兰溪纺织企业存货内部控制的研究摘要:存货是企业资产的重要组成部分，它直接反映了企业的生产经营状况和资金运作情况。存货占用资金比重的大小，周转
速度的快慢，对企业的资产和损益有很大的影响。存货内部控制的好坏直接影响到企业的财务状况，因此，加强企业存货的内部控制势在必行。本文
以兰溪纺织企业为例，挑选三家具有代表性的兰纺企业相关会计数据作为论证，从而分析兰溪纺织企业存货内部控制存在的问题，阐述产生问题的原
因，并根据原因提出完善兰纺企业存货内部控制的建议。关键词:纺织企业存货；内部控制引言存货被誉为是商业企业的血液，是反映企业流动资金
运作的晴雨表。存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互
制约的方法、措施和程序。通过建立健全的内部控制制度，加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制，对减少贪污、挪用
、盗窃、毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面对企业的长远发展都具有重要的意义
。完善和加强企业的存货内部控制成为兰溪纺织企业不容忽视的问题，本文在实地调研的基础上分析兰溪纺织企业存货内部控制的现状，并针对其存
在的主要问题提出改进建议。兰溪纺织企业存货内部控制现状（一）兰溪纺织业概况兰溪市现拥有纺织企业1300多家。近年来，在兰溪市政府部
门引导和鼓励下，兰溪市纺织业渐渐从块状经济向产业集群发展，形成了织布、印染、服装生产产业链较完整的优势产业。通过改造重组，兰溪市纺
织业已构建了三大集团：一是以双灯家纺为龙头、名牌产品为纽带的双灯家纺集团，双灯集团已成为浙江省纺织行业“名牌产品”企业集团，实现年
销售额30亿元以上；二是以立马云山纺织为龙头的各类休闲面料集团，形成年销售50亿元以上规模的浙江省纺织行业“小型巨人”企业集团
；三是组建以金梭牛仔为龙头的中高档牛仔面料集团，形成年出口创汇3亿至5亿美元的浙江省纺织行业出口创汇企业集团。（二）兰溪纺织企
业存货内部控制现状本文选取三家具有代表性的兰溪纺织企业作为参考，通过分析三家不同企业的会计数据来体现兰溪纺织企业存货内部控制现状。
图1年末存货占总资产比例如图1所示，兰纺1公司规模适中，公司高层对企业的存货内部控制拥有一定的了解，但目前未建立起健全的存货内
部控制制度，所以由图中可以看出，在年末时，存货占总资产比例浮动较大，产生这一现象的根本原因是受当年采购与销售情况导致；兰纺2公司规
模较大，属于当地的龙头企业，公司内部有较为健全的存货内部控制制度，且部门间分工也较为明确，兰纺2较早利用互联网对企业进行宣传与销售
纺织品，所以从近三年的数据来看，存货占总资产比例逐年下降，公司的资金周转率较快；兰纺3公司规模较小，与其他两家纺织企业相比，管理人
员的存货内部控制意识较为薄弱，且员工的专业素质较为低下，据考察，现如今兰纺3没有健全的存货内部控制制度，所以存货占总资产比例逐年上
升，压货现象严重。存货所占比重较大，存货的流动性对企业的流动比率有重要影响，因此对存货的流动性的分析很重要。一般用存货的周转速度指
标来反映，即存货周转率。通过存货周转情况的分析有利于找出管理存在的问题，尽可能降低资金占用水平，提高存货的变现能力与获利能力，因此
正确计算存货周转率对管理决策有重要作用。图2三年存货周转率情况如图2所示，兰纺1公司在2015-2017年间存货周转率相对稳定，
但存货的周转能力一般，兰溪的许多中小型企业都存在着这样的情况，即企业的现状能够保证存货的周转速度，但无法进行改善从而提高企业流动资
金的利用率；兰纺2公司情况较好，从图中可以看出企业的存货周转率逐年下降且周转速度较快，这表明企业有良好的销售能力且现金流量较大；兰
纺3公司在三家公司中情况最为不乐观，存货周转率逐年上升表明企业需要尽快完善存货内部控制制度。图3三年不合理损耗占总存货比例企业
的不合理损耗代表着企业的存货管理的合理与销售能力的强弱。如图3所示，兰纺1的不合理损耗占总存货比例在2015-2017三年间基本持
平，再次证明企业对于存货的内部控制进展不大，对于生产的把控、存货的保管与销售水平均无太大提高；兰纺2不合理损耗占总存货比例逐年递减
，表明企业及时意识到不合理损耗对企业利润的影响；兰纺3的不合理损耗在逐年递增，表明企业并没有降低企业历年的产量或是对生产的纺织品有
所改进，且销售能力不足，对于存货的保管也不够到位。由此可见，研究兰溪纺织企业存货内部控制尤为重要，不仅可以使规模较大的纺织企业在保
持现状的同时稳步发展，也能帮助中小纺织企业尽早跻身于高速发展的企业当中，提高自身的竞争力。二、兰溪纺织企业存货内部控制中存在的问题
（一）存货内部控制制度不够健全兰溪纺织企业的存货内部控制制度还不完善，并没有形成一个系统的管理体系，没有制定有效的管理措施，虽然企
业有存货内部控制制度，也没有完全的在实际生产中执行制度的条款，存货制度细节没有得到有效的落实。企业的高层管理者并没有非常重视存货管
理，而是都会比较重视产品销售状况，这样一来，就不会对企业的存货状况进行管理，企业在分工上也没有完全完全有效，对于企业存货管理并没有
专门的人来负责，所以给存货管理带来了非常大的弊端，企业财务在进行存货核算时也没有准确的数据和信息，这都对企业发展非常不利。不及时报
送存货的信息更是导致了企业资金周转的不便。企业生产部门和销售部门以及后台人员的工作职责各不相同，因此在存货管理制度的实施过程中难免
发生错误，影响了企业的整体运营效率。1.存货管理机制不健全首先，存货验收是入库前的首要和重要环节，是企业必须关注的重点，很多企业管
理者没有认识到存货验收的重要性，对存货的验收不严格，导致生产出来的成品质量、款式与客户的需要不一致，从而给企业造成巨大的损失，也会
损害企业的声誉。兰溪纺织企业在存货验收入库环节的验收力度不够，有时会出现验收数量与送货单数量不一致的情况，有时会弄丢送货单，导致仓
管少开收料单、少入账，使账物不符，影响采购计划和生产计划，给企业造成不必要的损失。其次，在存货存储时，企业应该进行分类管理。将型号
不一样、供应商不一样，颜色不一样的存货区分开来，尤其是供应商不同的相同物料更应该严格区分开来，车间领料时既可以准确领料也可以提高发
料效率。兰溪纺织企业虽有根据存货的性质对存货进行分类和统一管理，但车间对于当日领用却没有用完的材料并没有及时写退仓单将未用完的材料
退回仓库，或者退仓却没有写退仓单并告知仓管，从而导致报表数与实物数不符，同样影响采购计划并给企业造成损失。最后，存货领用环节的控制
意识比较薄弱。没有设置严格的领退料制度，领料、退料都比较随意，没有填写相应的单据，从而使存货可能存在很多材料被盗或者被私人占有的问
题，并且严重影响仓库报表数据的准确性，使账、卡、物三者不能一致。兰溪纺织企业在领退料制度上存在很大缺陷，车间领料不开领料单而是直接
在相应物料卡上减数或者写张便条注明领哪些料、领多少，从而导致仓库报表大部分数据都与实物数不一致，月末报表常出现负数，严重影响企业的
采购计划，给企业带来了不必要的损失。2.内部控制制度执行不到位兰溪纺织企业在内部管理制度设置不合理，部门的职责权限不明确，内部控制
制度的执行不到位。如仓库管理人员，自己收料、发料、填报表、盘点。财务人员很少去现场抽盘，在报表审核时，也是偶尔检查。存货的内部控制
制度的执行不到位，如财务部门的人没有特别地关注库存的管理，对最初存货的购买等也只是稍微留意，并没有去关注可能存在的存货滞留，正是由
于工作人员忽视对存货的保管，在相关数据的记录上缺乏认真的态度，从而导致在记录报表数据时往往是在应付差事，结果就是导致了大量的库存浪
费。（二）存货管理的信息化建设相对落后信息化管理是指拥有先进的技术，将管理与电脑应用技术结合在一起，可以在极短的时间内完成成本计算
，并能实时客观地掌握存货的一种动态管理方法。现阶段，兰溪纺织企业没有采用信息化管理，依旧采用传统的管理模式，就是利用人工对存货进行
清点，这种人工的手段不仅影响工作效率，还对存货管理有很大的影响，因为数据和信息都没有及时的准确的进行记录，当存货数量发生变化的时候
，也没有进行更新，所以就会影响企业的存货管理。仓管员每天根据仓库单据填写仓库报表来对存货进行管理，从而导致仓库报表数据常年不准、车
间领料时常发生欠料、采购计划难制定，严重影响企业的发展以及企业日常生产经营活动的开展，并占用企业大量的流动资金。传统的人工存货管理
存在许多问题，容易产生大量的潜在损失，导致不能真实地在财务报表中反映企业的资产状况。手工记录存货状况不能及时有效的将企业的存货状态
展现出来，并且企业各个部门无法掌握全部的存货信息，出现问题的时候也不能进行有效的沟通和交流，所以就会导致企业生产效率的降低。（三）
存货积压严重，占用企业大量资金企业忽视存货管理，在原材料采购储存及产品的管理上缺乏科学性，存货积压严重，使存货占用企业大量资金，造
成存货周转速度减慢，增加存货成本，影响了企业正常生产经营活动，困扰企业的长期发展。另外，企业在生产过程中对半成品、制品疏于管理，造
成积压量过大，导致生产成本增加。三、兰溪纺织企业存货内部控制中问题存在的原因（一）存货内部控制制度不够健全的原因1.管理者不够重视
对存货的管理现如今兰溪纺织企业普遍都存在一个问题，那就是企业的管理者将销售摆在第一位，而忽略了存货对企业造成的影响。销售虽然可以直
观的为企业带来利润，但存货占用流动资金的比重过大、积压过多等问题均直接的影响到企业的销售情况。存货对于企业来讲是把双刃剑，存货过少
时会出现供不应求、客户流失等现象，过多时会导致商品滞销，导致企业各个环节都无法进行。存货与销售相辅相成，企业想要平稳发展，管理者必
须认清积压存货为企业带来的负面影响。2.存货管理体系不够完善由于管理者对存货管理的疏忽，导致企业存货管理体系不够完善。从材料的入库
、存货的保管与材料的领用这三个方面均存在问题。因生产部、存货管理部与销售部之间对材料的流转没有规范的流程，导致销售部在更改销售计划
时没有及时的通知到生产部，也没有定期去检查生产进度，而生产部经常生产出不合规定的商品，材料管理部在验收物资时因消息滞后而将不合规定
的商品收入仓库，导致企业资产的流失、利润的下滑与效率的低下。在存货的管理过程中，因兰溪纺织企业每日都存在大量的物资进出库的现象，但
每一笔业务发生时并不能做到及时、准确的记账，这就导致账实不符，账本形同虚设，员工暗箱操作的机会增加，最终导致管理者对企业现有存货判
断失误，做出错误的决策。另外纺织企业对于存货的管理方式也不够科学有效，企业的纺织品类别众多，但并没有进行科学的分类保管，导致发货量
缓慢，影响到存货管理人员对于物资的清点。在材料的领用上，兰溪纺织企业没有规范的领用流程，往往只记录一个总额的减少，在期末核算时，经
常实物与账面不符，最后耗费时间精力去追平账面，这一点影响到企业职工工作的效率，并且经常因丢失的存货而影响到企业的利润。3.内部控制
制度不够健全兰溪纺织企业的员工分工不够明确，企业的销售人员有时会负责采购、出纳可以直接负责材料采购的付款、财务会计没有监督到存货的
管理等，尤其在需要去外地出差时更加不规范，往往是一个人负责采购，材料的入库出库与销售，这样的做法是会计规章制度中所不允许的，无疑为
员工带来了大量暗箱操作的机会。因此企业需要完善各个环节，加强存货的采购管理，减少员工营私舞弊的可能；控制采购成本，为企业减少不必要
的支出；合理运用采购资金，减少难以销售的存货的囤积。（二）存货管理的信息化建设相对落后的原因兰溪纺织企业在存货管理方式上较为落后，
没有采用先进的信息化管理，仍然使用传统的管理模式，人工对存货进行清点，这种耗时耗力的工作往往不如计算机精准高效，影响到企业经营活动
的开展。因为没有高效的存货管理模式来进行对企业未来的预测，所以对于毁损待报废或是超储积压的存货储备往往没有处理结果，这些本身就因为
损坏或是过时的服饰因为难以销售而积压下，缺少处理结果的后果便是这些毁损待报废以及超储积压的存货储备量会越积越多。（三）存货积压严重
的原因兰溪纺织企业如果难以预测消费者的需求，存货积压问题就随之而来。这几年纺织行业所面临的市场环境比较复杂，基于内外部各种原因，很
多纺织企业不能准确地对市场需求进行预测。在生产过程中，兰溪纺织企业往往偏向于高估市场需求，生产较多的产品。预测的不准确，给企业造成
严重的库存积压，占用了大量的资金，增加企业的存货管理成本以及由于存货霉变所带来的浪费，增加企业的经营风险。四、提高兰溪纺织企业存货
内部控制的对策（一）建立良好的内部控制制度，加强内控监督兰溪纺织企业全体员工应树立高度的存货内部控制理念，这对于加强企业存货的内部
控制是十分必要的。企业的领导者应当坚决支持在企业内部宣传存货内部控制的理念，使加强存货内部控制管理的思想深入人心。除此之外，还应当
提高员工素质，构建企业文化，增强组织的控制意识。只有从思想上强化存货的内部控制，建立起存货各个环节的控制制度，才能达到最理想的内部
控制效果，才能保证制度的真正落实，达到内部控制的目的。首先，需要完善企业内部控制制度，明确各部门的责任分工，从而保证企业运营的各个
环节的高效无阻。只有明确了职责的分工，才能最大限度的减少暗箱操作的可能性，以确保材料采购、存货管理及物资出库会计入账的准确度。采购
部门可按照以下制度来进行工作：1.采购合同由企业与采购环节有关的各部门与供货方共同签订；2.负责材料采购的工作人员不得负责材料的入
库与保管；3.负责审批材料采购成本的工作人员不得进行采购材料；4.审批材料采购成本的工作人员与最终付款人员不得是同一人；5.出纳不
得为材料的采购付款；6.材料采购人员、存货管理人员与存货使用人员不得记账。采购存货时，采购清单要节约合理，既能够满足企业销售的需要
，又要避免积压存货的风险。存货的使用部门需在每次采购存货前估算未来企业的需求量出具书面形式的“材料采购单”，并提前与存货管理部门协
商，待存货管理部门清点好现有库存后，正式向存货管理部门、材料采购部门与资产管理部门提交“材料采购单”，待三个部门主管全部通过后，清
单方可生效。这样避免企业重复采购并且材料采购部门可以在采购材料前了解材料的现值从而进行采购材料成本的估算。待材料采购部门对需要采购
的物资提出建议并且估算金额后，资产管理部门可以根据企业目前流动资产的状况、企业经营的状况及未来发展的策略进行综合的考量，同意执行后
材料采购部门方可进行采购。（二）加强企业存货管理的信息化建设现代企业制度随着互联网时代的发展，已从传统的存货管理模式进入到了信息化
管理模式。企业存货管理很大程度上依赖于他对存货了解的信息，根据所了解的相关信息制定合理的有效的计划。对于纺织行业而言，建立企业存货
管理信息系统对管理者对企业的全局控制有着重要的作用。而兰溪纺织企业因缺乏相应的技术手段和人才，无法进入到信息化管理模式。因此，如何
让兰溪纺织企业尽快追上世界发展的趋势，提高技术手段，充分利用有效资源，来建设信息化管理。ERP系统是适应现代企业的新型管理模式，E
RP不能简单的看做是像office这样一套普通的办公软件系统而应该把ERP看作是一个有力的管理工具，将其灵活的运用到存货管理当中去
。企业应用ERP技术进行存货管理在很大程度上简化了存货的盘点工作，不用手工录入就可以自动完成存货的盘点工作，不仅提高了存货盘点的工
作效率，还降低了存货盘点的成本。纺织这个行业的产品时效性比较短，更多的消费者更喜欢潮流的产品，通过ERP系统可以看出产品的销量，更
好的掌握市场信息。此外，ERP系统可以采用个别计价法来准确计量存货的成本，并得出较为准确的发出成本和期末结存成本，大大的提高了存货
管理的准确性。（三）提高存货周转率，提升存货周转速度兰溪纺织企业要根据产品的市场销售计划科学地制定原材料采购计划及生产作业计划。企
业应严格按计划采购，加强对采购环节的监督检查，避免盲目大量采购现象的发生，可以通过“时实用时采购”等方式，减少原材料的库存。强化对
生产环节的存货管理，按订单安排生产作业计划，合理安排加工对象在各工序间的转移时间及批量，最大限度的减少生产过程中的半成品、在制品数
量。同时，加大产成品的销售力度，避免产成品大量积压，造成存货数量增长。如果出现产品旺销或滞销时要及时反馈，对企业的原材料采购计划及
生产作业计划进行及时的动态调整，使企业的市场销售计划、原材料采购计划及生产作业计划成为一个有机整体，有效提升存货周转速度。结语目前
,我国正处于经济高速发展时期,市场经济制度得到了不断的完善,竞争愈发激烈。存货内部控制制度是企业运营中不可忽视的一部分，规范的、科
学的存货内部控制制度可以让企业降低生产经营成本,以低成本策略赢得广阔的市场。在市场竞争日益激烈的经济环境下，兰溪纺织企业要想提高企业核心竞争力，就必须重视存货控制中存在的问题，结合企业自身的经营情况，采用科学的方法解决问题，提高存货管理水平，进而提高企业的经济效益。只有重视存货管理,企业才能长久保持自身的优势与竞争力,赢得更大的市场占有率和竞争力。较高的库存将不利于纺织企业的长远发展，加强纺织行业的存货管理，最大限度的降低存货对流动资金的占用率提高企业存货的利用率，让企业有更多的资金去研究设计新的产品，给企业带来新的活力，让企业健康长远发展。参考文献:[1]崔双吉.SL纺织有限公司库存管理方案优化研究[D].河北科技大学,2017.[2]郇冬至.羊绒加工制造业存货控制风险识别与防范[J].价值工程,2018,3701:3-6.[3]程美英.中小纺织企业存库管理的探讨[J].全国流通经济,2018,19:74-75.[4]周丽华.企业存货内部控制探讨[J].合作经济与科技,2017(21)[5]时晓虹.中小企业存货内部控制存在的问题与对策研究[J].全国商情,2016(21) |
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