一、关于税务总局2020年第13号公告自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收
率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。小规模纳税人按1%征收率自开或代开增值税发票后，按以下规则填写申报表：1、小规模纳税人
销售货物，按照下列公式计算不含税销售额：不含税销售额=含税销售额/（1+1%），将不含税销售额直接填入小规模纳税人申报表主表“应征
增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次中。????小规模纳税人销售服务、无形资产的，销售收入应先填写附列资料表，将含税销售额填
入附列资料表第5栏“全部含税收入（适用3%征收率）”中，按照下列公式计算第8栏不含税销售额：不含税销售额=差额后含税销售额/（1+
1%），直接生成至主表第一栏中。2、以上述计算的不含税销售额2%计算的税额，填入小规模纳税人申报表主表第16栏“本期应纳税额减征
额”中以及《增值税减免税申报明细表》减税项目的相应栏次中。???3、如果小规模纳税人在3月份同时开具了1%和3%的发票，应根据不
同征收率分别计算不含税销售额。必须注意，填入减征额栏次的仅针对开具1%发票的不含税销售额对应的2%减征额，开具3%发票的不应计算和
填写对应的2%减征额。????适用1%征收率销售额的应纳税额运算规则：????不含税销售额=含税销售额/（1+1%）????应纳税
额=不含税销售额3%-不含税销售额2%二、关于税务总局2020年第8号公告2020年1月1日起，对纳税人运输疫情防控重点保障物
资取得的收入，免征增值税；对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。纳
税人发生符合规定的免征增值税行为的，不得开具增值税专用发票，但是可以开具普通发票，开票时应当在征收率栏次填写“免税”字样。1、如
果小规模纳税人符合上述免税条件，应将免税销售额全额填至申报表第12栏“其他免税销售额”。2、如果小规模纳税人在公告发布前开具了带
税率的普通发票，又同时符合免税条件的，同样将符合条件的免税销售额填至申报表第12栏“其他免税销售额”。如果申报比对异常，则需办理解
锁清卡。3、在填写“增值税减免税申报明细表”时，应在免税项目中选择此次疫情防控相关的免税政策，填入符合条件的免税销售额。三、关于
增值税小微优惠政策如果小规模纳税人享受增值税小微优惠，3月份开具的增值税专用发票部分按上述第一条的规则处理，然后将剔除开具增值税专
用发票以外的享受小微优惠免税销售额填入申报表第10栏“小微企业免税销售额”或第11栏“未达起征点销售额”中。四、案例?A企业为苏州
市增值税小规模企业，提供鉴证咨询服务、教育培训的同时销售电脑。该纳税人以1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开
具增值税普通发票价税合计12.36万元；2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元，提供教育培训服务自行开具免税增值
税普通发票9万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。?提供鉴证咨询服务、教育培训的同时销售电脑。该
纳税人以1个季度为纳税期限。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计12.36万元；2月份销售电脑自行开具增
值税普通发票价税合计7.21万元，提供教育培训服务自行开具免税增值税普通发票9万元；3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价
税合计10.1万元。?销售电脑鉴证咨询服务教育培训小计专票普票专票普票免增普票1月12.3612.362月7.21916.21
3月10.110.1小计07.2110.112.36938.67解析：?小规模企业按季度计算申报缴纳增值税，1、2月份征收率为3
%，3月份征收率为1%，2月份提供的教育培训属生活服务业，免征增值税。开具应税普通发票不含税收入=(12.36+7.21)/(1+
3%)=19万元，开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元，开具免税普通发票销售收入=9万元，该纳税人季度销
售额合计38万元，超过增值税小微优惠标准。?填报要点：1、对发生的经济业务进行梳理分类是填报的前提，本案例应先按销售货物和提供应
税服务进行分类，将货物销售和提供应税服务行为取得的销售收入以及对应的税款分别计算、填列申报表。本案例中纳税人销售货物实现销售收入（
不含税）7万元，对应的应纳税额为2100元，应将销售收入填写至申报表“货物及劳务”列的“税控器具开具的普通发票不含税销售额”(第3
栏)，提供的应税服务相关数据应填列至“服务、不动产和无形资产”列相关栏次。2、对取得的销售收入还需划分应征增值税的销售额和免征增值
税的销售额。本案例中提供应税服务实现销售收入（不含税）22万元，其中10万元开具了增值税专用发票，12万元开具了增值税普通发票。本
案例的服务征税项目应填列至申报表第1、2、3栏次。案例中2月份提供的教育培训服务适用免税政策，9万元应填入申报表第12栏“其他免税
销售额”。3、按照税务总局2020年第5号、第13号公告，减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税
人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的应纳税额按销售额的2%计算，填写在《增值税纳税申报表（小规模
纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。案例中3月份提供的鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元，相应减征的应纳税额0.2万元应填入申报表第16栏“本期应纳税额减征额”。该纳税人3月份销售额=10.1/（1+1%）=10万元减征的增值税应纳税额=102%=0.2万元 |
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