试卷代号：2608
国家开放大学（中央广播电视大学）
2018年秋季学期“开放专科”期末考试
试题
4个选项中选择1个正确的，并将其
序号字母填入题后的括号里。每小题2分，共20分）
1．对辞退福利的正确列支方法是()。
A．计入制造费用B．计入营业外支出
C．计入管理费用D．计入销售费用
2．年末预提售出商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。企业(B)。
A．不确定B．可抵扣暂时性差异15万元
C．特殊的暂时性差异D．应纳税暂时性差异15万元3．下列各项中，可引起现金流量净额变动的交易或事项是()。
A．将现金存入银行B．用银行存款购买2个月到期的债券投资
C．用固定资产直接抵偿债务D．用银行存款清偿应付账款
4．下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的是()。
A．临时股东大会决议出售亏损的一家子公司
B．发现报告年度的固定资产折旧金额计算错误
C．原涉诉的案件法院已裁决，企业实际赔偿金额比原预计的大额增加．
D．报告期内申请破产清算的某债务企业已进入清算阶段，企业对该项债权提高坏账估计率
5．购进存货付款时所享受的现金折扣，正确的会计处理方法是()。
A．减少财务费用
B．增加营业外收入
C．减少管理费用
D．减少进货成本
6．采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目金(C)。
A．投资损失
B．计提的坏账准备
C．处置固定资产的收益
D．计提的固定资产折旧
7．公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，并支付发行费用35万元。则(A)。
B．135万元
C．100万元D．35万元
8.2016年6月30日，“长期借款”账户期末余额为800万元，其中在2017年4月20日到期150万元。则期末资产负债表中“长期借款”项目的期末余额应填报()。
A.150万元B．650万元
C．800万元D．950万元
9．公司制企业法定盈余公积累计额达到注册资本的一定比例(D)。
A．20%B．25%
C．30%D．50%
10．会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是()。
A．按会计政策变更处理
B．按会计估计变更处理
C．不作处理，待分清后再处理
D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种
5个选项中选出2至5个正确的，并将其序号字母填入题后的括号里。每小题3分，共15分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分）
11．企业经营业务发生的下列各项税费，应通过“（营业）税金及附加”账户核算(AE)。
A．消费税B．增值税
C．车船税D．房产税
E．城市维护建设税
12.下列各项发生时，可能产生或有负债的有()。
A．提供债务担保B．银行承兑汇票贴现
C．产品质量保证D．发行债券
E．商业承兑汇票贴现
13．下列各项中，影响企业营业利润的有()。
A．所得税费用B．营业外收入
C．资产减值损失D．公允价值变动收益
E．其他综合收益
14.下列各项中，按规定可用以转增资本的有()。
A．资本公积B．法定盈余公积
C．任意盈余公积D．未分配利润
E．住房公积金
15．下列各资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的有()。
A．货币资金
B．应收票据
C短期借款
D．应收账
E．交易性金融资产
5分，共10分）
16．什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。
四、单项业务题（本题33分）
万源公司（一般纳税人）2016年12月发生部分业务如下：
18．以银行存款支付公司对污染环境整治不力的罚款35000元。
19.按面值1500万元发行债券一批，期限4年、利率5%，款项存入银行。发行费用略。
20.发现公司去年8月行政办公大楼保险费少分摊8000元，现予更正。经确认，属于非
21.计提长期借款利息20000元，下月初付款。该笔借款用于公司日常周转。
22.-张不带息的商业汇票80000元
23.经批准，按每股18元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10000股；相关税
24．分期收款销售本期确认已实现融资收益125000元。
25.本月应交所得税280000元，下月初付款。
26．用银行存款支付职工薪酬200000元，同时代扣个人所得税30000元。27．年终决算，结转本年实现的净利润450万元。28．提取法定盈余公积430000元。
要求：对上述业务编制会计分录（每小题3分，不要求
五、计算题（本题10分。要求列示计算过程）
29.B公司为建造办公楼发生如下借款：①2015年12月1日，借款1000万元，年利率6%，期限3年；②2016年7月1日，借款1000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于20162017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800万元，7月1日支1000万元。本题中不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息。
(1)计算2015年12月的借款利息，说明是否应予资本化。
(2)计算2016年度的借款利息，确定其中应予资本化或费用化的金额并说明理由。
六、综合题（本题12分）
30.2012年1月5日，M公司赊销一批材料给N公司（双方均为一般纳税人），含税价为585000元。2012年底，N公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2018年2月1日双方协N公司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为350000元，增值税率为17%，产品成本200000元，产品已于当日运往M公司。M公司对该笔应收账款计提了坏账准备85000元。
要求（相关计算请列示过程）：
(1)计算债务人N公司获得的债务重组收益与抵债产品的处置收益；
(2)计M公司的债权重组损失；
(3)分别编制M公司和N公司进行上项债务重组的会计分录。
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