复习题
单选题：
1.×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2019年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（?C）。
A.政府审计?B.经营审计?C.注册会计师审计?D.内部审计
2.下列关于审计证据的说法中不正确的是（?B?）
A.审计证据是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息
B.审计证据只包括财务报表依据的会计记录中包含的信息
C.注册会计师必须在每项审计工作中获取充分、适当的审计证据，以满足发表审计意见的要求
D、如果没有会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，如果没有其他信息，可能无法识别重大错报风险
3.应收账款询证函应由（?B）控制。
A.被审计单位B.注册会计师?
C.被审计单位和注册会计师?D.被审计单位或注册会计师
4.下列不属于注册会计师获取的用作审计证据的其他信息的是（D）
A.询证函的回函B.被审计单位会议记录
C.与竞争者的比较数据D.考勤卡和其他工时记录
5.当财务报表审计开始流行以后，审计工作主要是审查（D）
A.内部控制B.会计凭证
C.会计账簿D.财务报表项目
6.注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是（D）。
A.被审计单位所处的生命周期阶段
B.被审计单位的所有权结构和融资方式
C.基准的相对波动性
D.基准的重大错报风险
7.内部控制系统是否实施有效，关键取决于实施内部控制系统的（?A?）。
A.人员素质B.健全性C.经常性D.合规、合法性
8.从独立性来看，社会审计(?C?).
A.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立
B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立
C.与委托人和被审计单位都独立
D.与委托人和被审计单位都不独立
9.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较”属于购货与付款循环中（B?）。?
A.内部控制目标B.实质性测试C.内部控制测试D.关键的内部控制
10.下列关于审计证据充分性的说法中，不正确的是（B）。
A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多
B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越多
C.仅通过提高审计证据的数量不可以弥补审计证据质量上的缺陷
D.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
11.下列有关重要性的说法中，错误的是（B）。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
12.下列业务属于不相容职务的是(??D??)。???
A.经理和董事长B.采购员与供销科长?
C.保管员与车间主任??D.记录日记账和总账的人员?
13.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是?(????B???)?。
A.控制检查风险
B.为了识别和评估财务报表重大错报风险
C.收集充分适当的审计证据
D.为了进行风险评估程序
14.以内部控制系统评审为基础，属于(?B?)。
A.现代审计?B.系统导向审计
C.内部审计D.管理现代化?
15.除控制环境、风险评估、控制活动和信息与沟通外，内部控制的要素还包括(D)。
A.会计系统B.控制程序
C.管理系统D.监督
16.对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(?C???)。?
A.审查所审计期间应收账款回收情况?
B.了解大额应收账款客户的信用情况?
C.审查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件
D.提请被审计单位提高坏账准备提取比例
17.对被审计单位的内部控制系统进行控制测试，一般采用的是(???A?)。?????
A、统计抽样法?
B、概率抽样法
C、经验抽样法?
D、判断抽样
ABCD?）。??
A.存货余额及其构成
B.直接材料费用
C.营业成本总额及单位销售成本
D.薪酬费用的发生额?
14.对于被审计单位销售退回、折让、折扣等的符合性测试，注册会计师应检查（??ABCD??）。
A、销售退回和折让是否附有按照顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单
B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离。
D、现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
15.销售和收款循环所涉及的财务报表项目包括（?BCD）。
A.所得税
B.营业收入
C.营业税金
D.销售费用
16.审计报告是完成对委托人财务报表审查后编制的，一般可划分为(?AD?)?。
A、非标准审计报告
B、中立审计报告
C、否定审计报告
D、标准审计报告
17生产与费用循环的内部控制包括（ABD?）。
A.成本会计制度
B.存货的内部控制
C.存货的监盘
D.薪酬的内部控制
18.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法中，恰当的有（BD）。?
A.只要注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则必须承担法律责任
B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿
C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书以及罚款??
D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任?
19下列各项中，属于具体审计计划活动的有（BC）。
A.确定重要性
B.确定风险评估程序的性质、时间安排和范围
C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
D.确定是否需要实施项目质量控制复核
20.下列各项审计程序中，通常不采用审计抽样的有（AC）。
A.风险评估程序
B.控制测试
C.实质性分析程序
D.细节测试
简答：
1.运用重要性原则的一般要求有哪些？
2.衡量审计证据强弱的主要标准有哪些？
3.收入交易和余额存在的重大错报风险可能包括哪些？
4.《企业内部控制基本规范》提出的内部控制要素什么？
5.简述审计工作底稿的作用
6.注册会计师一般应以什么项目作为应收账款函证对象？
7.简述审计报告编写的步骤和要求
8.运用审计依据的原则有哪些？
案例分析：
一、如果其他事项都已经解决，单独考虑以下事项时，请分别指出可以发表什么类型的审计报告意见，并简述理由。
（1）A公司2016年未审计财务报表利润为2000元，注册会计师发现A公司虚假确认收入2400万元，由于低于A公司2016年财务报表层次重要性水平2万元，A公司没有予以调整。
（2）B公司存货占资产总额的20%，存货放置在远郊仓库，由于风沙导致仓库倒塌，尚没有清理完毕，不能估计损失，也无法实施监盘程序。
（3）C公司将2016年1月份已经交付使用的固定资产占用的银行贷款利息继续资本化，2014年资本化利息共计8000万元，占本年利润的15%。
（4）D公司2016年12月份由于股权变更，D公司的高管人员全部更换，注册会计师无法获取D公司2016年关于财务报表的管理层声明书。
（5）E公司在2014年、2015年和2016年已经连续3年亏损，且存在80000万元将要到期的债务，E公司已经对此影响公司持续经营能力的事项和情况在会计报表中充分披露。
（6）注册会计师把F公司2016年年报计划重要性水平确定为100万元，分配到存货的重要性水平为30万元，利用存货计价测试发现存货多计40万元，推断总体误差为70万元。注册会计师建议调整，F公司没有接受调整建议。
（7）注册会计师把G公司2016年年报计划重要性水平确定为300万元，分配到存货的重要性水平为80万元，利用存货计价测试发现存货少计5万元，推断总体误差为40万元，期初已查出多计10万元也没有调整。注册会计师建议调整，G公司没有接受调整建议。
（8）注册会计师把H公司2016年年报计划重要性水平确定为100万元，分配到存货的重要性水平为40万元，利用存货计价测试发现存货少计35万元，推断总体误差为80万元，期初已查出多计30万元也没有调整。注册会计师建议调整，H公司没有接受调整建议。
（9）I公司2016年利润1000万元，报表中补贴收入为800万元，经注册会计师查证没有问题，予以确认。
二、X公司是一家上市企业，委托ABC会计师事务所审计其2017年度会计报表，双方于2017年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组，负责X公司的审计。
假定存在以下情况:
（1）ABC会计师事务所以明显低于其他事务所的审计收费承接了该项业务，为节约审计成本，A注册会计师决定放弃对X公司应收账款的函证，并以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告；
（2）在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去曾经在类似行业工作多年，非常熟悉X公司行业状况，为了提高审计效率，因此要求项目组不再了解X公司其环境，直接实施进一步审计程序；
（3）A注册会计师以市场价购买X公司开发的房产一套，并一次性全额支付房款150万元；
（4）ABC会计事务所将含有技术信息并标有会计事务所名称的宣传手册发放给X公司，手册的内容真实、客观；
（5）接受委托后，项目组成员B被X公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。
要求:请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师是否违反审计职业规范的要求，若违反，请简要说明理由。
三、注册会计师A负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表，审计完成阶段的部分审计工作底稿内容摘录如下：
甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，财务报表附注中对此未作充分披露，拟在审计报告中增加强调事项.（2）发现含有已审计财务报表的公司年度报告中披露的年度营业收入总额与已审计财务报表中列示的营业收入金额存在重大不一致，并确定需要修改公司年度报告而非已审计财务报表，管理层拒绝修改公司年底报告。注册会计师认为，上述不会影响审计意见，因此无需采取任何行动。（3）甲公司2012年度财务报表经其他会计师事务所审计并发表了无保留意见。A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项说明该事项。要求：1、针对上述（1）、（2）项，分别指出注册会计师A采取的相应措施是否适当，如不适当，简要说明相对措施。2、针对上述（3）项，指出注册会计师A应在其他事项中说明内容。
四、在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午上班前和下午下班时盘。出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
五.教材第二章56页第2道案例分析题
六.教材第九章219页-210页第2道、第3道案例分析题
七．教材第十一章258-259页案例分析题
（密封线内勿答题）姓名学号）
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