中级财务会计（一）形考任务1试题与答案
一、单项业务题（共3道试题，共60分。）得分：60
1.2014年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：
（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50000元、增值税8500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30000元。
（2）10日，委托银行开出一张金额100000元的银行汇票用于材料采购。
（3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。
（4）18日，收到2014年底已作为坏账注销的应收账款25000元存入银行。
要求：对上述业务编制会计分录。
答：（1）①销售商品：借：应收账款58500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
②结转已销商品成本：借：主营业务成本30000
贷：库存商品30000现金折扣条件“2/10、N/30”“2/10”表示货款在10天内付清,购货方可以享受货款全额2%的现金折扣；“n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣,购货方须付全额货款.
（2）申请银行汇票：借：其他货币资金——银行汇票存款100000
贷：银行存款100000
（3）收到前欠货款：借：银行存款57500财务费用1000（50000×2%）
贷：应收账款58500
（4）收回坏账：借：银行存款25000
贷：坏账准备25000
2.对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录：
（1）销售商品一批，不含税售价50000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。
（2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10000元、增值税1700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。
（3）储运部领用备用金18000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。
答：（1）借：应收票据51500
贷：主营业务收入50000
应交税费——应交增值税1500
（2）借：在途物资11700
贷：银行存款11700
（3）借：其他应收款18000
贷：银行存款18000
3.A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：
（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。
（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。
答：（1）借：交易性金融资产——债券1000000
贷：其他货币资金1000000
（2）借：管理费用——差旅费800
贷：库存现金800
1.D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2013年12月31日“坏账准备”账户余额24000元。2014年10月将已确认无法收回的应收账款12500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2015年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。
要求：
（1）计算2014年末、2015年末应补提或冲减的坏账准备金额；
（2）对2014、2015年的上述相关业务编制会计分录。
答：（1）2014年末应补提的坏账准备=12000000.03-（24000-12500）=24500元2015年末应补提的坏账准=10000000.05-24500-3000=22500元
（2）2014年：借：坏账准备12500
贷：应收账款12500
借：管理费用24500
贷：坏账准备24500
2015年：借：库存现金3000
贷：坏账准备3000
借：管理费用22500
贷：坏账准备22500
2.M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：
（1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现净额。
（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。
（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。
答：（1）贴现期：90天-40天=60天到期值：100000+1000006%90/360=101500
贴现利息：1000009%60/360=1500
贴现净额：101500-1500=100000
（2）借：应收票据100000
贷：应收账款100000
借：银行存款100000
贷：应收票据100000
（3）借：应收票据100000
应收利息1500
贷：银行存款101500
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