1
1001
36
2001
59
4001
1
6001
2
1002
37
2101
60
4101
2
6101
3
1011
38
2102
61
4201
3
6201
4
1021
39
2103
62
4301
4
6301
5
1101
40
2201
63
4401
5
6401
6
1201
41
2301
6
6501
7
1211
42
2302
64
4601
7
6601
8
1212
43
2303
65
4602
8
6602
9
1214
44
2304
66
4603
9
6609
10
1215
45
2305
67
4604
11
1216
46
2307
68
4605
12
1218
47
2401
69
4609
13
1219
48
2501
14
1301
49
2502
15
1302
50
2601
70
5001
10
7101
16
1303
51
2901
11
7201
17
1401
71
5101
18
1501
72
5201
12
7301
19
1502
73
5301
20
1601
74
5401
13
7401
21
1602
75
5501
14
7501
22
1611
15
7601
23
1613
16
7701
24
1701
76
5801
25
1702
77
5901
17
7901
26
1703
27
1801
28
1802
52
3001
18
8001
29
1811
53
3101
19
8101
30
1821
54
3201
20
8102
31
1831
55
3301
21
8201
32
1832
56
3302
22
8202
33
1891
57
3401
23
8301
34
1901
58
3501
24
8401
35
1902
25
8501
26
8701
财政拨款收入
财政拨款预算收入
经营结余
非同级财政拨款收入
非同级财政拨款预算收入
其他结余
捐赠收入
其他预算收入
利息收入
租金收入
其他收入
其他支出
-
资产处置费用
其他费用
业务活动费用
收入类
费用类
预算收入类
预算支出类
支出
收入
财政拨款结转
借：财政拨款预算收入
贷：财政拨款结转——本年收支结转
借：财政拨款结转——本年收支结转
贷：行政支出/事业支出等[财政拨款支出部分]
年末冲销本科目有关明细科目余额
贷：财政拨款结转——累计结转
借：财政拨款结转——累计结转
贷：财政拨款结余——结转转入
财政拨款结余
借：财政拨款结余——结转转入
贷：财政拨款结余——累计结余
非财政拨款结转（专项）
贷：非财政拨款结转——本年收支结转
借：非财政拨款结转——本年收支结转
贷：行政支出/事业支出/其他支出
借：非财政拨款结转——累计结转
贷：非财政拨款结余——结转转入
年末冲销本科目相关明细科目金额
贷：非财政拨款结转——累计结转
借：非财政拨款结转——累计结转
留归本单位使用的非财政专项剩余资金（已完成）
借：非财政拨款结余——结转转入
贷：非财政拨款结余——累计结余
年末冲销本科目相关明细科目余额
借：非财政拨款结余——累计结余
借：非财政拨款结余分配
贷：非财政拨款结余分配
借：其他结余
贷：其他结余
使用提取的专用基金（从非财政拨款结余或经营结余中提取）
贷：资金结存——货币资金
借：专用结余
贷：专用结余
借：经营结余
贷：经营支出
借：经营预算收入
贷：经营结余
贷：非财政拨款结余分配
不予结转
贷：投资预算收益[为借方余额时]
非财政拨款结余分配（事业单位）
经营结余（事业单位）
专用基金
权益法调整
以前年度盈余调整
借：本年盈余分配
贷：累计盈余
本年盈余分配贷方余额
本年盈余分配借方余额
借：累计盈余
贷：本年盈余分配
从收入中提取专用基金并计入费用的
设置其他专用基金
专用结余（事业单位）
（非财政拨款结余中提取的）
借：业务活动费用等
借：银行存款等
贷：专用基金
借：专用基金
贷：银行存款等
借：固定资产/无形资产
贷：银行存款等
财务会计
预算会计
使用提取的专用基金（从预算收入中提取并计入费用）
借：事业支出等
借：非财政拨款结余分配
贷：本期盈余
投资收益发生额借方净额
借：本期盈余
本期盈余贷方余额
本期盈余借方余额
贷：本年盈余分配
结转费用
年末本期盈余科目余额转入本年盈余分配
本期盈余分配贷方余额
本期盈余分配借方余额
借：累计盈余
结转收入
年末将本年盈余分配转入累计盈余
科目
贷：非财政拨款结余分配
借：事业预算收入/上级补助预算收入/
附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/
债务预算收入/其他预算收入
说明
净资产总结
借：专用基金
贷：银行存款
略
购置固定资产、无形资产
除购置固定资产、无形资产
使用提取的专用基金
（从非财政拨款结余或经营结余中提取）
借：财政拨款结转——本年收支结转
贷：财政拨款结转——本年收支结转
借：非财政拨款结转——本年收支结转
贷：非财政拨款结转——本年收支结转
贷余
贷余
借余
从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金
（财务会计也需核算）
借：事业预算收入/上级补助预算收入/
附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/
债务预算收入/其他预算收入[非专项资金收入部分]/
！投资预算收益[为贷方余额时]！
贷：行政支出/事业支出/其他支出[非财政、非专项资金支出部分]/
！上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/债务还本支出！
进
出
内
事业单位：其他结余→非财政拨款结余分配
事业单位：非财政拨款结余分配→非财政拨款结余
非财政拨款结余
事业单位：经营结余→非财政拨款结余分配
行政单位：其他结余→非财政拨款结余
财政拨款结转→财政拨款结余
资金结存
因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等发生以前年度调整事项
因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项
借：以前年度盈余调整
贷：银行存款等
借：非财政拨款结余——年初余额调整
贷：资金结存——货币资金
按照规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余额度
借：累计盈余
贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款
借：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等
贷：财政拨款结余——年初余额调整
借：零余额账户用款额度/银行存款等
贷：以前年度盈余调整
从其他单位调入财政拨款结转资金
财政拨款结转
财政拨款结余
非财政拨款结转
借：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等
贷：财政拨款结转——年初余额调整
借：以前年度盈余调整
贷：零余额账户用款额度/银行存款等
借：财政拨款结转——年初余额调整
贷：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等
借：财政应返款额度/零余额账户用款额度/银行存款
贷：累计盈余
借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
贷：财政拨款结转——归集调入
借：财政拨款结转——归集调出
贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
借：财政拨款结转——归集上缴
贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
借：财政拨款结余——单位内部调剂
贷：财政拨款结转——单位内部调剂
借：财政拨款结余——年初余额调整
贷：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等
借：财政拨款结余——归集上缴
贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
借：银行存款等
贷：以前年度盈余调整
借：资金结存——货币资金
贷：非财政拨款结转——年初余额调整
借：非财政拨款结转——年初余额调整
贷：资金结存——货币资金
借：累计盈余
贷：银行存款等
借：非财政拨款结转——缴回资金
贷：资金结存——货币资金
借：资金结存——货币资金
贷：非财政拨款结余——年初余额调整
向其他单位调出财政拨款结转资金
按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额
度
——
因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项
以前年度等处理总结
调增
调减
调入
调出
上缴
将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余
~
借：非财政拨款结转——累计结转
贷：非财政拨款结余——结转转入
——
单位内部调剂财政拨款结余资金
按照规定缴回非财政拨款结转资金
会计科目名称和编号
一、财务会计科目
（一）资产类
库存现金
银行存款
零余额账户用款额度
短期投资
财政应返还额度
应收票据
应收账款
预付账款
应收股利
应收利息
其他应收款
坏账准备
在途物品
库存物品
加工物品
待摊费用
长期股权投资
长期债券投资
固定资产
固定资产累计折旧
工程物资
在建工程
无形资产
无形资产累计摊销
公共基础设施
公共基础设施累计折旧（摊销）
政府储备物资
文物文化资产
保障性住房
保障性住房累计折旧
受托代理资产
长期待摊费用
待处理财产损溢
（二）负债类
短期借款
应交增值税
其他应交税费
应缴财政款
应付职工薪酬
应付票据
应付账款
应付政府补贴款
应付利息
预收账款
其他应付款
预提费用
长期借款
长期应付款
预计负债
受托代理负债
（三）净资产类
累计盈余
专用基金
权益法调整
本期盈余
本年盈余分配
无偿调拨净资产
以前年度盈余调整
（四）收入类
财政拨款收入
事业收入
上级补助收入
附属单位上缴收入
经营收入
非同级财政拨款收入
投资收益
捐赠收入
利息收入
租金收入
其他收入
（五）费用类
业务活动费用
单位管理费用
经营费用
资产处置费用
上缴上级费用
对附属单位补助费用
所得税费用
其他费用
二、预算会计科目
（一）预算收入类
财政拨款预算收入
事业预算收入
上级补助预算收入
附属单位上缴预算收入
经营预算收入
债务预算收入
非同级财政拨款预算收入
投资预算收益
其他预算收入
（二）预算支出类
行政支出
事业支出
经营支出
上缴上级支出
对附属单位补助支出
投资支出
债务还本支出
其他支出
（三）预算结余类
资金结存
财政拨款结转
财政拨款结余
非财政拨款结转
非财政拨款结余
专用结余
经营结余
其他结余
非财政拨款结余分配
其他货币资金
贷：专用基金
[按照预算会计下计算的提取金额]
贷：专用基金
[一般按照预算收入计算提取的金额]
借：财政拨款收入/事业收入/上级补助收入/附属单位上缴收入/经营收入/非同级财政拨款收入/投资收益/捐赠收入/利息收入/租金收入/其他收入
借：本期盈余
贷：投资收益
贷：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/资产处置费用/上缴上级费用/对附属单位补助费用/所得税费用/其他费用
从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取专用基金
从收入中提取并计入费用
其他
提取专用基金
借：专用结余！
贷：资金结存——货币资金！
取得无偿调入的资产时
经批准无偿调出资产时
贷：无偿调拨净资产
贷：无偿调拨净资产
零余额账户用款额度/银行存款等[发生的归属于调入方的相关费用]
借：其他支出[发生的归属于调入方的相关费用]
贷：资金结存等
借：无偿调拨净资产
固定资产累计折旧/无形资产累计摊销/公共基础设施累计折旧（摊销）/保障性住房累计折旧
借：库存物品/固定资产/无形资产/长期股权投资/公共基础设施/政府储备物资/保障性住房等
借：资产处置费用
贷：银行存款/零余额账户用款额度等[发生的归属于调出方的相关费用]
借：无偿调拨净资产
贷：库存物品/固定资产/无形资产/长期股权投资/公共基础设施/政府储备物资等[账面余额]
借：其他支出[发生的归属于调出方的相关费用]
借：资金结存（按照实际收到的金额）
贷：有关资产或负债科目
贷：资金结存（按照实际支付的金额）
贷：以前年度盈余调整
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余(年初余额调整)
调整以前年度收入
增加以前年度收入时
借：有关资产或负债科目
减少以前年度收入时
借：以前年度盈余调整
借：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/非财政拨款结余(年初余额调整)
调整以前年度费用
增加以前年度费用时
减少以前年度费用时
报经批准处理时
借：待处理财产损溢
本科目为贷方余额时
盘盈非流动资产
借：以前年度盈余调整
本科目为借方余额时
无偿调拨净资产
无偿调拨净资产贷方余额
无偿调拨净资产借方余额
年末无偿调拨净资产转入累计盈余
以前年度盈余调整转入累计盈余
从非财政拨款结余
或经营结余中提取
本期盈余
（本期）
本年盈余分配
（本年）
累计盈余
（历年滚存）
投资收益发生额贷方净额
事业收入
（事业单位）
事业支出
（事业单位）
事业预算收入
（事业单位）
单位管理费用
（事业单位）
上级补助收入
（事业单位）
附属单位上缴收入
（事业单位）
经营收入
（事业单位）
投资收益
（事业单位）
经营费用
（事业单位）
上缴上级费用
（事业单位）
对附属单位补助费用
（事业单位）
所得税费用
（事业单位）
上级补助预算收入
（事业单位）
经营预算收入
（事业单位）
债务预算收入
（事业单位）
附属单位上缴预算收入
（事业单位）
投资预算收益
（事业单位）
经营支出
（事业单位）
上缴上级支出
（事业单位）
对附属单位补助支出
（事业单位）
投资支出
（事业单位）
债务还本支出
（事业单位）
借：上级补助收入
贷：本期盈余
借：附属单位上缴收入
贷：本期盈余
借：非同级财政拨款收入
贷：本期盈余
财政拨款收入
事业收入
上级补助收入
附属单位上缴收入
经营收入
债务预算收入
债务还本支出
非同级财政拨款收入
投资收益
捐赠收入
利息收入
租金收入
其他收入
单位管理费用
经营费用
投资支出
上缴上级费用
所得税费用
其他费用
借：财政拨款收入
贷：本期盈余
借：财政拨款预算收入
贷：财政拨款结转——本年收支结转
借：事业收入
贷：本期盈余
借：经营收入
贷：本期盈余
借：经营预算收入
贷：经营结余
借：捐赠收入
贷：本期盈余
借：利息收入
贷：本期盈余
借：其他预算收入——利息收入
贷：其他结余
借：租金收入
贷：本期盈余
借：其他收入
贷：本期盈余
借：本期盈余
贷：业务活动费用
借：本期盈余
贷：单位管理费用
借：本期盈余
贷：经营费用
借：经营结余
贷：经营支出
借：其他结余
贷：投资支出
借：本期盈余
贷：上缴上级费用
借：其他结余
贷：上缴上级支出
借：本期盈余
贷：其他费用
借：本期盈余
贷：所得税费用
事业预算收入
上级补助预算收入
附属单位上缴预算收入
经营预算收入
非同级财政拨款预算收入
其他预算收入
行政支出/事业支出
事业支出
经营支出
上缴上级支出
对附属单位补助支出
对附属单位补助费用
借：其他结余
贷：对附属单位补助支出
借：本期盈余
贷：对附属单位补助费用
其它支出
结转财政拨款预算收支（财务会计也需要核算）
年末经营收支结转（财务会计也需要核算）
预算收入
预算支出
借：其他结余
贷：债务还本支出
费用
借：本期盈余
贷：资产处置费用
资产处置费用
借：其他预算收入——租金收入
贷：其他结余
借：投资预算收益（贷余）
贷：其他结余
借：其他结余
贷：投资预算收益（借余）
借：投资收益（贷余）
贷：本期盈余
借：本期盈余
贷：投资收益（借余）
借：事业预算收入
贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项]
其他结余[非专项]
借：上级补助预算收入
贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项]
其他结余[非专项]
借：附属单位上缴预算收入
贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项]
其他结余[非专项]
借：非同级财政拨款预算收入
贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项]
其他结余[非专项]
借：其他预算收入——捐赠收入
贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项]
其他结余[非专项]
借：其他预算收入
贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项]
其他结余[非专项]
借：债务预算收入
贷：非财政拨款结转——本年收支结转[专项]
其他结余[非专项]
借：财政拨款结转——本年收支结转[财政]
非财政拨款结转——本年收支结转[专项]
其他结余[非财政非专项]
贷：行政支出/事业支出
借：财政拨款结转——本年收支结转[财政]
非财政拨款结转——本年收支结转[非财政]
其他结余[非财政非专项]
贷：事业支出
借：其他结余[非财政非专项]
非财政拨款结转——本年收支结转[专项]
贷：其他支出
财政拨款预算收入
应收账款
预付账款
其他应收款
坏账准备
库存物品
长期股权投资
长期债券投资
固定资产
无形资产
公共基础设施
政府储备物资
文物文化资产
保障性住房
待处理财产损溢
库存现金
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
借：其他应付款
待：库存现金
借：资金结存——货币资金
贷：其他预算收入
——
借：其他预算收入
贷：资金结存——货币资金
属于无法查明原因的部分，报经批准后
按照短缺金额转入待处理财产损溢
借：其他应收款
贷：预付账款
报批后予以核销
报批后予以核销
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用/加工物品等
贷：库存物品[按照领用、发出成本]
借：应收账款/其他应收款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款
冲减坏账准备
已核销不需上缴财政的应收款项在以后期间收回
计提坏账准备，确认坏账损失
开展业务活动、按照规定自主出售或加工物品等领用、发出库存物品时
借：无偿调拨净资产
贷：库存物品[账面余额]
借：资产处置费用
贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用]
增值税一般纳税人购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的
处置以现金以外的其他资产取得的长期股权投资
按照规定物资销售收入纳入本单位预算的：
借：业务活动费用
贷：政府储备物资
借：银行存款/应收账款等
贷：事业收入等
借：业务活动费用
贷：银行存款等[发生的相关税费]
对于非流动资产：
借：待处理财产损溢
贷：以前年度盈余调整
按照对外捐赠过程中发生的归属于捐出方的相关费用
借：其他支出
贷：资金结存
借：银行存款[处置固定资产收到的价款]
贷：应缴财政款
银行存款等[发生的相关费用]
借：待处理财产损溢[账面价值]
固定资产累计折旧
贷：固定资产[账面余额]
如转让收入按照规定纳入本单位预算
借：资金结存
贷：其他预算收入
借：其他支出[归属于捐出方的相关费用]
贷：资金结存
借：其他支出[归属于调出方的相关费用]
贷：资金结存
借：无偿调拨净资产
无形资产累计摊销
贷：无形资产[账面余额]
借：资产处置费用
贷：银行存款等[相关费用]
借：资产处置费用
公共基础设施累计折旧（摊销）
贷：公共基础设施[账面余额]
银行存款等[归属于捐出方的相关费用]
借：其他支出[支付的归属于捐出方的相关费用]
贷：资金结存等
借：无偿调拨净资产
公共基础设施累计折旧（摊销）
贷：公共基础设施[账面余额]
借：资产处置费用
贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用]
借：其他支出[支付的归属于调出方的相关费用]
贷：资金结存等
因行政管理主体变动等原因而将政府储备物资调拨给其他主体的
发出物资时
借：政府储备物资——发出
贷：政府储备物资——在库
按照规定的质量验收标准收回物资时
借：政府储备物资——在库[收回物资的账面余额]
业务活动费用[未收回物资的账面余额]
贷：政府储备物资——发出
按照规定销售收入扣除相关税费后上交财政的：
借：资产处置费用
贷：政府储备物资
借：银行存款等[收到的销售价款]
贷：银行存款[发生的相关税费]
应缴财政款
借：待处理财产损溢
贷：政府储备物资
借：银行存款[处置保障性住房收到的价款]
贷：应缴财政款
银行存款等[发生的相关费用]
对于流动资产：
借：待处理财产损溢
贷：单位管理费用[事业单位]
业务活动费用[行政单位]
借：待处理财产损溢——待处理财产价值
固定资产累计折旧/公共基础设施累计折旧（摊销）/无形资产累计摊销/保障性住房累计折旧
贷：库存物品/固定资产/公共基础设施/无形资产/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房等
借：库存现金/银行存款/库存物品/其他应收款等
贷：待处理财产损溢——处理净收入
借：待处理财产损溢——处理净收入
贷：库存现金/银行存款等
借：待处理财产损溢——处理净收入
贷：应缴财政款
处理毁损、报废实物资产过程中发生的相关费用
借：其他支出
贷：资金结存等[支付的处理净支出]
年末全面分析不需上缴财政的应收账款和其他应收款
处置净收入上缴财政的：
借：资产处置费用
贷：长期股权投资
借：银行存款[实际取得价款]
贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]
银行存款等[支付的相关税费]
应缴财政款
借：资金结存——货币资金
贷：投资支出/其他结余[投资成本]
投资预算收益
借：资产处置费用
无形资产累计摊销
贷：无形资产
——
借：资金结存[收到的销售价款]
贷：事业预算收入等
借：行政支出/事业支出
贷：资金结存[支付的相关税费]
借：资金结存——货币资金
贷：投资预算收益[获得的现金股利或利润]
借：资金结存——货币资金
贷：非财政拨款结余等
科目
说明
财务会计
预算会计
现金溢余
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
属于应支付给有关人员或单位的部分
借：待处理财产损溢
贷：其他收入
现金短缺
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：其他支出
贷：资金结存——货币资金
属于应由责任人赔偿的部分
借：资产处置费用
贷：待处理财产损溢
借：其他费用
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：其他费用
逾期无法收回的应收账款和其他应收款
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款
借：资产处置费用
贷：库存物品[账面余额]
银行存款[归属于捐出方的相关费用]
借：库存物品
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：库存物品[账面余额]
借：待处理财产损溢
贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出）
处置以现金取得的长期股权投资
借：资金结存——货币资金[取得价款扣减投资账面余额和相关税费后的差额]
贷：投资预算收益
按照规定核销时
借：资产处置费用
贷：长期股权投资[账面余额]
参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的账务处理
权益法下，处置时结转原直接计入净资产的相关金额
借：资产处置费用
固定资产累计折旧
贷：固定资产[账面余额]
借：资产处置费用
固定资产累计折旧
贷：固定资产[账面余额]
银行存款等[归属于捐出方的相关费用]
借：资产处置费用
贷：银行存款等[归属于调出方的相关费用]
借：其他支出
贷：资金结存
参照“库存物品”科目中置换取得库存物品的规定进行账务处理
借：固定资产
贷：待处理财产损溢
借：资产处置费用
无形资产累计摊销
贷：无形资产[账面余额]
银行存款等[归属于捐出方的相关费用]
借：资产处置费用
无形资产累计摊销
贷：无形资产[账面余额]
动用发出无需收回的政府储备物资
借：业务活动费用
贷：政府储备物资[账面余额]
动用发出需要收回或预期可能收回的政府储备物资
借：无偿调拨净资产
贷：政府储备物资[账面余额]
借：政府储备物资
贷：待处理财产损溢
借：资产处置费用
贷：文物文化资产[账面余额]
银行存款等[归属于捐出方的相关费用]
借：无偿调拨净资产
贷：文物文化资产[账面余额]
借：其他支出[支付的归属于调出方的相关费用]
贷：资金结存等
借：文物文化资产
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：文物文化资产[账面余额]
借：资产处置费用
保障性住房累计折旧
贷：保障性住房[账面余额]
借：无偿调拨净资产
保障性住房累计折旧
贷：保障性住房[账面余额]
借：其他支出
贷：资金结存等
借：保障性住房
贷：待处理财产损溢
盘盈的非现金资产
借：库存物品/固定资产/无形资产/公共基础设施/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房等
贷：待处理财产损溢
盘亏或毁损、报废的非现金资产
报经批准处理时
借：资产处置费用
贷：待处理财产损溢——待处理财产价值
处理收支结清，处理收入大于相关费用的
处理收支结清，处理收入小于相关费用的
借：资产处置费用
贷：待处理财产损溢——处理净收入
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
借：库存现金
贷：其他应收款
——
借：资金结存——货币资金
贷：其他支出
借：资金结存——货币资金等
贷：非财政拨款结余、其他预算收入等
借：其他支出[实际支付的相关费用]
贷：资金结存
借：资产处置费用
贷：库存物品[账面余额]
借：银行存款等[收到的价款]
贷：应缴财政款
银行存款等[发生的相关税费]
借：其他支出[实际支付的补价和其他相关支出]
贷：资金结存
借：其他支出[其他相关支出大于收到的补价的差额]
贷：资金结存
借：资产处置费用
贷：待处理财产损溢——待处理财产价值
处理毁损、报废实物资产过程中取得的残值或残值变价收入、保险理赔或过失人赔偿等
借：库存现金/银行存款/库存物品/其他应收款等
贷：待处理财产损溢——处理净收入
处理毁损、报废实物资产过程中发生的相关费用
借：待处理财产损溢——处理净收入
贷：库存现金/银行存款等
处理收支结清，处理收入大于相关费用的
借：待处理财产损溢——处理净收入
贷：应缴财政款
处理收支结清，处理收入小于相关费用的
借：资产处置费用
贷：待处理财产损溢——处理净收入
借：其他支出
贷：资金结存等[支付的处理净支出]
对于流动资产：
借：待处理财产损溢
贷：单位管理费用[事业单位]
业务活动费用[行政单位]
借：银行存款[实际取得价款]
投资收益[借差]
贷：长期股权投资[账面余额]
应收股利[尚未领取的现金股利或利润]
银行存款等[支付的相关税费]
投资收益[贷差]
借：资金结存——货币资金[取得价款扣减支付的相关税费后的金额]
贷：投资支出/其他结余[投资款]
投资预算收益
按照规定投资收益纳入单位预算管理的：
借：资产处置费用
贷：长期股权投资
借：银行存款[实际取得价款]
贷：应收股利[尚未领取的现金股利或利润]
银行存款等[支付的相关税费]
投资收益[取得价款扣减投资账面余额、应收股利和相关税费后的差额]
借：权益法调整
贷：投资收益
或作相反分录。
借：银行存款等
贷：长期债券投资[账面余额]
/应收利息
投资收益
借：银行存款等[实际收到的款项]
投资收益[借差]
贷：长期债券投资[账面余额]
应收利息
投资收益[贷差]
借：无偿调拨净资产
固定资产累计折旧
贷：固定资产[账面余额]
对于非流动资产：
借：待处理财产损溢
贷：以前年度盈余调整
报经批准后处理时
借：银行存款等[收到的价款]
贷：银行存款等[发生的相关费用]
应缴财政款/其他收入
资产处置和盘点清查处理
对外捐赠现金资产
借：其他费用
贷：库存现金
借：其他支出
贷：资金结存——货币资金
研发支出
财政拨款结转——本年收支结转
专项：非财政拨款结转——本年收支结转
非专项：其他结余
财政：财政拨款结转——本年收支结转
非财政专项：非财政拨款结转——本年收支结转
非财政非专项：其他结余
盘点清查
借：待处理财产损溢[账面价值]
保障性住房累计折旧
贷：保障性住房[账面余额]
对外捐赠
无偿调出
出售
对外销售
出售、转让
盘盈
报经批准后
盘亏、毁损或报废
取得的残值或残值变价收入、保险理赔或过失人赔偿等
发生的相关费用
发出
盘亏、毁损、报废
处置
置换换出
借：其他支出[实际支付的其他相关支出]
贷：资金结存
到期收回本息
对外出售
置换转出
参照置换换入“库存物品”的处理：
借：库存物品[换出资产评估价值+其他相关支出]
固定资产累计折旧/无形资产累计摊销
资产处置费用[借差]
贷：库存物品/固定资产/无形资产等[账面余额]
银行存款等[其他相关支出]
其他收入[贷差]
转入待处理财产损溢
转入待处理财产损溢
事业单位已核销不需上缴财政的应收账款在以后期间收回：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
单位已核销需上缴财政的应收账款在以后期间收回：
借：银行存款等
贷：应缴财政款
逾期无法收回
单位需上缴财政的应收账款：
借：应缴财政款
贷：应收账款
事业单位核销不需上缴财政的应收账款：
借：坏账准备
贷：应收账款
事业单位：
借：其他应收款
贷：坏账准备
借：银行存款等
贷：其他应收款
行政单位：
借：银行存款等
贷：其他收入
行政单位：
借：资产处置费用
贷：其他应收款
已核销的在以后期间收回
涉及补价的：①支付补价的
借：库存物品[换出资产评估价值+其他相关支出+补价]
固定资产累计折旧/无形资产累计摊销
资产处置费用[借差]
贷：库存物品/固定资产/无形资产等[账面余额]
银行存款等[其他相关支出+补价]
其他收入[贷差]
涉及补价的：②收到补价的
借：库存物品[换出资产评估价值+其他相关支出-补价]
银行存款等[补价]
固定资产累计折旧/无形资产累计摊销资产处置费用[借差]
贷：库存物品/固定资产/无形资产等[账面余额]
银行存款等[其他相关支出]
应缴财政款[补价-其他相关支出]
其他收入[贷差]
其他方式处置
应收应付处理
发生应收账款时
应收账款收回后不需上缴财政
借：应收账款
贷：事业收入/经营收入/其他收入等
应收账款收回后需上缴财政
借：应收账款
贷：应缴财政款
收回应收账款时
借：资金结存——货币资金等
贷：事业预算收入/经营预算收入/其他预算收入等
借：银行存款等
贷：应收账款
借：银行存款等
贷：应缴财政款
发生预付账款时
借：预付账款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
借：行政支出/事业支出等
贷：财政拨款预算收入/资金结存
借：行政支出/事业支出等[补付款项]
贷：财政拨款预算收入/资金结存
预付账款退回
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：预付账款
借：财政拨款预算收入/资金结存
贷：行政支出/事业支出等
以前年度预付账款退回
借：资金结存
贷：财政拨款结余——年初余额调整
/财政拨款结转——年初余额调整等
逾期无法收回的预付账款转为其他应收款
发生暂付款项
（包括偿还未报销的公务卡款项）
暂付款项时
借：其他应收款
贷：银行存款/库存现金/零余额账户用款额度等
报销时
借：库存现金/银行存款等
贷：其他应收款
借：其他应收款
贷：上级补助收入/附属单位上缴收入/其他收入等
收到其他应收款项时
借：资金结存——货币资金
贷：上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/其他预算收入等
拨付给内部有关部门的备用金
借：行政支出/事业支出等
贷：资金结存——货币资金
逾期无法收回的其他应收款
经批准核销时
已核销的其他应收款在以后期间收回
借：其他费用
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：其他费用
逾期无法收回的应收账款和其他应收款
借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款
应付账款
借：库存物品/固定资产/在建工程等
贷：应付账款
偿付应付账款
借：应付账款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
借：应付账款
贷：应付票据
借：应付账款
贷：其他收入
预收账款
从付款方预收款项时
借：银行存款等
贷：预收账款
借：资金结存——货币资金
贷：事业预算收入/经营预算收入等
确认有关收入时
借：预收账款
贷：其他收入
其他应付款
发生暂收款项
取得暂收款项时
借：银行存款等
贷：其他应付款
确认收入时
借：其他应付款
贷：事业收入等
借：资金结存
贷：事业预算收入等
借：其他应付款
贷：银行存款等
按照实际收到的金额
待到下一预算期或批准纳入预算时
借：其他应付款
贷：财政拨款收入
借：资金结存
贷：财政拨款预算收入
发生其他应付义务
借：业务活动费用/单位管理费用等
贷：其他应付款
支付其他应付款项
借：行政支出/事业支出等
贷：资金结存
无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项
借：银行存款等
贷：应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
借：业务活动费用/库存物品/固定资产/在建工程等
贷：预付账款
零余额账户用款额度/财政拨款收入/银行存款等[补付款项]
收到所购物资或劳务，以及根据工程进度结算工程价款等时
当年预付账款退回
借：其他应收款
贷：预付账款
收回暂付款项时
发生其他各种应收款项
确认其他应收款时
根据报销数用现金补足备用金定额时
财务部门核定并发放备用金时
借：其他应收款
贷：库存现金
借：银行存款/库存现金等
贷：其他应收款
事业单位：
借：其他应收款
贷：坏账准备
借：银行存款等
贷：其他应收款
行政单位：
借：银行存款等
贷：其他收入
购入物资、设备或服务以及完成工程进度但尚未付款
开出、承兑商业汇票抵付应付账款
无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款
无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款
借：资金结存——货币资金
贷：事业预算收入/经营预算收入等[收到补付款]
退回预收款的金额做相反会计分录
借：预收账款
银行存款[收到补付款]贷：事业收入/经营收入等
银行存款[退回预收款]
退回（转拨）暂收款时
收到同级财政部门预拨的下期预算款和没有纳入预算的暂付款项
借：其他应付款
贷：其他收入
借：银行存款等
贷：其他应付款
确认其他应付款项时
借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]
贷：其他应收款
借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：预付账款
借：资金结存——货币资金
贷：非财政拨款结余等
借：行政支出/事业支出等[实际报销金额]
贷：资金结存
借：资金结存——货币资金等
贷：非财政拨款结余等
已核销的应收账款在以后期间收回
逾期无法收回的应收账款报批后予以核销
借：应缴财政款
贷：应收账款
借：坏账准备
贷：应收账款
事业单位：
借：坏账准备
贷：其他应收款
行政单位：
借：资产处置费用
贷：其他应收款
发生长期应付款时
借：固定资产/在建工程等
贷：长期应付款
支付长期应付款
借：长期应付款
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款
借：行政支出/事业支出/经营支出等
贷：财政拨款预算收入/资金结存
无法偿付或债权人豁免偿还的长
期应付款
借：长期应付款
贷：其他收入
长期应付款
应收票据
应付票据
开出、承兑商业汇票
借：库存物品/固定资产等
贷：应付票据
以商业汇票抵付应付账款时
支付银行承兑汇票的手续费
借：业务活动费用/经营费用等
贷：银行存款等
借：事业支出/经营支出
贷：资金结存——货币资金
商业汇票到期时
收到银行支付到期票
据的付款通知时
借：应付票据
贷：银行存款
银行承兑汇票到期，本
单位无力支付票款
借：应付票据
贷：短期借款
借：事业支出/经营支出
贷：债务预算收入
商业承兑汇票到期，本
单位无力支付票款
借：应付票据
贷：应付账款
行政支出（行政单位）
事业支出（事业单位）
转销被处置资产账面价值
处置资产过程中仅发生相关费用的
借：资产处置费用
贷：银行存款/库存现金等
借：其他支出
贷：资金结存
处置资产过程中取得收入的
借：资产处置费用
贷：待处理财产损溢
期末结转
借：本期盈余
贷：资产处置费用
盘亏、毁损、报废的资产经批准处理时
盘亏、毁损、报废的资产处理过程中所发生的费用大于所取得收入的
账款核对中发现的现金短缺，无法查明原因的，报经批准核销时
借：库存现金/银行存款等[取得的价款]
贷：银行存款/库存现金等[支付的相关费用]
应缴财政款
借：其他支出[净支出]
贷：资金结存
借：资产处置费用
固定资产累计折旧/无形资产累计摊销/公共基础设施累计折旧（摊销）/保障性住房累计折旧
贷：库存物品/固定资产/无形资产/公共基础设施/政府储备物资/文物文化资产/保障性住房/在建工程等[账面余额]
/其他应收款[行政单位（因为事业单位走坏账准备）]
不走“待处理财产损溢”
走“待处理财产损溢”
收到商业汇票
借：应收票据
贷：经营收入等
商业汇票向银行贴现
持未到期的商业汇票向银行贴现
借：资金结存——货币资金
贷：经营预算收入等[贴现净额]
借：短期借款
贷：应收票据
商业汇票背书转让
借：经营支出等[支付的金额]
贷：资金结存——货币资金
借：银行存款
贷：应收票据
借：资金结存——货币资金
贷：经营预算收入等
借：应收账款
贷：应收票据
销售产品、提供服务等收到商业汇票时
附追索权的商业汇票到期未发生追索事项
将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资
借：银行存款[贴现净额]
经营费用等[贴现利息]
贷：应收票据[不附追索权]
/短期借款[附追索权]
付款人无力支付票款时
收回应收票据
借：库存物品等
贷：应收票据
银行存款[差额]
商业汇票到期时
借：事业支出/经营支出等
贷：资金结存等[实际支付的金额]
借：资金结存[实际收到的含税金额]贷：事业预算收入/经营预算收入等
缴纳增值税
借：应交增值税——应交税金（已交税金）
贷：银行存款/零余额账户用款额度等
借：事业支出/经营支出等
贷：资金结存
购入应税资产或服务
借：业务活动费用/在途物品/库存物品等[按价税合计金额]
贷：银行存款等[实际支付的金额]
/应付票据[开出并承兑的商业汇票]
/应付账款等[应付的金额]
借：事业支出/经营支出等
贷：资金结存[实际支付的金额]
销售资产或提供服务
借：银行存款/应收账款/应收票据[包含增值税的价款总额]
贷：事业收入/经营收入等[扣除增值税金额后的价款]
应交增值税
借：资金结存[实际收到的含税金额]
贷：事业预算收入/经营预算收入等
借：应交增值税
贷：银行存款等
城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船税、房产税、城镇土地使用税等
代扣代缴职工个人所得税
发生企业所得税纳税义务
借：非财政拨款结余
贷：资金结存
其他应交税费
应交增值税
（小规模纳税人）
应交增值税
（一般纳税人）
实际缴纳时：
借：其他应交税费——应交城市维护建设税等
贷：银行存款等
计算应交税费：
借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用等
贷：其他应交税费——应交城市维护建设税等
计算应交税费：
借：所得税费用
贷：其他应交税费——单位应交所得税
实际缴纳时：
借：其他应交税费——应交个人所得税
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
实际缴纳时：
借：其他应交税费——单位应交所得税
贷：银行存款等
缴纳增值税
销售产品或提供服务
购入资产或服务
税费处理总结（个别处理有简化）
特殊处理
借：银行存款/应收账款/应收票据等[包含增值税的价款总额]
贷：事业收入/经营收入等[扣除增值税销项税额后的价款]
应交增值税——应交税金（销项税额）
借：业务活动费用/库存物品/固定资产/无形资产等
应交增值税——应交税金（进项税额）[当月已认证可抵扣]
贷：银行存款/零余额账户用款额度等[实际支付的金额]
/应付票据[开出并承兑的商业汇票]
/应付账款等[应付的金额]
购进属于增值税应税项目的资产后，发生非正常损失或改变用途的，根据不得从销项税额中抵扣的进项税额：
借：待处理财产损溢/固定资产/无形资产等
贷：应交增值税——应交税金（进项税额转出）
原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目，根据可以抵扣的进项税额：
借：应交增值税——应交税金（进项税额）
贷：固定资产/无形资产等
计算应交税费：
借：应付职工薪酬[职工]/
业务活动费用/单位管理费用等[职工以外]
贷：其他应交税费——应交个人所得税
无财务会计处理
无预算会计处理
投资预算收益
偿还未报销的公务卡款项
暂付偿还尚未报销的本单位公务卡欠款时
借：其他应收款
贷：银行存款/零余额账户用款额度等
持卡人报销时
持卡人报销后偿还公务卡欠款
借：业务活动费用/单位管理费用等[实际报销金额]
贷：其他应付款
借：其他应付款
贷：银行存款/零余额账户用款额度等
偿还公务卡欠款时
公务卡处理
事业单位：
借：坏账准备
贷：其他应收款
借：业务活动费用/单位管理费用等
贷：库存现金
借：资产处置费用
贷：待处理财产损溢——处理净收入
经批准对外出售
[自主出售除外]
处理收支结清，处理收入大于相关费用的
因差错更正或购货退回等发生的国库直接支付款项退回的
借：财政拨款收入
贷：业务活动费用/库存物品等
借：财政拨款预算收入
贷：行政支出/事业支出等
业务活动费用
购货退回等
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款/应收账款等
贷：库存物品/业务活动费用
经营费用
借：银行存款/应收账款等
贷：库存物品/经营费用等
借：资金结存——货币资金[按照实际收到的金额]
贷：经营支出
资金结存
因购货退回、发生差错更正等退回国库直接支付、授权支付款项，或者收回货币资金的
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：业务活动费用/库存物品等
借：财政拨款预算收入/资金结存——零余额账户用款额度、货币资金
贷：行政支出/事业支出等
借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：以前年度盈余调整
借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/非财政拨款结转/
非财政拨款结余（年初余额调整）
零余额账户用款额度
因购货退回等发生国库授权支付额度退回
借：零余额账户用款额度
贷：库存物品等
借：资金结存——零余额账户用款额度
贷：行政支出/事业支出等
借：零余额账户用款额度
贷：库存物品/以前年度盈余调整等
借：资金结存——零余额账户用款额度
贷：财政拨款结转——年初余额调整[财政拨款结转资金]
/财政拨款结余——年初余额调整[财政拨款结余资金]
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：以前年度盈余调整/库存物品等
借：资金结存——财政应返还额度
贷：财政拨款结转——年初余额调整[财政拨款结转资金]
/财政拨款结余——年初余额调整[财政拨款结余资金]
借：财政拨款预算收入/资金结存
贷：行政支出/事业支出
本年
以前
参考预算结余总结表
结转非财政拨款专项收支
（财务会计也需要核算，除债务预算收入）
结转预算收支（非财政非专项非经营）
（财务会计也需要核算，除债务预算收入、债务还本支出、投资支出）
预算会计不核算，财务会计核算
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款等
贷：预付账款
借：财政拨款预算收入/资金结存
贷：行政支出/事业支出等
借：资金结存
贷：财政拨款结余——年初余额调整
/财政拨款结转——年初余额调整等
预付账款退回
预付账款
预算结转结余调整
按照规定上缴财政拨款结转结余资金或注销财政拨款结转结余额度的
借：累计盈余
贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款
借：财政拨款结转——归集上缴
/财政拨款结余——归集上缴
贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
按照规定缴回非财政拨款结转资金的
借：累计盈余
贷：银行存款
借：非财政拨款结转——缴回资金
贷：资金结存——货币资金
收到调入的财政拨款结转资金的
借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款
贷：累计盈余
借：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
贷：财政拨款结转——归集调入
属于本年度的
属于以前年度的
因会计差错更正、购货退回、预付款项收回等发生以前年度调整事项
调整增加相关资产
借：零余额账户用款额度/银行存款等
贷：以前年度盈余调整
借：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等
贷：财政拨款结转——年初余额调整
因会计差错更正调整减少相关资产
借：以前年度盈余调整
贷：零余额账户用款额度/银行存款等
借：财政拨款结转——年初余额调整
贷：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等
从其他单位调入财政拨款结转资金
按照实际调增的额度数额或调入的资金数额
借：财政应返款额度/零余额账户用款额度/银行存款
贷：累计盈余
向其他单位调出财政拨款结转资金
按照实际调减的额度数额或调减的资金数额
借：财政拨款结转——归集调出
贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
按照实际上缴资金数额或注销的资金额度
借：财政拨款结转——归集上缴
贷：资金结存——财政应返还额度/零余额账户用款额度/货币资金
单位内部调剂财政
拨款结余资金
按照调整的金额
借：财政拨款结余——单位内部调剂
贷：财政拨款结转——单位内部调剂
因购货退回、会计差错更正等发生以前年度调整事项
借：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等
贷：财政拨款结余——年初余额调整
借：财政拨款结余——年初余额调整
贷：资金结存——零余额账户用款额度/货币资金等
按照规定上缴财政拨款结余资金或注销财政拨款结余额度
借：财政拨款结余——归集上缴
贷：资金结存——财政应返还额度/
零余额账户用款额度/货币资金
非财政拨款结转
按照规定从科研项目预算收入中提取项目管理费或间接费
借：单位管理费用
贷：预提费用——项目间接费用或管理费
借：非财政拨款结转——项目间接费用或管理费
贷：非财政拨款结余——项目间接费用或管理费
借：银行存款等
贷：以前年度盈余调整
借：资金结存——货币资金
贷：非财政拨款结转——年初余额调整
调整减少相关资产
借：以前年度盈余调整
贷：银行存款等
借：非财政拨款结转——年初余额调整
贷：资金结存——货币资金
按照实际缴回资金
借：累计盈余
贷：银行存款等
将留归本单位使用的非财政拨款专项剩余资金转入非财政拨款结余
借：非财政拨款结转——累计结转
贷：非财政拨款结余——结转转入
非财政拨款结余
实际缴纳企业所得税
借：其他应交税费——单位应交所得税
贷：银行存款等
借：非财政拨款结余——累计结余
贷：资金结存——货币资金
借：资金结存——货币资金
贷：非财政拨款结余——年初余额调整
借：以前年度盈余调整贷：银行存款等
借：非财政拨款结余——年初余额调整
贷：资金结存——货币资金
预算结余总结2
预算结余总结1
因购货退回、会计差
错更正等发生以前年度调整事项
按照规定上缴财政拨款结转资金或注销财政拨款结转额度
收入费用、预算收入预算支出总结1
收入费用、预算收入预算支出总结2
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