外汇数据核查工作要点一、如何开展风险管理1.加强数据比对，开展风险定级将外汇数据比对扣缴义务报告表将外汇支付已纳税数据比对税收协定
台账同一支付单位同一性质数据进行比对将扣缴时点与支付时点进行比对将支付金额与扣缴税额进行比对2.发现疑点后风险应对
提升数据的综合利用度非居民+走出去+反避税加强资料案头分析和调查核查政策法规+税源管理二、疑点数据相关涉税问题
1.股息所得（1）关注是否为股息所得（2）协定备案时，申请人是否为受益所有人、持股比例和持股期限（3）扣缴时点是否
正确（关注2017年37号公告）（4）清算后的股息所得2.利息所得（1）关注是否为利息所得股权性投资VS债权性投资
（2）协定备案时，申请人是否为受益所有人（3）扣缴时点是否正确，是否存在应付未付的情况（4）对外支付利息的接收人是境内还是境外
企业（5）境外机构收取的利息不一定是非居民企业利息所得（6）境内机构收取的利息也不一定不需要扣税背对背贷款银团贷款（7）
与贷款相关的承诺费、签字费、担保费等费用（8）融资租赁方式下的利息所得（9）新型融资业务可转换债券、票据贴现、股权式信托融资
、委托贷款、海外发行债券（10）国内银行自身对外融资境外借款、境外同业拆借、海外代付、出口风险参与、境外分行出口代偿（11）
不满足资本化条件的在建工程、进口设备支付的利息等（12）关注新型金融业务和融资模式中可能发生利息的交易3.特许权使用费与劳务
所得（1）特许权使用费范畴使用或有权使用有关权利所支付的款项设备租金使用或有权使用专有人所支付的款项企业所得税
法VS税收协定税收协定规定设备租金属于特许权使用费。（2）特许权使用费与劳务的区别是否许可某些技术使用权服务后形
成的后果是否由服务提供方保留所有权是否在转让或许可专有技术使用权过程中，提供了相关的服务可以结合合同条款（限制条款）、金额
大小、是否有后续费用、计费方式是否是定额还是比例等来综合分析（3）不属于特许权使用费的单纯贸易项下作为售后服务的报酬
产品保证期内卖方为买方提供服务所取得的报酬专门从事工程、管理、咨询等专业服务的机构和个人提供的服务国税函【2009】5
07号国税函【2010】46号（4）混合合同的问题随同特许权使用费一起收取的劳务费，培训、指导、支持费用视同为特许权
使用费。（5）特许权使用费与劳务所得风险点a.备案享受协定待遇的，是否符合受益所有人b.是否属于与特许权使用费相关的劳
务c.如果是劳务，是否属于完全发生在境外的劳务d.如果劳务在境内境外均有发生，是否构成境内的PEe.如果是完全发生在
境内的劳务，是否按19号令进行税务处理f.如果享受营业利润条款的劳务，是否进行协定备案4.国际运输所得（1）区分干租还是
湿租（2）是否协定备案，居民身份证明和备案流程是否合规5.财产转让所得（1）直接转让还是间接转让，一般为直接转让（2）
是否享受协定待遇，不动产和持股比例是否达到（3）股权转让所得计算是否正确关注2017年37号公告（4）扣缴时点如何把握
（5）如何区分特许权使用费所得与财产转让所得使用权VS所有权 |
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