?小规模抄报税流程及增值税填报要点主讲老师：宋培焕增值税小规模的标准：财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知?财税〔2018〕
33号?一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。财税不分家，不会办税的会计不是好财务！——宋培焕03010
2增值税报表填写举例增值税填报注意事项抄报税流程通过案例学习不同情况小规模增值税的填报。增值税申报前要对报表做到知己知彼百战不殆。
航天及百旺的抄报税流程。目录Contents02抄报税流程金税盘抄报流程税控盘抄报流程常见问题抄报税流程抄报税流程到现在为止还是
有一些朋友不知道如何进行防伪税控抄报，从而影响到正常申报的。所以，在此为大家带来防伪税控抄报指南！航天信息版本↓↓↓（小规模企业
抄报税流程）使用金税盘的小规模纳税人每月月初（一般为每月1至15日）必须完成上报汇总及远程清卡操作，否则会造成金税盘锁死，无法进行
开票及申领发票等其它操作（注意：若开票软件连网正常，进入开票软件时会自动完成上报汇总及远程清卡操作）。操作流程如下：航天信息版本↓
↓↓增值税为季报的小规模纳税人征期网上抄报流程：第一步：进入增值税发票税控开票软件，【报税处理】--【网上抄报】进行【上报汇总】操
作；第二步：进入网上税务局，【网上申报缴税】填写报表、申报报表；第三步：进入网上税务局，【实时扣款】进行扣款（零申报也需点扣款）；
第四步：回到增值税发票税控开票软件，【报税处理】--【网上抄报】进行【反写】操作。月份操作请忽略二、三步。自动操作流程1.输入账
号和密码，登录进去。自动操作流程2.这时候金税盘就会自动抄税，显示上报汇总成功以及完成清卡，点击确认就可以了。手动操作流程如果金
税盘不能自己抄税，那么就需要自己手工操作了，点击左上方的报税处理。手动操作流程一、每月操作：在软件连网情况下，登陆开票软件，点击“
报税处理-上报汇总-远程清卡”手动操作流程二、季度操作：登陆开票软件，点击“报税处理-上报汇总—网上申报（申报系统）-远程清卡”手
动操作流程三、清卡成功后，才不会造成金税盘锁死，那么如何判断清卡成功呢？有：已经抄税了还没报税，要记得及时报税。常见问题逾期报税流
程若每月及季度没按上述流程操作，则会导致金税盘锁死（如下图1），携带金税盘及纳税申报表（已申报的企业无需携带），到税务局相关业务窗
口进行解锁。（可能会有罚款的）常见问题点击扣款提示未抄报，不允许扣款？解答：因为没有抄报先申报导致的，在申报系统里把增值税申报记录
删除，在开票系统里先进行上报汇总，再去申报报表、扣款操作。常见问题反写提示一窗式比对失败，增值税未申报或者未比对？解答：上报汇总成
功之后需要去网上税务局系统申报报表，实时扣款，申报、扣款成功之后在进行反写操作。百旺金赋版本↓↓↓小规模、个体户企业操作流程：（每
月15号之前完成）申报期（1、4、7、10月）：报税处理–>网上抄报–>上报汇总–>电子税局申报–>反写非申报期（
2、3、5、6、8、9、11、12月）：报税处理–>网上抄报–>上报汇总–>反写注意：逾期未进行“反写”操作，需要到税
务机关进行“手工清卡”。网上抄报流程第一步：打开开票软件抄报操作步骤：【报税处理】-【网上抄报】-点击“上报汇总”（无需反写）；网
上抄报流程第一步：打开开票软件抄报操作步骤：【报税处理】-【网上抄报】-点击“上报汇总”（无需反写）；网上抄报流程第二步：网上申报
报表操作步骤：登录各省市税务局网上申报系统操作报表申报，以北京网上申报系统为例，申报成功如下图提示；网上抄报流程第三步：反写（清卡
）操作步骤：【报税处理】-【网上报税】-点击“反写“。网上抄报流程第四步：核实开票截止时间是否更新到11月15日。操作步骤：重新打
开网上抄报界面，如下图。确认各个票种的开票截止时间为：2018-11-15左右，说明反写成功。常见问题1、网上抄报数据反写提示：一
窗式比对失败，如何处理？问题原因：网上抄报步骤不对，导致该情况。解决方案：正常季报的网上抄报流程：①上报汇总，②网上申报，③反写/
清卡。切记！小规模纳税人用的开票软件无论是航天还是百旺，季度均按上述流程操作。月报直接上报汇总和返写/清卡就可以了。特殊情况：如上
述操作步骤正确，还是提示一窗式比对失败，建议联系税局核实金三系统比对结果是否异常。常见问题2、网上抄报提示：服务器返回为空或网络通
讯异常，是什么原因？问题原因：网络不稳定或网络配置有问题。解决方案：本机网络连接正常情况下，点击【系统设置】-【系统参数设置】-【
参数设置】-点击“网络配置”选项卡-查看服务器地址：地址（以北京为例：tysl.bjtax.gov.cn和端口号：443）。配置
好，点击“测试连接”，显示连接成功-点击“确定”，再次点击“上报汇总”，即可解决。常见问题3、反写提示：防伪税控统计表里没有数据请
先抄税？问题原因：逾期抄报税导致。解决方案：核实开票截止日期是否是本月，如果不是本月，建议到税局进行逾期抄报税。02增值税填报注意
事项适用政策固定资产小微企业填表要点注意事项适用政策销售货物销售劳务销售服务销售不动产销售无形资产传统增值税，适用2017年版的增
值税暂行条例及实施细则。营改增增值税适用财税[2016]36号文件附件1中的《销售服务、无形资产、不动产范围注释》。问题：为什么要
分开列示？注意事项固定资产企业所得税企业持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他
与生产经营活动有关的设备、器具、工具等不包括生产性生物资产会计企业持有的为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一
个会计年度的有形资产，不包括投资性房地产和生产性生物资产。增值税增值税上所说的固定资产单指有形动产，如机器设备、车辆等。而房屋、建
筑物等在增值税中称为不动产注意事项小微企业会计小企业符合工信部《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业企业所得税小型微利
企业同时符合《企业所得税法实施条例》第二十八条的企业，不区分一般纳税人或小规模纳税人。增值税小微企业1.月不含税销售额不高于3万的
小规模纳税人。2.季不含税销售额不高于9万的小规模纳税人注意事项小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳
税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系
的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。注意事
项增值税小微企业填表要点代开发票国家税务总局公告2014年第57号：代开专用发票部分，如果联次不能全部追回不能享受减免优惠。分别计
算国家税务总局公告2016年第23号：1.分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。2.差额前的销售额计算填写位置1.主表第10行；
2.注意与第11行，未达起征点的区分；3.享受小微优惠政策不需填写《减免税明细表》；注意事项适用政策销售货物销售劳务销售服务销售不
动产销售无形资产传统增值税，适用2017年版的增值税暂行条例及实施细则。营改增增值税适用财税[2016]36号文件附件1中的《销售
服务、无形资产、不动产范围注释》。问题：为什么要分开列示？注意事项代开发票情况填表要点税款抵减纳税申报时，将代开发票时预缴的税款填
在主表第21栏”本期预缴税额“中。销售额确定不论代开专用发票还是代开普通发票，均需计入全部销售额。税收优惠代开专用发票时1.如果联
次不能追回，不得享受减免税优惠。注意事项其他税收优惠填表要点配套程序1.表现在主表第12栏”其他免税销售额：中。2.享受减免税优惠
的企业不要忘记到税务机关履行备案手续。免税额计算1.免税的免是企业的应纳税额，而不是销项税额。对于小规模企业而言无所谓。2.免掉的
增值税全部并入收入征收企业所得税减、免税的区分1.减征：按相关规定减掉一部分税款。2.免征：就相关收入全部免掉。03增值税报表填
报举例小微的N种情况案例代开发票案例差额征收案例等图形绘制图片处理图表设计典型案例图片处理——各种情况下的具体填列举列小规模纳
税人A，商贸企业。A为增值税小规模纳税人按季度申报缴纳增值税，征收率为3%，2018年7月取得销售收入含税销售额为20600元，8
月取得销售收入为41200元，9月取得收入为30900元。自行开具增值税普通发票（共92700元）。报表填写：见表格图形绘制图
片处理图表设计典型案例图片处理——各种情况下的具体填列举列小规模纳税人A，商贸企业。假设：A为2018年8月份成立的增值税小规
模纳税人，按季度申报缴纳增值税，征收率为3%，2018年月取得销售收入为41200元，9月取得收入为30900元。自行开具增值税普
通发票，款项银行收讫。问：A企业是否符合小微企业的标准？图片处理图形绘制图片处理图表设计典型案例——各种情况下的具体填列举列
小规模纳税人B，兼营应税服务和货物。B为增值税小规模企业,2018年3季度提供技术咨询服务，取得咨询费收入72100元，自行开
具增值税普通发票；提供家用电器维修劳务，取得维修费82400元，自行开具增值税普通发票。http://hd.chinatax.go
v.cn/guoshui/main.jsp国家税务总局公告http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/ma
in.jsp〔2016〕23http://hd.chinatax.gov.cn/guoshui/main.jsp号第六条二项业
务分析：该户为营改增小规模纳税人，2018年3季度的技术咨询服务含税销售额72100元，换算为不含税销售额为70000元，低于季度
销售额90000元的标准；同时兼营电器维修劳务的含税销售额82400元，换算为不含税销售额80000元。虽然该户的应税货物和应税服
务的销售合计超过了小微企业的标准，但应税劳务和应税服务的销售额均不超过小微企业的标准，可分别享受小微企业的税收优惠。报表填写：
见表格图片处理图形绘制图片处理图表设计典型案例——各种情况下的具体填列举列小规模纳税人C，有代开专用发票。C为增值税小规模企业
，2018年3季度提供婚庆服务，自行开具增值税普通发票，金额82400元；另外，提供婚庆服务到税务机关代开增值税专用发票上注明的不
含税销售额1000元，预缴税款30元。账务处理：借：银行存款82400贷：主营业务收入80000应交税费-应交增值税2400借
：银行存款1030贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税30借：应交税费-应交增值税30贷：银行存款30问：C企业
是否符合小微企业的标准？如符合，http://www.chinatax.gov.cn/n810351/n2038842/c2040
173/content.html代开发票预缴的增值税能否申请退税？业务分析：该户为营改增小规模纳税人，2018年3季度自行开具发票
的应税服务含税销售额82400元，换算为不含税销售额为80000元；另外代开专用发票的部含税销售额1000元。该户代开专用发票的部
分必须缴纳税款，不能享受小微企业优惠。自行开具发票的部分，销售额不超过90000元，可享受小微企业优惠。报表填写：见表格图形绘
制图片处理图表设计典型案例图片处理——各种情况下的具体填列举列小规模纳税人C，有代开专用发票。假设：C为增值税小规模企业，20
18年3季度提供婚庆服务，自行开具增值税普通发票，金额92700元；另外，提供婚庆服务到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税销
售额1000元，预缴税款30元。问：C企业是否符合小微企业的标准？图形绘制图片处理图表设计典型案例图片处理——各种情况下的具体
填列举列小规模纳税人C为鉴证咨询业，有自开专用发票。C为增值税小规模企业，2018年3季度提咨询服务，自行开具增值税普通发票，
金额82400元；另外，提供咨询服务到税务机关代开增值税专用发票上注明的不含税销售额1000元，预缴税款30元。问：C企业是否
符合小微企业的标准？小规模纳税人自行开具增值税专用发票，如何进行纳税申报？根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（
国家税务总局公告2017年45号公告）的规定：试点纳税人应当在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款，向主管税务机
关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》
（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。小规模自开专票的行业及业
务类型行业执行时间规模文号业务类型例外住宿业2016年8月1日试点；11月4日起全面开始月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）
国家税务总局公告2016年第69号提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为销售其取得的不动产鉴证咨询业2017年3月1日起施行国家
税务总局公告2017年第4号?提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为建筑业自2017年6月1日起国家税
务总局公告2017年第11号提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为工业自2018年2月1日起国家税务总局公告2017年45
号公告增值税应税行为信息传输业软件业信息技术服务业转登记的小规模纳税人转登记日下期起国家税务总局公告2018年第18号已作专用发票
票种核定的自开专票的注意事项：1、注意七行业选定自行开具专票，不可以申请代开。列入自开专票试点的七类小规模纳税人，如果选定自行
开具专票后，不得申请税务机关为其代开。自开专票的注意事项：2、注意销售取得的不动产不能自开，出租不动产可自开。即试点七类小规模
纳税人销售其取得的不动产，需要开具专票的，仍须向税务机关申请代开，不得自行开具。需要注意的是，试点小规模纳税人出租不动产，需要开具
专用发票的，自行开具，不需要向税务机关申请代开。例如，小规模纳税人A酒店，2017年8月份提供住宿服务取得收入20万元，另外出售
一处门面房取得收入100万元，出租一处房产取得租金10万元。那么，住宿服务和出租不动产由酒店自行开具开具专票；转让不动产则应到税务
机关申请代开专票。自开专票的注意事项：3、注意发生兼营行为均可自行开具专票。也就是说，上述七个行业小规模纳税人，如果其发生兼营
行为，比如销售货物或其他应税行为，需要开具专票的，均自行开具，税务机关不再为其代开（转让不动产除外）。例如，B建筑公司是小规模纳税
人，2017年7月份提供建筑服务取得收入15万元，另外该公司还兼营建筑材料销售，销售材料取得收入5万元。对于该建筑公司，不仅是15
万元的建筑工程款可自行开具专票，兼营的销售材料收入5万元需要开具专票的，也由B公司自行开具，无需申请代开，税务机关也不为其代开。自
开专票的注意事项：4、注意申请安装增值税发票管理新系统开增值税专用发票必须申请安装增值税发票管理新系统，否则无法开具。自开专票的
注意事项：5、注意自开专票申报表填写试点纳税人应当在规定的纳税申报期内就所开具的增值税专用发票所涉及的税款，向主管税务机关申报
缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小
规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。自开专票的注意事项：6、注意享
受自开专票便利也要防范风险纳入此次自开增值税专用发票试点的小规模纳税人在享受由此带来的便利时，还应当特别注意相关风险的防范。增值
税专用发票与普通发票同属于增值税发票，但是，由于增值税专用发票特有的税款抵扣功能。因此，其管理制度更严、法律责任更重。试点纳税人
很可能会成为一些有获取虚开增值税专用发票企图的不法分子的新目标。而按照现行规定，对于虚开发票的，税务机关可处50万元以下的罚款。纳入自行开具增值税专用发票试点范围后，小规模纳税人如何进行财务核算？小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目。自开专票的纳税人和其他小规模纳税人的财务核算要求是一致的。（一）计算收入时：借：银行存款/应收账款/应收票据等?贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（二）交纳税金时：借：应交税费-应交增值税?贷：银行存款小规模纳税人自行开具增值税专用发票，如何进行纳税申报？根据《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年45号公告）的规定：试点纳税人应当在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款，向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。 |
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