的辅导老师。作为我学习生涯的一次总结，这篇论文远比我想想的要复杂的多。而在这期间，我一次次去烦劳导师。而正是导师的不厌其烦和谆谆教诲才使我有了一点点的成长。所以我要说：“王导师，谢谢您！”
虽然我不一定能做的多么出色，但我会用最高昂的热情，投入新的工作，用我的真诚和努力，来报答社会、来报答你们这些始终关心我的人！
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