发票的实务处理及风险管控讲师：齐爽官方网址：www.kjjl100.com第一节发票控制的重要性体系概述第二节体系概述发票的种类及介绍财
务战略第三节增值税发票的特殊问题处理税务筹划第四节其他票据的处理方法I第四节发票合规的管理要点发票控制的重要性1在中国“以票控税”
的税收治理环境下，发票除了是企业日常做账，缴税的重要凭证外，更是国家控制企业税收的重要手段。随着“营改增”在全国范围内的开展和深入
，国家同步加强了对发票违规使用的处罚力度，国家税务总局一直要求各地税务机关在日常检查中，要做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查
税必查票”。虽然很多企业在日常经营活动中，对发票问题竭尽其能地小心操作，仔细防范，但在检查中也依旧屡屡“中枪”，给企业的日常经营带
来困扰。因此，如何更好地管理和控制发票不合规操作为企业带来的经济处罚减少财务人员的执业风险，是摆在财务人员面前的一个现实的问题。
发票的种类及介绍2发票是指一切单位和个人在购销商品、提供劳务或接受劳务、服务以及从事其他http://baike.haosou.c
om/doc/601591.html经营活动，所提供给对方的收付款的书面证明，是财务收支的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是审计
机关、http://baike.haosou.com/doc/5394121.html税务机关执法检查的重要依据。《税收征收管理法
》规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。要求：经济业务为支撑（不一定是主业，企业
的其他经营营活动也包括）；发票应当套印全国统一发票监制章发票的种类及介绍2加盖发票专用章（财务专用章无效）发票并不是谁都可以印的
第七条增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定
的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。一般情况下销售方（提供劳务方）开具发票给购买方（接受劳务方），但也有例外，如农产品收购凭
证（发票办法第十九条）。发票的种类及介绍2增值税普通发票增值税专用发票机动车销售统一发票增值税电子普通发票。增值税普通发票（卷式）
门票、过路（过桥）费发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票发票的种类及介绍2发票的种类及介绍2发票的种类及介绍2发票的种类及
介绍2发票的种类及介绍2发票的种类及介绍2课间休息时间！请大家留言沟通。报名系统学习学员请联系助教老师加我们学习指导交流群现在是答
疑及课程咨询时间！请大家及时留言沟通。发票的种类及介绍2http://baike.haosou.com/doc/565146.ht
ml普通发票和http://baike.haosou.com/doc/2279331.html增值税专用发票。普通发票。主要
增值税http://baike.haosou.com/doc/3066113.html小规模纳税人使用，增值税http://bai
ke.haosou.com/doc/3066095.html一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使普通发票。普通发票由行业发票
和专用发票组成。增值税专用发票是专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票。专用发票既具有普通发票所具有的内涵，同时还具有
比普通发票更特殊的作用。它不仅是记载商品销售额和增值税税额的财务收支凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，是购
货方据以抵扣税款的法定凭证，对增值税的计算起着关键性作用。发票的种类及介绍2增值税专用发票仅限于一般纳税人领购，http://ba
ike.haosou.com/doc/3066113.html小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购。一般纳税人领购专用发票，首先要
向主管税务机关提出申请，并提供“盖有一般纳税人确认章”的税务登记证副本，经办人身份证明，单位财务专用章或者发票专用章印模以及税务机
关要求提供的其它证件资料，经县（市）税务机关审批后，由专用发票管理部门核发《发票领购簿》。纳税人就可以凭《发票领购簿》、经办人身份
证明，按照《发票领购簿》上核定的票面金额、数量和购票方式，到主管http://baike.haosou.com/doc/16152
25.html国税机关领购专用发票。中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法
实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则中华人民共和国发票管理办法实施细则发票的种类及介绍2发
票的种类及介绍2发票的种类及介绍2河南省国家税务局通用机打发票（卷式）：规格有2种，分别为76×177、57×177。发票的种类
及介绍2发票的种类及介绍2发票的种类及介绍2发票的种类及介绍2（七）河南省出租汽车机打发票：规格为44×127。发票的种类及介绍2
增值税发票的特殊问题处理3（二）不得开具增值税专用发票情形（财税〔2016〕36号）：1.向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产
。2.适用免征增值税规定的应税行为。3.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事
业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。增值税发票的特殊问题处理3（二）不得
开具增值税专用发票情形（财税〔2016〕36号）：4.试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购
买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择
上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。5.金融商品转让，
不得开具增值税专用发票6.试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开
具普通发票。增值税发票的特殊问题处理3（二）不得开具增值税专用发票情形（财税〔2016〕47号）：7.劳务派遣服务，选择差额纳税的
纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发
票。劳务派遣营改增政策纳税人类型计税方法销售额税率/征收率一般纳税人一般计税不差额以取得的全部价款和价外费用为销售额6%简易计税且
差额以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额5%小规
模纳税人简易计税不差额以取得的全部价款和价外费用为销售额3%简易计税且差额以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣
员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额5%增值税发票的特殊问题处理3（二）不得开具增值税专用发票情形（财税
〔2016〕47号）：8.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发
放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可
以开具普通发票。增值税发票的特殊问题处理3（二）不得开具增值税专用发票情形（国税函〔2009〕9号）：9.纳税人销售旧货，按简易办
法依3%征收率减按2%征收增值税收增值税政策的，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开增值税专用发票。10.一般纳税人销售
自己使用过的固定资产，凡根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号）和财税〔2
009〕9号文件等规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。纳税人
销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，
并可以开具增值税专用发票。(税总公告2015年第90号)增值税发票的特殊问题处理3（二）不得开具增值税专用发票情形（国税函〔20
09〕456号）：11.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开
具增值税专用发票。增值税发票的特殊问题处理3纳税人首次领购发票，属税务行政许可，需按照税务机关公示的要求，向主管税务机关办税服务厅
行政许可受理窗口提交如下资料:1、《http://www.haosou.com/s?q=%E9%A2%86%E5%8F%96%E5
%8F%91%E7%A5%A8%E9%A2%86%E8%B4%AD%E7%B0%BF%E7%94%B3%E8%AF%B7%E4%B
9%A6&ie=utf-8&src=wenda_link领取发票领购簿申请书》;2、财务专用章或发票专用章印模;3、《领购发票
申请表》;4、经办人身份证明;5、《http://www.haosou.com/s?q=%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E
7%99%BB%E8%AE%B0%E8%AF%81&ie=utf-8&src=wenda_link税务登记证》副本。增值税发票的特
殊问题处理3增值税发票的特殊问题处理3申请获得一般纳税人资格。纳税人需申购增值税专用发票发票的，应首先取得一般纳税人资格，然后才
能向税务机关申请购买增值税专用发票。纳税人申请一般纳税人，应携带有关资料,?到注册地国税机关办税大厅的文书受理岗办理有关的申请手续
。纳税人应提供的资料：?1.《增值税一般纳税人申请认定表》，2份2.增值税一般纳税人认定申请报告增值税发票的特殊问题处理33.货
物购销合同或书面意向，供货企业提供的货物购销渠道证明4.分支机构在办理认定手续时，须提供总机构国税税务登记证副本原件及复印件、总机
构所在地主管税务机关批准总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的影印件）、总机构董事会决议复印件5.出口企业提供由商务部或其授
权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》增值税发票的特殊问题处理3一、发票领购办理条件：
依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。主管税务机关根据纳税人生产经营等情况，确认纳税人使
用发票的种类、联次、版面金额，以及购票数量，发放《发票领购簿》。按规定应当携带和提交的材料目录：增值税发票的特殊问题处理3首次
申请增值税专用发票数量及金额核定办理条件：纳税人依法领取《发票领购簿》，并具备正式“增值税一般纳税人”资格。按规定应当携带和
提交的材料目录：1、《发票领购簿》原件（审核及填写变更信息后，原件退还纳税人）；2、经办人身份证原件（审核无误后，原件退还经
办人）；3、《发票核定申请表》；4、税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。办理时限：20个工作日注：提供相关合同
增值税发票的特殊问题处理3领购增值税专用发票：1、《发票领购簿》原件（审核无误后，原件退还纳税人）；2、经办人身份证原件（审
核无误后，原件退还经办人）；3、金税盘；4、《增值税专用发票领用申请单》；注：每月月初，对增值税一般纳税人实施“先申报、后抄
税、再比对”，通过比对后属比对相符的方能解锁购票。增值税发票的特殊问题处理3领购普通发票：纳税人办理完相关的开业税务登记手续后
，因经营需申购普通发票的，可以到注册地国税机关办税服务厅的文书受理岗办理有关的申请核定允许购买的发票种类、数量。纳税人申请时，应提
供的资料：（1）填写《纳税人领购发票票种核定申请审批表》1份（2）出示《税务登记证》（副本）（3）经办人的身份证明（4）财
务专用章或发票专用章印模增值税发票的特殊问题处理3增值税发票的特殊问题处理3增值税发票的特殊问题处理333普通发票代开税务机关根据
纳税人申请，代为开具普通发票（一）申请代开人应填写并提交《国税机关代开普通发票申请表》，付款方名称、物品品名（或劳务服务项目）、单
价、金额、电话号码等项目应填写齐全、清楚、准确，逐份盖章（个人代开可用签字）确认，并提供下列相关证明材料：1.销售货物（不含农业生
产者销售自产农产品）或者提供加工、修理修配劳务的单位和个体工商户应提供的资料：（1）付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳
务服务项目）、计量单位、数量、单价、金额、销售货物或提供应税劳务的单位名称等内容出具的书面确认证明或购销双方合同；增值税发票的特殊
问题处理3普通发票代开税务机关根据纳税人申请，代为开具普通发票（2）销售自己使用过的固定资产（不含二手车交易）单位还应提供该固定资
产购进时的发票原件（或相关凭证）及计提该固定资产折旧相关的账簿、凭证原件（查验）及复印件。（3）不需办理国税税务登记的单位须提供营
业执照或组织机构代码证或地税税务登记证副本原件（查验）及复印件；增值税发票的特殊问题处理3普通发票代开税务机关根据纳税人申请，代为
开具普通发票2.销售货物（不含农业生产者销售自产农产品）或者提供加工、修理修配劳务的临时经营者个人应提供的资料：（1）个人合法身份
证件（身份证、护照等，下同）原件（查验）和复印件；（2）申请代开普通发票每次金额（指货物销售额为2000元、应税劳务为1000元）
（含）以上的，须持付款方（或接受劳务服务方）对所购物品品名（或劳务服务项目）、计量单位、数量、单价、金额、销售货物或提供应税劳务的
个人名称等内容出具的书面确认证明或购销双方合同。增值税发票的特殊问题处理3普通发票代开税务机关根据纳税人申请，代为开具普通发票3.
销售自产农产品的农业生产者应提供的资料：（1）申请人的合法身份证件原件（查验）和复印件；（2）村民委员会出具的自产自销证明；（3）
付款方对所购农产品品名、单价、金额等出具的书面确认证明。增值税发票的特殊问题处理3普通发票代开税务机关根据纳税人申请，代为开具普通
发票（二）对申请代开发票单笔金额超过10万元的（免税农产品除外），申请人还应提供下列资料：1.与当次经营活动相关的进货发票、开采许可证明、承包合同、购销合同、受托加工证明或拍卖成交证明等资料的原件（查验）和复印件。2.与当次经营活动相关的运费发票或者运输单证原件（查验）。（三）对当年预计累计申请代开免税农产品的发票金额超过10万元的，农业生产者应向主管国税机关提供相关土地承包（租赁）协议，事先将其生产能力、规模等情况报主管国税机关备案，主管国税机关应及时核查其自产农产品的产能。增值税发票的特殊问题处理3增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批及调整一、纳税人应提供主表、份数《税控发票领购及最高开票限额核定申请审批表》，3份（初次审批3份，调整2份）二、纳税人应提供资料1、《税务行政许可申请表》2、单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料；thankyou！有那个印花的图片吗？或者缴纳完印花税后的回单什么的。让大家先有一个直观的了解。 |
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