甲企业在收到乙企业的结算款后再冲销这部分应收账款(12000+2040)。 情况2:如果乙企业对于这部分货物在180天以后要求退货,则: 未确认收入的商品被退回,所以只需将这部分商品按成本转回: 借:库存商品10800(120×90) 贷:委托代销商品10800 此时对于已经计提的增值税,应当红字借记“应收账款”,贷记“应交税费———应交增值税(销项税额)”, 在取得税务部门的认证之后多缴部分作抵减或留抵处理。 例2:甲企业向乙企业委托销售商品300件,该商品成本为90元/件,合同协议价格为100元/件,乙企业实 际按照120元/件(不含税)对外销售。5月初,甲企业发货,乙企业该月销售商品180件,于月末发送代销清 单并随后结清款项。增值税为17%。该过程涉及的会计分录为: 会计处理 业务 甲企业乙企业 借:委托代销商品27000借:受托代销商品30000 甲企业发出商品 贷:库存商品27000贷:受托代销商品款30000 借:银行存款25272 借:应收账款———乙企业21060贷:主营业务收入21600 贷:主营业务收入18000应交税费———应交增值税(销项税额) 乙销售货物,甲收应交税费———应交增值税3672 到代销清单(销项税额)3060借:主营业务成本18000 借:主营业务成本16200贷:受托代销商品18000 贷:委托代销商品16200借:受托代销商品款18000 贷:应付账款———甲企业18000 乙企业收到甲企 借:应交税费———应交增值税(进项税额)3060 业的增值税专用 贷:应付账款———甲企业3060 发票 甲乙企业结算货借:银行存款21060借:应付账款21060 款贷:应收账款———乙企业21060贷:银行存款21060
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