增值税应用举例一、各月发生①若1月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值
税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税202月15号前缴纳借：应交税费――未交增值税20贷：银行存款
20②若2月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户
有借方余额30万元，属于尚未抵扣的增值税。若2月销项大于进项，则会计分录同①③-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额
为80万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税金——未交增值税20（红字）若4
月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）2
0贷：应交税费――未交增值税20借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）贷：应交税金——未交增值税10（红字）5月
15号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10③-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为6
0万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字）贷：应交税金——未交增值税"科目30（红字）
备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）4
0贷：应交税费――未交增值税404月15号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10④-1若3月发生的
增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已预交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会
计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷
：应交税费――未交增值税20借：应交税费――未交增值税10贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）10④-2若3月
发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（
已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――未交增值税30贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）30注
意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未
抵扣的增值税。一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算?二、
年终结转“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。结转进项税额：借：应交税费——应交
增值税——转出未交增值税贷：应交税费——应交增值税（进项税额、减免税款等）结转销项税额：借：应交税费——应交增值税（销项税额、进
项税额转出、转出多交增值税等）贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目
差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税；若贷方有余额，则为应交的
税费。在下月缴纳时：借：应交税费——未交增值税贷：http://www.chinaacc.com/wangxiao/ccbp/银行存款 |
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