第四部分、增值税比对信息范围与比对内容1.增值税纳税申报表及其附列资料信息比对2.增值税一般纳税人和小规模纳税人开具的增值税发票信息比对3.
增值税一般纳税人取得的进项抵扣凭证信息、纳税人税款入库信息比对4.异地预缴税款比对5.增值税优惠备案信息与其它信息比对6.“表表比
对”、“票表比对”和“表税比对”的具体内容第五部分、申报比对异常的风险分析1.申报比对不符的，税控设备被锁死引发的风险2.未完成备
案程序，造成比对不符引发的风险。3.异常比对结果核实后仍不能解除异常状态引发的风险。4.嫌虚开发票等严重涉税违法行为引发的风险第六
部分、申报比对规则与风险防范（一）销项税额比对与申报实务风险应对1.开票金额、税额合计数与申报销售额的比对标准2.开票时间对销售额
的影响3.不同销售方式对销售额的影响4.红字发票对销售的影响5.“甲供材”与清包工等简易计税方式对销售额的影响6.视同销售行为对销
售额的影响7.混合销售行为对销售额的影响（二）进项税额比对与申报实务风险应对1.当期已认证或确认的进项税额与本期申报抵扣进项金额的
比对规则2.红字专用发票信息表中注明的应转出进项与申报表相关数据的比对规则3.申报表中进项税额转出金额的限定规则4.预缴税额本期发
生额与实缴税额的比对规则5.增值税小规模纳税人“票表比对”规则6.增值税专用发票的认证时限对进项税额的影响7.涉及派遣劳务的票证处
理和对进项税额的影响8.不动产进项税额分期抵扣对比对规则的影响9.被认定“异常凭证”带来的风险纳税申报类——一窗式比对不符处理?(
2011-03-0911:25:13)javascript:;转载▼标签：?http://search.sina.com.cn/
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_1697280661_8_1.html业务指南——申报类受理窗口??一窗通办?事项说明??各种类型的一般纳税人增值税纳税申报数据
与防伪税控系统、海关完税凭证系统、货物运输系统、机动车税控系统等系统的采集数据进行系统间数据比对，数据比对不符的进行处理。?审核要
点(一)纳税人需要携带以下材料1、一般纳税人携IC卡、《“一窗式”比对异常审核表》、修改正确申报表一式两份，到一窗通办窗口进行手工
修改、清卡。2、纳税人所有纸质材料加盖公章(财务专用章)及代码章，同时提供一份完整资料报税务机关留存。(二）提示1、增值税申报表一
套，加盖企业公章、代码章。2、管理所出具的已审核签章的《"一窗式"比对异常审核表》。3、核实增值税申报表的主表第二十行和第三十四行
，表一的前四行(申报填写的防伪税控开具专用发票和普通发票金额税额必须和专用发票和普通发票汇总表上实际开票金额税额一致，普通发票如果
存在未开票却记收入的情况需做一窗式比对不符)；表二的第二、第五和第八行。4、增值税申报表的表二第三行如果有数，则需要纳税人提供税务
所提供的稽核比对通知书、出口退税科提供的《出口货物已退税款缴款书联系单》等主管税务机关出具的证明。5、具体增值税申报表的填写及表内
表间逻辑关系详见增值税申报表填表说明。?办结时限??即办?附1：办税厅受理“一窗式”比对不符工作事项1、??由于系统设置原因，造成
申报表“防伪税控系统开具专用发票金额”栏数据与报税系统采集的“销项金额”或认证系统采集的认证相符的发票金额与申报表“本期认证且本期
抵扣”栏数据有几分几角甚至几元的差异(四舍五入问题)。----窗口直接处理2、??实行预征或汇总缴纳增值税的纳税人(如电力企业)
，由于抄报税或专用发票认证地点与申报地不在一地，导致比对不符。----提供企业说明，办税厅所长签字3、??延期申报。------提
供延期申报批件复印件，办税厅所长签字4、??企业未在防伪税控开票系统中作废专用发票，但纸质发票已作废。-----提供作废发票原件，
留存复印件（带作废字样）窗口直接处理5、??防伪税控系统误作废，而纸质专用发票未作废，企业申报防伪税控系统开具专用发票税额与报税系
统采集的销项税额不符。----提供防伪税控“作废发票明细表”注明误作废发票，窗口直接处理6、??《增值税运输发票抵扣清单》与《增值
税纳税申报表附列资料(表二)》比对小符。----提供企业说明，办税厅所长签字7、??《海关完税凭证抵扣清单》与《增值税纳税申报表
阳列资料(表二)》比对不符。----提供企业说明，办税厅所长签字8、??未提供《税收通用缴款书》或“税银联网”、“税库银联嘲”划款
不成功。----窗口直接处理9、??辅导期纳税人提供《稽核比对通知书》的。----窗口直接处理10、红字发票认证造成比对不符。--
--提供认证结果通知书注明红字认证发票，窗口直接处理11、开具非防伪税控普通发票-----一般纳税人第一次申报，窗口直接处理12、
开具非防伪税控普通发票-----机动车、海关查看附表明细，窗口直接处理附2：一窗式比对不符工作事项划分?异常类型序号异常结果异常情
况描述核实方法及处理意见一、政策或软件功能缺陷等原因l进、销项比对不符办税厅由于系统设置原因，造成申报表“防伪税控系统开具专用发票
金额”栏数据与报税系统采集的“销项金额”或认证系统采集的认证相符的发票金额与申报表“本期认证且本期抵扣”栏数据有几分几角甚至几元的
差异(四舍五入问题)。经核实专用发票份数相符做解锁处理，专用发票份数不符交复核岗转税源管理部门2进、销项比对不符办税厅实行预征或汇
总缴纳增值税的纳税人?(如电力企业)，由于抄报税或专用发票认证地点与申报地不在一地，导致比对不符。经核实是分支机构预征单位或总机构
汇总缴纳单位的做解锁处理，不是分支机构预征单位或总机构汇总缴纳单位的交复核岗转税源管理部门3进、销项比对不符办税厅延期申报。经核实
有延期申报的审批文书的做解锁处理，没有延期申报的审批文书的交复核岗转税源管理部门4销项比对不符纳税人进料加工复出口结转售开具专用发
票，但无须申报销项税造成比对异常。经核实纳税人进料加工复出口转售业务属实的做解锁处理,纳税人进料加工复出口转售业务不属实的交复核岗
转税源管理部门二、纳税人误填、误报或其他技术原因且不需调整应纳税额l销项比对不符?纳税人将非防伪税控开具的专用发票误填入“本期开
具的防伪税控发票金额”栏中，造成比对不符。（无）经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门2进项比对不
符纳税人将非税控发票?(如：运输发票．海关代征等)抵扣税额误填入“本期认证相符且本期申报抵扣”栏，造成比对不符。经核实为误填的退纳
税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门???????三、特殊原因l销项比对不符办税厅企业未在防伪税控开票系统中作废专
用发票，但纸质发票已作废。经核实情况属实的做解锁处理，情况不属实的交复核岗转税源管理部门2销项比对不符办税厅防伪税控系统误作废，而
纸质专用发票未作废，企业申报防伪税控系统开具专用发票税额与报税系统采集的销项税额不符。经核实情况属实的做解锁处理，情况不属实的交复
核岗转税源管理部门3进项比对不符办税厅纳税人在前期发生进货退出己作进项税转出处理，本期取得了红字专用票并进行认证。核实销货退同和索
取折让证明单、进项税转出情况是否属实，若属实做解锁处理，爪属实交复核岗转税源管理部门4销项比对不符企业上月底开具专用发票后，没有将
防伪税控系统开票系统及时关闭，次月?1日开票时，系统仍默认上月开票。经核实情况属实的做解锁处理，情况不属实的交复核岗转税源管理部门
5销项比对不符个别企业防伪税控开票系统的会计区间与会计结算时间不一致，导致防伪税控系统开具发票税额与撒税系统采集的销项税额不符。（
无）经核实情况属实的做解锁处理．同时要求纳税人修改申报表数据，并纠正纳税人的会计结帐时间，情况不属实的交复核岗转税源管理部门6销项
比对不符纳税人前期己申报交税，但未开具争用发票，在本期补开专用发票并抄报税?(分期收款发出商品核算方式问题)。经核实情况属实的做
解锁处理，情况不属实的交复核岗转税源管理部门?四、非增值税发票比对l进项比对不符办税厅《增值税运输发票抵扣清单》与《增值税纳税申报
表附列资料?(表二)》比对小符经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门2进项比对不符办税厅《海关完税
凭证抵扣清单》与《增值税纳税申报表阳列资料(表二)》比对不符经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门
3进项比对不符《废旧物资发票抵扣清单》与《增值税纳税申报表舶列资料(表二)》比对不符（无）经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，
不是误填的交复核岗转税源管理部门4进项比对不符《代开发票抵扣清单》与《增值税纳税申报表附列资料?(表二?)》比对不符（无）经核实
为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门5销项比对不符《废旧物资发票开具清单》与《增值税纳税申报表附列资料
(表一)》比对不符（无）经核实为误填的退纳税人修改后重新申报，不是误填的交复核岗转税源管理部门五、表税比对不符4表税比对不符办税
厅未提供《税收通用缴款书》或“税银联网”、“税库银联嘲”划款不成功经核实有缓缴税款受理文书的做解锁处理，没有缓缴税款受理文书的交复
核岗转税源管理部门六、违反税收规定l进项比对不符1、纳税人将申报期内认证的专用发票进项税额在当期进行了抵扣；?2、重复抵扣进项税：3、当期认证当期未申报抵扣，而在以后月份申报抵扣。交复核岗转税源管理部门2进项比对不符纳税人将来经认证的防伪税控争用发票申报抵扣了进项税。交复核岗转税源管理部门七、未票表比对l未票表比对未申报、未报税导致的未票表比对（无）交复核岗转税源管理部门八、其它1销项比对不符办税厅--部分事项开具非防伪税控普通发票交复核岗转税源管理部门2销项比对不符红字无票收入交复核岗转税源管理部门?? |
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