销售业务内部控制的研究摘要：2Abstract:31、绪论41.1选题背景及意义41.1.1选题背景41.1.2选题意义41.2研究方法
41.3研究的创新点41.4研究现状51.4.1国外研究现状51.4.2国内研究现状62、销售业务内部控制相关理论基础72.1内
部控制的理论基础72.1.1控制理论72.1.2委托代理理论72.1.3权变理论72.2销售业务内部控制的基本理论8
2.2.1销售业务的定义82.2.2销售业务内部控制的定义82.2.3销售业务内部控制的目标82.2.5销售业务的关键
控制点93、南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公司销售业务内部控制问题分析103.1南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公司简介103.2销售业
务控制环境问题103.3销售业务风险评估问题113.4销售业务控制活动问题113.5销售业务监督问题114、南宁恒信奥龙汽车销售
服务有限公司销售业务内部控制优化建议114.1控制环境的优化建议114.2风险评估的优化建议124.3控制活动的优化建议124.4
完善持续监控机制125、结束语13参考文献?14致谢15摘要：随着市场经济的发展，企业在国民经济中的地位越来越突出。销售业务内
部控制对企业的发展至关重要。但是，近年来，企业制度不健全，出现了资金欺诈现象。本文简要介绍了销售业务内部控制理论。通过分析内部控制
存在的问题及原因，提出了解决相关问题的有效措施。我国企业的发展是市场经济的主要力量，但也创造就业机会，促进国民经济发展中最活跃的群
体，企业在解决企业融资问题的介绍上市，但企业销售业务内部控制已成为企业的另一个弱点发展过程中，企业内部控制不完善，企业销售业务内部
控制不足，已经无法满足企业自身发展的要求，不仅有利于他们自身的发展，也将给国家和公众带来的危害。基于中国的国情，本文提出并分析了一
些企业资金内部控制的一些不规范的问题，并提出了最根本的解决办法是从思想上正确认识了货币基金。销售业务内部控制不仅是一种形式，而不是
必要环节，企业需要以事前控制为重点，事后控制作为辅助的必要环节，以提高企业销售业务内部控制的效率和安全性。?关键词：企业；销售业务
内部控制；内部控制Abstract:Withthedevelopmentofthemarketeconomy,the
positionofenterprisesinthenationaleconomyisbecomingmore
andmoreprominent.Thefoundationoftheoperationofthemoney
capitalenterpriseisveryimportanttothedevelopmentofthee
nterprise.However,inrecentyears,theenterprisesystemisnot
sound,andthephenomenonofcapitalfraudhasemerged.Thispap
ergivesabriefintroductiontothetheoryofinternalcontrolo
fmonetaryfunds.Throughtheanalysisoftheproblemsandreason
sfortheinternalcontrolofthemonetaryfundsofsmallandmed
ium-sizedenterprises,theeffectivemeasurestosolvetherelate
dproblemsareputforward.Thedevelopmentofsmallandmedium-s
izedenterprisesinChinaisthemainforceofthemarketeconomy
,butalsocreateemploymentopportunities,promotethemostacti
vegroupsinthedevelopmentofnationaleconomy,smallandmediu
m-sizedenterpriseslistedontheSMEfinancingproblemsofsmall
andmedium-sizedenterprises,butthecurrencyfundscontrolof
enterpriseshasbecomeanotherweaknessintheprocessofdevelop
ment,smallandmedium-sizedenterpriseinternalcontroltoimpro
vethesmallandmedium-sizedenterprises,thelackofmonetaryf
unds,hasbeenunabletomeettherequirementsofthedevelopment
ofenterprises,notonlyconducivetotheirowndevelopment,wil
lalsoharmtothestateandpublicbring.BasedonChina''snatio
nalconditions,thispaperputsforwardandanalyzessomenon-sta
ndardproblemsofinternalcontrolofsmallandmedium-sizedente
rprises,andputsforwardthemostfundamentalsolutionistocor
rectlyunderstandmonetaryfundfromideology.Theinternalcontr
olofmonetaryfundisnotonlyaform,ratherthananecessaryl
ink.Enterprisesneedtofocusonexantecontrolandafterwards
controlasanecessaryparttoimprovetheefficiencyandsafety
ofcorporatemoneyfunds.?Keywords:smallandmediumenterprise
s;monetaryfunds;internalcontrol1、绪论1.1选题背景及意义1.1.1选题背景近几年，中国
经济飞速发展，随之而来的，市场经济体制也逐步完善，出现了各种组织形式。这之中，企业市场经济中的地位越来越明显，发展也越来越快。从一
定程度来说，企业的监督管理直接影响市场经济的运行。市场经济内部控制制度是各企业实现有效管理的最主要的途径。企业和大企业不同，由于其
本身规模小和资金、人员有限，所以发展具有一定的局限性，建立一个完整合理的内部控制制度有很大难度，所以必须重视必要的内部控制环节。1
.1.2选题意义随着我国经济的快速发展，国民的生活水平不断得到提高，汽车行业发展如日中天，汽车销售者得到可观的经济收益的同时，其销
售业务的内部控制也存在着较大的漏洞，这给企业的经营带来极大的风险。本选题从该公司主要涉及的向顾客收取订单、审核信用、装运商品、开具
销售发票、记载收入和应收账款、开具收款进账单据、处理和记载现金收入等各项业务程序特点出发，通过对4s店——南宁恒信奥龙汽车销售服务
有限公司销售业务的内部控制研究的分析，详细介绍了该公司为在销售业务上存在的漏洞及风险，并就该问题提出合理的内部控制优化建议，为行业
的相关经营者提供有效的借鉴。在内部控制中，销售是其重要环节之一，是企业实现经营成果的最终环节。因此,加强销售环节内部控制建设,
合理保证企业营运的效率和效果,是企业建立健全内部控制体系的一项重要而紧迫的任务。1.2研究方法本文采用调查法、文献研究法、定性分
析法、个案研究法。1.3研究的创新点中国的企业是增加就业机会和经济增长的主要动力，企业面临融资困难，尤其是在上市的企业更是难以
接近的。但企业板经过多年的波折，经过多年的期待，终于露出了表面。这意味着，自此拉开了火车上市企业融资，帮助企业解决融资问题，但中国
长期混乱的内部控制对企业上市提出了一个问题，但这也是一个机会，企业本身的建立销售业务内部控制内部控制制度规范是一个一劳永逸的。?企
业对中国的关注内部控制的设计内部控制的研究，而忽视了沟通的执行；注重外部监督和控制，遏制和忽略每个环节，每个岗位的内部监督；注重货
币，实物的控制，而忽视企业文化建设等。一个好的内部控制制度不仅有利于企业的健康成长，而且可以保证国家对企业的宏观控制。不是中国的要
求，为不同层次的企业内部控制，这对上市公司内部控制有了更严格的要求，良好的内部控制可以使企业更可信的财务信息，财务报表需要有相当的
信誉管理上市公司披露。上市公司财务信息需要经过多层次、多层次的检查。它要求信息透明度更高，其内部控制系统能够经受住考验。内部控制的
规范化尤为重要。目前，虽然我国一直致力于内部控制制度的建设，但由于市场经济仍处在不断完善的过程中，运行机制不完善，内部控制制度不健
全，国家内部控制标准不统一，内部控制监管要求的政府，在亏损的情况下企业，导致一些具体制度难以落实现。根据企业的特点，企业应制定符合
企业实际情况的内部资本控制制度。1.4研究现状1.4.1国外研究现状国内外关于内部控制的研究主要集中在内部控制的基本理论和内部控制
领域。对于中国政府来说，内部控制的研究刚刚起步，还没有得到重视。政府部门内部控制包括内部管理控制和内部会计控制，我国内部控制主要是
指内部会计控制。审计部门作为内部控制的主要部门，存在着严重的权力与责任不对称。与世界水平相比还有很大差距。发达国家建立了比较完善的
内部控制制度。在18世纪80年代末，美国开始的法制建设。美国联邦政府建立了由总预算管理和多层次管理系统共同控制的综合法律体系。20
04、国际组织最高审计机构发布了新的“公共部门内部控制指引”，对内部控制的概念，为内部控制、内部控制、责任主体进行了讨论，特别是对
公共部门内部控制的功能，确保公共部门管理和员工执行的使命，实现整体目标而风险应对过程中，“内部控制的本质是风险防范。可以看出，美国
和一些发达的欧洲国家已经建立了相关的内部控制规范体系。?总的来说，我国销售业务内部控制与国际水平的差距有以下几点：首先是重审计监督
，忽视服务建设。内部审计的关键是加强政府内部管理，提高经济效益。事实上，内部审计却忽视了防错的危害环节，在修正过多的强调，在所有的
官方文件的规定，对监督重点推进服务少，这种思想是中国的一大误区的了解审计，这也是一个重要的阻碍因素内部审计职能。?其次是中国的金融
机构和企业内部控制与国外经济发展相比之下加速理论研究和实践，步伐，内部控制理论的研究滞后于政府的实践才刚刚起步，对政府部门内部控制
的预算管理体系，并对规范政府部门预算的效率和影响。?最后是对内部控制认识的狭隘性。许多管理人员对内部控制系统没有全面的了解。他们认
为内部控制制度是内部成本控制。他们只对财务人员起到很好的监督作用，而忽视了其他相关职能部门的内部控制。1.4.2国内研究现状关于内
部控制理论框架，国外学者及会计执业界取得了一定的研究成果。最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会
（RB）修订发布的《会计报表的验证》（VerificationofFinancialStatements）。1992年，美国
会计学会（AAA）、内部审计师协会（IIA）等多个专业团体组成“内部控制委员会”（简称COSO），同年9月，该机构颁布了指导内部控
制实践的里程碑式的纲领性文件《内部控制——整体框架》（COSO报告），这是对内部控制最具权威的解释文件。在明确内部控制理论框架的基
础上，国外学者着手研究内部控制的有效性问题。学者Kinney认为，有效的内部控制过程实质上是对企业大量的信息进行管理以支持企业管理
者的管理决策过程和保护企业的资产，合理保证企业目标的实现。而内部控制是否有效又与内部控制信息披露密切相关。Ashbaugh-Ska
ife等认为，只有当内部控制缺陷在满足如下三个条件——内部控制缺陷存在、内部控制缺陷被管理层或独立审计师发现、管理层断定缺陷应当公
开披露时内部控制缺陷才会得以自愿披露。2010年4月，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，
隆重发布了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。其中关于销售内部控制指引的理解，刘玉延认为，销售是指企业出售商品（或提供劳
务）及收取款项等相关活动。企业应当加强销售、发货、收款等环节的管理，采取有效控制措施，规范销售行为，扩大市场份额，确保实现销售目标
。随着经济、科技的发展，企业需要将内部控制制度落实到销售的各个环节，因而优化销售环节内部控制的成为近几年相关专家的研究重点。王威认
为，首先改革管理体制，加大对基层操作人员的培养，提高技能操作人员素质能力，要明确各方的责任，加强执行，强化监督，最后要加强信息化建
设。销售是企业获利的前提和条件，在销售环节建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制体系，可以有效杜绝企业资产流失,提高企业资产质
量，促进企业良好发展。2、销售业务内部控制相关理论基础2.1内部控制的理论基础2.1.1控制理论控制理论是讲述系统控制科学中
具有新观念、新思想的理论研究成果及其在各个领域中，特别是高科技领域中的应用研究成果。内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率
、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。2.1.2委托代理
理论委托代理理论主要研究的委托代理关系是指一个或多个行为主体根据一种明示或隐含的契约，指定、雇佣另一些行为主体为其服务，同时授予后
者一定的决策权利，并根据后者提供的服务数量和质量对其支付相应的报酬。委托代理关系起源于“专业化”的存在。当存在“专业化”时就可能出
现一种关系，在这种关系中，代理人由于相对优势而代表委托人行动。现代意义的委托代理的概念最早是由罗斯提出的:“如果当事人双方，其中代
理人一方代表委托人一方的利益行使某些决策权，则代理关系就随之产生。”委托代理理论从不同于传统微观经济学的角度来分析企业内部、企业之
间的委托代理关系，它在解释一些组织现象时，优于一般的微观经济学。2.1.3权变理论权变理论又称情境理论、权变理论是20世纪6
0年代以后关于领导有效性研究转入权变理论。权变理论认为，领导的有效性不是取决于领导者不变的品质和行为，而是取决于领导者、被领导者和
情境条件三者的配合关系，即领导有效性是领导者、被领导者和领导情境三个变量的函数。2.2销售业务内部控制的基本理论2.2.1销
售业务的定义销售业务是一个相当复杂的过程，它不仅仅是将商品移交给客户，更重要的是款项的收回，才能实现销售的最终目标。企业的销售业务
并不是一个简单的一手交钱一手交货的过程，而是分步骤的交易行为。从收到对方订单，到洽谈交易事宜，到货物的交接，再到货款的支付，甚至还
有退货和折让的发生和退回，这些环节还可能出现事先无法预料的情况，所以销售是一项复杂的工程。2.2.2销售业务内部控制的定义什么
是销售业务的内部控制呢？销售业务的内部控制就是针对目前企业销售环节管理失控的现状，建立保证销售收入的真实性和合理性和保证产品的安全
、完整以及保证销售折扣的适度性以及保证货款及时足额地收回的制度。建立销售业务的内部控制制度就是为了健全企业的内部制度，保证企业的健
康发展，达到企业盈利的目的。2.2.3销售业务内部控制的目标销售业务内部控制的目标主要分为保证企业所有的销售收入都能及时、准确
地、一笔不落地加以记录、保证销售产品的数量准确、加强对销售折扣的内部控制加强对货款结算的控制四个方面。这样才能准确完整地反映企业的
销售过程，避免未经授权就发货造成企业资产流失。确定销售折扣的“度”，使销售折扣政策达到促进销售、及时收回货款目的，防止销售折扣中以
权谋私行为的发生。做好赊销客户的信用调查和事后应收账款的催收工作，才能保证货款及时回收。2.2.4销售业务的流程销售业务流程指目标
客户产生销售机会，销售人员针对销售机会进行销售活动并产生结果的过程。销售流程是整个企业流程最重要的一个部分，企业要盈利就离不开销售
。企业的任务就是研究开发、生产制造、物流运输、市场和销售、技术支持和服务。在这个主流程外，人力资源，财务管理等支持性的流程的作用也
是很重要的。企业先要对产品的目标市场和客户有深入的认识，不同的目标客户的销售方式和策略区别是很大的。要因地制宜制定销售政策、定价策
略、市场推广手段、销售渠道等等，以达到企业发展的目的。2.2.5销售业务的控制范围销售业务的关键控制包括职务分离控制、销售发票控制
、购销合同控制、应收账款控制和会计处理控制。实行职务分离控制是为了保证销售循环业务的有效性和可靠性，应按各相关业务环节进行明确分工
，如接受客户订货单、填制销货通告单；批准信用；发送商品、结算开单。办理销货折让、退回、收取货款、会计记录与核对账目等，必须由不同的
人员分别负责办理，加强内部牵制，防止错误及舞弊行为发生。企业应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保
办理销售与收款业务的不相容岗位分离、制约和监督。应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。实行销售发票控制是为了
防止舞弊。销售发票开据应符合规定的流程。首先销售部门根据经批准的销售通知单开具连续编号的发货凭证。发货凭证应有四联，其中一联交客户
作为向仓库提货的凭证，一联作销售部门留底，一联作为商品出门的凭证，一联交财务部门作为核实销售完成对账用。企业要严格按销售合同进行生
产和销售。在销售过程中必须签订规范的购销合同。企业业务部门应尽可能运用电脑实行逻辑程序客观化控制，准确反映价格的选择，赊销行为中应
收账款的形成、回收及增减情况，加强客观监控。合同专人管理，并根据应收账款账龄分析清单实时监控合同执行情况，重视货款到期日的监控工作
。企业还要对应收账款控制。企业应遵循职务分设、相互制衡的原则，各部门承担相应的责任。销售部门应与财务部门建立每月对账制度，对账过程
和结果应有书面记录，对账差异应限期查明、调整。财务部门提供应收账款账龄清单及有关的财务会计报表，情况异常时发出警报。销售部门根据批
准的授信额度和期限执行销售流程，对客户超额授信的请求，销售部门认为应当满足客户要求的，应提出超额授信的理由的书面申请，按规定程序和
权限，报请有关领导书面批准。企业应将应收账款管理责任明确落实到相关部门和人员，在考虑销售的效益时应考虑应收账款的成本。会计处理控制
是对已发生的销售业务均应及时进行记录，仓库根据销售通知单发运商品后必须如数填制发货报表，分送监督部门和会计部门，监督部门要检查已发
运商品是否已刑具销售发票，会计部门则要检查发货单与销货发票的数量、金额是否一致，是否有遗漏，计算是否正确，并要及时地办理销售账物。
为了加强销售货款的回笼与管理，销售部门应设置销售台账，及时反映各种商品销售的开票、收款和发货情况。?南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公
司销售业务内部控制问题分析从相关文献回顾中可以看出，我国多位专家学者对内部控制问题很重视，既借鉴了国外学者先进的研究经验，又立足于
我国企业的基本情况，对优化销售环节提出了具体的实施措施。但是，对内部控制的研究还存在不足之处，例如在对内部控制制度实际贯彻过程中，
销售环节没有落到实处，仍需要不断的改善。不过，内部控制的加强不是短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到的。国家应该给
企业塑造一种重视、开发和研究内部控制的宏观环境。我建议我国的立法机关对我国企业的内部控制进行全面的研究，或制定准则，给企业的内部控
制建设提供一个框架和参考依据。此外，外界也可以给企业管理者以适当的压力和动力，让其自觉提高和完善企业的内部控制。本文以南宁恒信奥龙
汽车销售服务有限公司为例，详细分析了其销售业务内部控制存在的问题及其主要原因，并给出了南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公司对应销售业务
内部控制的优化建议。3.1南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公司现状南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公司位于南宁市西乡塘区罗文大道50号罗文
大学路口交界处。该公司是高标准、高品质的一汽大众奥迪4S店，店内主要经营一汽奥迪、进口奥迪全线产品。南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公
司是集新车销售、二手车销售、售后服务、备件及办公于一体的公司。南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公司在配件设施上符合国际水平，而且拥有一
批国际专业水准的专业奥迪服务团队，所有销售人员及技术人员全部通过奥迪厂家的专业培训及考核，遵循全球统一的高标准要求的公司。南宁恒信
奥龙汽车销售服务有限公司以“进取、尊贵、动感”为品牌理念，是集品牌体验、车型展示、新车销售、售后服务、金融保险和品荐二手车多功能于
一体的服务体验中心。3.2销售业务控制环境问题南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公司管理也存在一些销售业务控制环境问题，如支持资源不足、
管理知识与经验未能体系化、共享不足、信息化程度不高、没有形成系统化的专业管理团队等等。另外与国际先进汽车企业较少建立比较稳固的股权
关系联盟这一部分不够完善，一般采用较为松散的合同、协议等形式，双方合作也仅仅停留在业务或产品本身，而不是关注技术和能力的转移，给企
业发展带来一定的影响。3.3销售业务风险评估问题企业管理者任人唯亲的思想造成企业财务人员良莠不齐，综合素质普遍较低，有的会计人员对
业务不精通，有的甚至不是专业的会计人员，这就方便了贪污舞弊现象的发生。如少开收据来隐瞒收入、涂改支出原始凭证来谋私利等现象屡见不鲜
。3.4销售业务控制活动问题公司缺乏健全的会计制度，再加上企业所有者对成本的考虑，通常企业中的财务人员身兼数职，岗位职责混乱，对于
销售业务内部控制的挪用甚至侵吞都不能有力的监督。?有些业务员既是销售员也是收款员，往往谈成一项业务后就直接负责收款，对于客户索要销
售发票的业务，财务部门还能够干预与控制，但是对于不要发票的客户，往往这笔业务就变成了业务员的自己的收入。3.5销售业务监督问题企业
往往缺乏相应的流程支撑，职责分工也较为模糊。资源利用率低，工作效率不高。缺乏统一的评价指标体系，无法从战略、成本、效率、规模、风险
等多个维度对企业进行评价和决策。战略合作往往无法形成合力，相反有些业务合作还有可能对整个集团战略产生冲突和削弱。?4、南宁恒信奥
龙汽车销售服务有限公司销售业务内部控制优化建议4.1控制环境的优化建议企业的管理者作为企业的领导核心和企业经营方针的决策者，对企业
整体的内部控制环境起了决定因素。要想改善企业销售业务内部控制的内部控制制度，从根本上说，就是必须首先加强企业管理者对销售业务内部控
制内控制度重要性的认识，形成自上而下的监督机制。4.2风险评估的优化建议建立企业内部审计或加强外部稽查力度。内部审计是企业内部控制
制度中的一个重要环节，是企业加强业务核算能力和经营管理能力的重要监督部门。企业可能单独设立内部审计部门比较困难，就应当加强库存盘点
控制或聘请注册会计师进行审计。通过定期或不定期对销售业务内部控制进行盘点，可以确保销售业务内部控制安全。通过定期聘请注册会计师对企
业的账目进行审计，也能够检查出企业账目是否存在错误以及防止徇私舞弊现象的发生。?4.3控制活动的优化建议南宁恒信奥龙汽车销售服务有
限公司要稳步健康发展，可以尝试建立不相容职务岗位分离制度和授权审批制度。虽然南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公司规模不大，人员也有限，
可能出现这样或那样的问题，比如身兼数职的现象，但最起码要保证不相容职务相分离。这样才能尽可能减少舞弊现象。其次，南宁恒信奥龙汽车销
售服务有限公司应该注意授权批准职务与执行业务职务、业务经办职务与财产保管职务、财产保管职务与会计记录职务的岗位分离。总而言之，企业
要发展，就应避免由一人独自完成整个销售业务内部控制业务的全过程，以防止舞弊、贪污现象的发生。保证每个岗位的人员在自己的权责范围内行
使权力，不越权，审批人员也应当根据制度的规定，在自己的授权范围内进行审批。授权审批应遵循一定的流程。企业有效的授权审批制度，是建立
其他各环节内控制度的基本保障，南宁恒信奥龙汽车销售服务有限公司也不例外。4.4完善持续监控机制建立完善的销售业务内部控制管理制度。
建立完善的销售业务内部控制管理制度是企业加强销售业务内部控制的内部控制制度方法之一，销售业务内部控制的管理制度要求企业从销售业务内
部控制的收入和支出两方面制定严格的规章制度。销售业务内部控制包括库存现金、银行存款和其他销售业务内部控制。由于涉及到银行存款和其他
销售业务内部控制业务的发生有银行监督，客观上起到了约束的作用，重点就应放在库存现金上。但是，也不能忽视银行存款的安全性和完整性，企
业应当定期将银行存款对账单和企业银行存款日记账进行逐笔核对，并编制银行存款余额调节表，通过对未达账项的分析，检查企业是否存在舞弊现
象。安全保管票据和印章对于保证销售业务内部控制的安全完整也是十分必要的。5、结束语总的来说，企业的资金和资金的控制是整个企业资金管
理的关键，也是企业发展的必要条件。销售业务内部控制是整个内部控制体系建立的关键。销售业务内部控制管理的质量在一定程度上直接反映了企
业各个环节的质量，最终体现在销售业务内部控制的运作上。因此，为了提高资本的管理水平，企业应加强企业制度的整体建设和实施。这不仅是企
业资金的管理，也是一项系统的管理工程。企业建立健全现金内部控制制度、确保会计信息真实可靠、减少工作失误、强化员工责任、维护财务纪律、业务秩序，防止或抑制腐败行为和事后审计工作具有重要意义。参考文献?[1]刘子军.企业内部会计控制的问题与措施的相关探讨[J].现代经济信息,2014(15).[2]李爱荣.销售与收款内部控制管理的几点思路[J].武汉理工大学学报,2014(6).[3]李保宏,牛榕榕;健全内部控制提高销售与收款管理水平[J].山西经济管理干部学院学报,2017(6).[4]宋飞，徐凯，项目型制造企业销售业务内部控制探讨[J].财会通讯，2015(9).[5]企业内部控制编审委员会.企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解(2014版)[M].上海:立信会计出版社,2014.[6]企业内部控制编审委员会.企业内部控制主要风险点、关键控制点及案例解析(2013年修订版)[M].上海:立信会计出版社,2013.[7]许国才.企业内部控制流程手册(第2版)[M].北京:人民邮电出版社,2015.[8]朱萍.企业内部控制学.中国财政经济出版社，2015年（5）致谢经数月，终于在今天将此论文完成，本论文是在导师悉心指导下完成的。导师渊博的专业知识，严谨的治学态度，以及精益求精的工作作风，诲人不倦，严以律己、宽以待人的高风亮节，朴实无华、平易近人的人格魅力深深地感染了我。这不仅使我树立了远大的学术目标，努力掌握基本的研究方法，更使我明白了许多待人接物与为人处世的道理。本论文从选题到完成，每一步都是在导师的指导下完成的，倾注了导师大量的心血和精力。同时，本课题的完成也离不开同学的帮助，在困难时，是老师和同学帮助我度过并解决困难。在此，向帮助我的同学以及悉心教导我的导师表示崇高的敬意和衷心的感谢！1 |
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