2020初级会计职称会计实务考试测试题十含答案【例题·多选题】下列各项中，增值税一般纳税企业需要转出进项税额的有()。
A.自制产成品用于职工福利
B.自制产成品用于对外投资
C.外购的生产用原材料发生非正常损失
D.外购的生产用原材料改用于自建厂房
【答案】CD
【例题·多选题】下列各项，需要视同销售的有()。
A.外购的材料改用于自建设备
B.产成品用于职工集体福利
C.外购的材料分配给股东
D.外购的材料对外投资
【答案】BCD
【例题·多选题】下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有()。(2018年)
A.交纳的印花税
B.增值税一般纳税人购进固定资产应支付的增值税进项税额
C.为企业员工代扣代缴的个人所得税
D.交纳的耕地占用税
【答案】BC
【解析】选项BC通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。
【例题·单选题】某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为24万元;另付运费1万，增值税税额为0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为()万元。(2018年改编)
A.151
B.175.10
C.174
D.175
【答案】B
【解析】原材料的入账成本=150+24+1+0.1=175.10(万元)。
【例题·单选题】下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是()。(2018年)
A.主营业务成本
B.销售费用
C.税金及附加
D.管理费用
【答案】C
【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。
【例题·单选题】某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为()万元。(2007年)
A.1000
B.4920
C.4980
D.5000
【答案】A
【解析】
借：银行存款4920
管理费用60
贷：股本1000
资本公积——股本溢价3980
【例题·单选题】某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，回购股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入()。(2009年)
A.盈余公积
B.营业外收入
C.资本公积
D.未分配利润
【答案】C
【例题·单选题】2017年6月30日，某股份有限公司的股本为5000万元(面值为1元)，资本公积(股本溢价)为1000万元，盈余公积为1600万元。经股东大会批准，该公司回购本公司股票200万股并注销，回购价格为每股3元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该公司注销全部库存股的会计处理结果正确的是()。(2018年)
A.盈余公积减少600万元
B.股本减少600万元
C.资本公积减少400万元
D.盈余公积减少400万元
【答案】C
【解析】基本账务处理：回购股票时：
借：库存股(每股回购价×回购股数)600贷：银行存款600
注销库存股时：
回购价大于回购股份对应的股本
借：股本200
资本公积——股本溢价400贷：库存股600
【例题·多选题】某公司期初的所有者权益为：股本5000万元(面值为1元)，资本公积1000万元(其中股本溢价800万元)，盈余公积500万元。未分配利润600万元。本期经董事会批准，以每股7元的价格回购本公司股票200万股并按期注销。下列各项中，该公司回购并注销股票的相关科目会计处理，结果正确的有()。(2018年)
A.注销时，借记“资本公积——股本溢价”科目800万元
B.注销时，借记“盈余公积”科目400万元
C.回购时，借记“库存股”科目1400万元
D.注销时，借记“股本”科目1400万元
【答案】ABC
【例题·多选题】下列税金中，应计入存货成本的有()。
A.由受托方代收代缴的委托加工物资直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的委托加工物资继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税
【答案】ACD
【例题·多选题】下列各项中，应通过所有者权益类相关科目核算的有()。(2018年)
A.减少的注册资本
B.接受非关联企业捐赠产生的利得
C.回购本公司股票但尚未注销的库存股
D.按面值发行股票筹集的资金净额
【答案】ACD
【解析】选项B通过营业外收入科目核算。
【例题·判断题】小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。()(2018年)
【答案】√
【解析】小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法并向客户结算款项，销售货物、应税劳务或应税行为后，应进行价税分离，确定不含税的销售额。
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